35
47.78.9
Торговля розничная непродовольственными товарами, не
включенными в другие группировки, в специализированных
магазинах
47.9
Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
Общество имеет право осуществлять коммерческую деятельность, не
запрещенную законодательством Российской Федерации:
- Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными
изделиями в специализированных магазинах;
- Торговля розничная напитками в специализированных магазинах;
- Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.
Среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2020г составляла 11
человек.
Уставный капитал ООО «МАКСИМ» составляет 800 000 рублей
(Восемьсот тысяч рублей).
Органы управления общества:
-Учредительное собрание общества;
-Единоличный исполнительный орган общества – директор ООО
«МАКСИМ» в Твери существует с 10.12.2002 года, предлагает клиентам и
партнерам взаимовыгодное сотрудничество.
В ООО «МАКСИМ» бухгалтерскую и финансовую работу осуществляют:
главный бухгалтер и бухгалтер, а также кассовую дисциплину ведет кассир.
Они обеспечивают ведение текущего учета организуют бухгалтерский
учет, составляют отчетность и контролируют финансовое состояние
организации.
Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет с применением Плана счетов
бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и
36
Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина
Российской Федерации от 31.10.2000 г №94-н (ред. от 08.11.2010г.)
47
.
2.2. Учет кассовых операций в ООО « Максим»
Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «МАКСИМ»
образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную)
сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит
остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота
предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Лимит остатка наличных денежных средств кассы в ООО «Максим» не
установлен.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных
денежных средств, проводимые в ООО «МАКСИМ», оформляются
первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34-н и
содержат следующие реквизиты:
наименование документа (формы);
код формы;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном
выражении);
наименование должностей работников, ответственных за
совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи этих работников и их расшифровки.
47
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010г.) «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
37
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами,
шариковой ручкой или на компьютере.
Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено
законодательством.
Первичные документы в ООО «МАКСИМ» оформляются в момент
совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным
- непосредственно после ее окончания.
Для того чтобы установить список лиц, которые будут иметь право
подписи в первичных документах, нужно утвердить такой список
руководителем организации в соответствии со статьей 9 Закона о
бухгалтерском учете. Руководитель согласовывает свое утверждение с главным
бухгалтером.
Прием наличных денег в кассу ООО «МАКСИМ» оформляют
приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого
поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный
кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении
приема денег. После приема денег в кассу плательщику
выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и
кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.
При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым
ордером (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы
деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как
правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на
оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную
надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир
удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается
в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру
38
выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного
кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно
получателю.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно
проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей
руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в
документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований
ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому
ордеру кассир требует от получателя предъявления
паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер
документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере.
Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового
ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое
производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к
расходному кассовому ордеру.
Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо
исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не
допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в
порядковой последовательности от начала до конца года.
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном
журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).
Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.
На все кассовые документы, приложенные к приходным и
расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит
специальный штамп или надпись:
"Получено" - на приходных документах и
"Оплачено" — на расходных документах с указанием даты (число, месяц,
год).
39
Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей
при выплате заработной платы (оплаты труда).
Расходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на
фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы
(оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит
штамп или делает отметку от руки "Депонировано". На титульном листе
платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а
также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию
48
.
Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой
формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и
расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от
кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме.
По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги
оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на
следующий день.
Поскольку в ООО «МАКСИМ» применяется автоматизированная форма
учета кассовых операций кассовая книга ведется и в автоматическом режиме.
Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета
хозяйственных операций.
Пример. ООО «МАКСИМ» в течение одного рабочего дня (05.02.2020 г.):
получена выручка из обособленных подразделений на сумму
37 593,00.
полученные наличные деньги оприходованы по приходным
кассовым ордерам № 419-431;
по расходным кассовым ордерам № 42, 43 выданы денежные
средства поставщикам Маркет Инвест и ООО «Глобал» на сумму 50 681,40
Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 184 109,94
руб.
48
Тишков И.Е., Прищепа А.И., Балдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.:
Выш.шк., 2015.
40
Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям
отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом
(табл. 2.4):
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ООО «МАКСИМ» за
05.02.2020 года
№
п/п
Содержание хозяйственных
операций
Корреспондирующие
счета
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1.
Получена выручка обособленных
подразделений
50-1
90.1.2
37 593,00
2.
Выдано поставщикам
60.1
50-1
50 681,40
Не реже одного раза в месяц в ООО «МАКСИМ» проводят ревизию
(инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и
проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
В ООО «МАКСИМ» инвентаризацию кассы проводит ревизионная
комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае
обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную
ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе
излишки ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их
возникновения.
Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной
документации, к ним относятся:
ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков
документов строгой отчетности»;
КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
41
Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных
денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами
комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для
сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в
бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного
лица. При смене материально ответственных лиц
акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается
материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально
ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Соблюдение кассовой дисциплины в ООО «МАКСИМ» проверяет
обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются
расходование полученных в банке наличных денег не по назначению,
несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк
денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по
назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям,
учреждениям и организациям.
Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций,
результатов инвентаризации кассы в ООО «МАКСИМ» приведены в табл. 2.5.
Таблица 3
Корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО
«МАКСИМ»
№
п/
п
Содержание хозяйственно
й операции
Корреспондир
ующие счета
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
дебет
кредит
1
Поступили в кассу наличные
деньги из соответствующих
счетов в банках на оплату
труда, командировочные,
операционно-хозяйственные
и прочие расходы
50
51
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2
Возвращены поставщикам
ранее полученные
и неиспользованные платежи
50
60
Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
42
3
Оприходованы наличные
денежные средства,
поступившие в кассу от
покупателей и заказчиков
50
62
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
4
Внесены
в кассу подотчетными лицами
неизрасходованные подотчетн
ые суммы
50
71
Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5
Обнаружены при инвентариза
ции излишки денежных
средств
50
91
Акт инвентаризации наличных денежных средств
6
Взнос кассира в возмещение
недостач денежных средств
50
73
Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
7
Сданы из кассы и зачислены
на
расчетные и специальные сче
та в банках денежные
средства
51
50
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
8
Оплачена задолженность
поставщикам и подрядчикам н
аличными
денежными средствами,
а также выдан аванс
60
50
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
9
Выплачены из кассы суммы
заработной платы, пособий по
временной
нетрудоспособности и т. п.
70
50
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
10
Выданы под отчет денежные
средства
71
50
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
11
Выявлена при инвентаризаци
и недостача денежных
средств
94
50
Акт инвентаризации наличных денежных средств
Таким образом, проведенное исследование организации кассы
и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в
ООО «МАКСИМ» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в
соответствии с требуемыми нормами и правилами российского
законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не
выявлено.
43
2.3. Отражение результатов учета кассовых операций
в бухгалтерской отчетности
Независимо от организационно-правовых форм собственности и сферы
деятельности, организации должны хранить свои денежные средства на
расчетных счетах в отделениях банка. Данное общество так же, как и все
организации хранит денежные средства в банке. Осуществляет
финансовые операции при помощи безналичных расчетов, установленных
законодательством Российской Федерации.
Периодически проводится ревизия кассы, во время которой проверяется
оформление кассовых документов и пересчет ценностей.
Ревизии бывают в организации ООО «МАКСИМ» плановые, заранее
утвержденные, а также внеплановые и внезапные проверки. Проводят ее для
обеспечения и своевременного контроля ценностей.
Поступившие наличные денежные средства в кассу ООО «МАКСИМ»
своевременно в день поступления должны в полной сумме приходоваться и
учитываться в кассе организации.
Кассиры при приеме денежных средств проверяют данные в приходном
кассовом ордере, проверяют наличие подписей руководителя или главного
бухгалтера на ордере, пересчитывают денежные средства, проверяют на
специальном оборудовании подлинность купюр, делают соответствующие
записи в кассовой книге и проставляют штамп на приходном кассовом ордере,
приходный кассовый ордер оставляют в организации, а корешок (квитанцию)
отдают вносителю денежных средств. А так же кассир пробивает кассовый чек.
Кассир проверяет правильность и полноту всех прилагаемых документов
к данному кассовому ордеру.
Оприходование выручки в кассу, может быть на прямую связано со
счетом 90 «Продажи». В связи с тем, что не обязательно вести учет с
розничными покупателями на счете 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», так как оплата и отгрузка производятся одновременно.
44
По дебету счета отражаем поступление средств в кассу: Дт 50.1 «Касса
организации» Кт 90.1 «Выручка» - 31 817 рублей, поступили денежные
средства в кассу организации.
В организации имеется расчетный счет в банке, денежную наличность
забирают инкассаторы, кассиры заполняют расходный кассовый ордер, бланк
на взнос наличными и передают денежные средства. В бухгалтерском учете
отражается следующая запись.
Дт 57 «Переводы в пути»
Кассир обязательно должен вести кассовую книгу (номер ОК 0310004), в
ней учитываются все перемещения денежных средств по кассе. Книга в
бумажном варианте прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью
организации. В таблице 4 представлен отчет кассира за 10.01.2020 г.
Таблица 4
Отчет кассира за 10.01.2020 г.
№
Хозяйственная
операция
Сумма (руб.)
Корр. счет
Остаток на
начало дня
Приход
Расход
Дт
Кт
173 302,32
9
Выдано ООО
«Актрополь
Тверь» через
Баранова
Александра
Михайловича
50 000,00
60.1
50.1
10
Выдача ООО
«Альтаир»
через Брус
Артема
Олеговича
50 000,00
60.1
50.1
11
Выдано сдача
наличных в
банк по карте
2 000,00
51
50.1
102
Принято ОТ М-н
Продукты ул.
Советская
873,00
50.1
90.1.2
103
Принято ОТ М-н
Продукты ул.
Пионерская
3 825,00
50.1
90.1.2
104
Принято ОТ М-н
Продукты ул.
Полевая
1 990,00
50.1
90.1.2
105
Принято ОТ М-н
Продукты ул.
3 667,00
50.1
90.1.2