35
денежных средств. Предприятие также должно оформлять необходимые
документы на выдачу и на получение денежных средств и вести кассовую
книгу. Должностное лицо, которое имеет доступ к денежным средствам
подписывает договор об материальной ответственности. Предприятия также
проводят аудит денежных средств и аудит соблюдения требований кассовой
дисциплины.
36
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АВАН АВТО»
2.1 Организационно-правовая, экономическая характеристика
организации
Общество с ограниченной ответственностью «Аван Авто» в дальнейшем
именуемое «общество», является коммерческой организацией, действующей и
созданной в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред.
от 03.07.2016г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» и
Гражданский кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 №54-ФЗ (ред. от
28.03.2017г.).
Устав общества утвержден решением учредителя от 11.09.2014г.
Фирменное полное наименование общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Аван Авто». Сокращенное наименование общества: ООО
«Аван Авто».
Место нахождения общества: 445044, Российская Федерация, Самарская
область, г. Тольятти, ул. Южное шоссе дом 73.
Свою деятельность общество осуществляет с целью получения прибыли,
а так же удовлетворения юридических и физических лиц в товарах, а именно
запасных частях легковых и грузовых автомобилей.
Общество имеет право осуществлять коммерческую деятельность, не
запрещенную законодательством Российской Федерации:
- розничная торговля авто компонентами;
- оптовая торговля авто компонентами;
- осуществление торговли с помощью интернет ресурса.
Среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2015г составляла 7
человек, на 01.01.2016г составляла 17 человек, на 01.01.2017 г составляет 25
человек, видим прирост работников, что говорит об увеличении рабочих мест и
роста организации.
Уставный капитал ООО «Аван Авто» составляет 10 000 рублей (Десять
тысяч рублей).
37
Органы управления общества:
• Учредительное собрание общества;
• Единоличный исполнительный орган общества - директор.
ООО «Аван Авто» в Тольятти существует с 2014 года, предлагает
клиентам и партнерам взаимовыгодное сотрудничество и может предложить
качественные запасные части для автомобилей отечественного и иностранного
производства. ООО «Аван Авто» имеет большой ассортимент различных
запасных частей для автомобилей ГАЗ, ВАЗ, Audi, BMW, Hоnda, Fоrd и многие
другие известные производители.
Предприятие «Аван Авто» использует в своей работе линейную
структуру управления.
Работой всего предприятия руководит Генеральный Директор, у которого
в подчинении состоит бухгалтерия и непосредственно сам магазин. Главный
бухгалтер напрямую подчиняется Генеральному Директору и не подчиняется
директору магазина, однако главный бухгалтер имеет некоторую власть над
директором магазина. Главный бухгалтер управляет напрямую бухгалтерией.
Директор магазина несет ответственность за весь персонал магазина
(менеджеры, грузчики, кладовщики) и др. Магазин ежедневно составляет
отчётность и сдает ее в бухгалтерию. Бухгалтерия ежедневно проверяет
правильность ведения первичной документации, производит платежи
поставщикам, обрабатывает всю документацию и др.
2.2 Экономическая характеристика организации
ООО «Аван Авто» соблюдает все законодательные требования
налогового (требование к ведению учета определяемые НК РФ) и финансового
(требования по ведению бухгалтерского учета, определяемые Минфином РФ)
законодательства.
38
Рисунок 1 - Укрупненная организационная структура ООО
«Аван Авто»
В ООО «Аван авто» бухгалтерскую и финансовую работу осуществляют:
главный бухгалтер и бухгалтер, а так же кассовую дисциплину ведут два
кассира, один из кассиров является старшим кассиром.
Они обеспечивают ведение текущего учета, организуют бухгалтерский
учет, составляют отчетность и контролируют финансовое состояние
организации.
Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет с применением Плана счетов
бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина
Российской Федерации от 31.10.2000 г №94н (ред. от 08.11.2010г.).
Значительную часть расчетов в процессе своей деятельности ООО «Аван
Авто». , как и большинство других предприятий, осуществляет безналичным
путем. В качестве посредников в этих расчетах выступают банки.
Осуществление денежных расчетов в безналичной форме в ООО «Аван
Авто». осуществляется в соответствии с «Положением о правилах осуществления
перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2017 № 383-П) (ред. от
01.12.2018).
На расчетном счете ООО «Аван Авто». аккумулируются свободные
денежные средства, выполненные работы и оказанные услуги, погашение
задолженности бюджету и государственным внебюджетным фондам, получение
денег в кассу.
Генеральный
директор
Главный бухгалтер
Директор магазина
Менеджеры
Бухгалтерия
39
ООО «Аван Авто». хранит свои безналичные денежные средства на двух
расчетных счетах. Один находится в ОАО «НИКО-БАНК», а второй в ОСБ № 8623
Платежное поручение – это письменное распоряжение ООО «Аван
Авто». ОСБ № 8623, либо ОАО «НИКО-БАНК» о перечислении определенной
суммы со своего счета на счет получателя. Оно действительно в течение 10
дней со дня выписки. На предприятии платежное поручение заполняется на
компьютере и автоматически регистрируется в «Журнале регистрации
платежных поручений» с присвоением порядкового номера. Платежное
поручение передается в банк посредством электронной системы
документооборота «Клиент-Банк» – в ОАО «НИКО-БАНК» это система
«Интернет-Клиент», в ОСБ № 8623 это «Сбербанк Бизнес Онлайн», затем банк
переводит денежные средства получателям.
Например, 24 сентября 2019 года директором ООО «Аван Авто». было
сформировано и передано в ОАО «НИКО-БАНК», платежное поручение №122
о перечислении 13000 рублей в ОАО «НИКО-БАНК» в счет погашения займа
по договору займа от 28.12.19 года.
Банк на основании этого поручения делает перечисление денежных
средств со счета ООО «Аван Авто». на счет ОАО «НИКО-БАНК». По запросу
ООО «Аван Авто». банк предоставит предприятию выписку, опять же
посредством программы Интернет-Клиент, где будет указано данное
перечисление.
ОАО «НИКО-БАНК» предпочитает работать со своими клиентами
именно посредством системы электронного документооборота «Интернет-
Клиент». Система «Интернет-Клиент» дает возможность выполнения операции
с платежными документами, выписками и другими видами документов на
защищенной web-странице Банка.
Сбербанк работает со своими клиентами, в том числе с ООО «Аван
Авто». посредством программы «Сбербанк Бизнес Онлайн», которая
представляет собой систему дистанционного банковского обслуживания,
которая дает возможность с помощью стандартного интернет-браузера
40
подготавливать и отправлять платежные документы, получать информацию о
движении денежных средств по счетам, взаимодействовать с сотрудниками
Сбербанка путем обмена сообщениями сводного формата, а также направлять
заявки на рассмотрение Банком возможности предоставления Клиенту тех или
иных услуг и банковских продуктов.
По средством передачи банку платежных поручений ООО «Аван Авто».
расплачивается практически по всем своим обязательствам: с поставщиками за
поставленные товары и оказанные услуги, с банком за предоставленные
кредиты и займы, за банковское обслуживание, в том числе за пользование
системой «Сбербанк Бизнес Онлайн» в ОСБ № 8623 и «Интернет-Клиент» в
ОАО «НИКО-БАНК, с бюджетом по налогам и платежам, с государственными
внебюджетными фондами по соответствующим платежам, с работниками по
выплате заработной платы и т.д.
В некоторых случаях банки могут списывать денежные средства с
расчетного счета без платежного поручения на основании документов других
организаций. Например, на основании приказа финансовых органов могут быть
перечислены суммы просроченных налогов и сборов, на основании
исполнительных листов, приказов Госарбитража – суммы удовлетворенных
исков. Помимо этого банки могут списать денежные средства с расчетного
счета ООО «Аван Авто». по собственной инициативе. Так могут быть списаны
проценты за пользование займами, суммы по просроченным займам, стоимость
банковских услуг.
При внесении ООО «Аван Авто». наличных денежных средств на
расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными. Оно
оформляется в единственном экземпляре и состоит из трех частей:
непосредственно объявление, талон к нему и квитанция, которая отдается на
руки лицу, внесшему деньги, и является оправдательным документом.
Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО «Аван Авто».
Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия,
открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном
41
счете ООО «Аван Авто».
Проанализировав отчетность ООО «Аван Авто» за 2018 год , можно
сделать выводы о финансовом состоянии предприятия. Из «Отчета о
финансовых результатах» следует, что за год организация получила прибыль от
продаж в размере 3 635 тыс. руб., что составило 2,9% от выручки. По
сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж
выросла на 2 320 тыс. руб. или на 176,4%. Таблица 3, приложение 3.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась выручка от
продаж на 51 891. В процентном соотношении изменение выручки составляет
(+71,9%). Исходя из всех показателей, видим, что прибыль ООО «Аван Авто»
растёт и организация развивается.
За отчетный период организация получила прибыль, как от продаж, так и
в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что обусловило
положительное значение всех трех представленных в таблице показателей
рентабельности. Прибыль от продаж в отчетном периоде составляет 2,9% от
полученной выручки. К тому же имеет место рост рентабельности обычных
видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный
период прошлого года (+1,1%).
Росту рентабельности поспособствовало увеличение доли продаваемых
товаров. Организация проанализировала продажу товаров и выявила из всего
этого ассортимента наиболее «ходовые» запасные части, которые наиболее
востребованы на рынке. А так же нашли более выгодных поставщиков и
крупных оптовых покупателей. Таблица 4, приложение 4.
Таким образом, анализ результатов финансово-хозяйственной
деятельности за 2018 год позволяет отметить положительную динамику в
развитии ООО «Аван Авто». На сегодняшний день ООО «Аван Авто»
предоставляет большой ассортимент запасных частей на автомобили.
42
2.3. Состояние организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
в организации
В целях повышения эффективности управления денежными потоками в
современных экономических условиях ООО «Аван Авто» необходимо
выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и
расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за
сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе общества, а также
контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за
правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом
по оплате труда, за соблюдением форм расчетов. Очень важным в повышении
эффективности работы общества является изыскание возможностей
рационального вложения свободных денежных средств как источника
финансовых инвестиций, приносящих доход.
В настоящее время бухгалтерия ООО «Аван Авто» пользуется рабочим
планом счетов, который составлен на основе плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности. Учет денежных средств ведется с
использованием специализированной программы. Основными задачами по
учету денежных средств являются: строгое соблюдение установленных правил
ведения кассовых и банковских операций, обеспечение их сохранности и
правильности использования, правильное оформление движения денежных
средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Изучив организацию учета, первичные документы по учету кассы и
расчетов, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную
политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в
организации в целом соответствует и осуществляется с принятыми
законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
43
Однако имеются некоторые недостатки:
32
– первичные документы оформляются с нарушением установленных
требований;
– некорректно отражаются операции по денежным средствам в учетных
регистрах;
– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных
проверок кассы;
– не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских
выписках и приложениях к ним;
– не назначена приказом руководителя организации комиссия для
проведения ревизии кассы.
Для устранения этих недостатков можно предложить следующие
мероприятия для совершенствования учета денежных средств:
– усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному
бухгалтеру и повысить уровень ответственности работников за нарушение
сроков предоставления авансовых отчетов.
– рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов
с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в
бухгалтерском учете.
– необходимо контролировать заполнение всех реквизитов
оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов
при отсутствии оправдательных документов.
Чтобы избежать указанных недостатков, предлагаеся внедрить в практику
работы бухгалтерии метод планирования, предполагающий составление
кассовых бюджетов.
32
Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под
ред. Н.Г. Сапожникова . — М.: ИНФРА-М, 2016. — С. 72
44
Рисунок 2 - Основные документы и процедуры составления
кассового бюджета
33
– по основной деятельности – бюджет продаж, в свою очередь
распределяемый на шесть частных бюджетов:
– закупок материалов, включая ГСМ; – расходов на оплату труда; –
общепроизводственных расходов;
– коммерческих расходов; – управленческих (общехозяйственных)
расходов; – налоговых платежей. – по инвестиционной деятельности требуется
составлять:
– прогноз поступлений от инвестиций (прежде всего от продажи
основных средств); бюджет капитальных затрат.
34
– по финансовой деятельности: – поступления от продажи (эмиссии)
ценных бумаг (акций, облигаций); по кредитам. Кассовый бюджет – это
подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за
определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и
выплат, так и их временные параметры. Для более точного расчета объема
33
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К,
2016. — С. 200
34
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко
[и др.]. — М.: ИЦ РИОР, 2017. — С. 35