33
компьютере, называются программируемыми процедурами бухгалтерского
учета. Системы обработки экономической информации с использованием
персональных компьютеров получили определение автоматизированные
(компьютерные) информационные системы.
АИС на предприятии ООО «МЕЛИССА» представлена пакетами
прикладных программ 1С, с помощью которых составляются первичные
документы и отчетность предприятия.
Организация использует бухгалтерскую систему «1С: Предприятие версии
8.2». Данная система работает в сетевом варианте на нескольких АРМ по
участкам учета. Техническая реализация интегрированной системы выполняется
на базе локальных вычислительных сетей. Таким образом, интегрированная
система это комплексная автоматизированная обработка экономических задач
различных функциональных подсистем, основанная на их информационных
связях и создании единого для предприятия распределенного банка данных.
Данная система позволяет вести бухгалтерский учет полностью в электронном
виде, начиная от составления первичных документов и заканчивая
представлением бухгалтерской отчетности.
ООО «МЕЛИССА» применяет автоматизированную систему регистров
бухгалтерского учета, которая в настоящее время носит рекомендательный
характер. Использование электронной формы учета позволяет без вывода на
печать:
регистрировать и хранить данные;
выполнять арифметические операции с данными;
формировать показатели для бухгалтерской отчетности.
Автоматизированная форма бухгалтерского учета отличается от
традиционных форм скоростью выполнения арифметических операций и
надежностью хранения данных.
В течение месяца в хронологическом порядке по мере поступления
первичных документов производятся записи фактов хозяйственной
деятельности в специальных накопительных ведомостях, которые называются
34
оборотно-сальдовыми. Итоговые записи ведомостей являются оборотами за
месяц соответствующих синтетических счетов.
Такая форма отражения хозяйственных операций позволяет сократить
время заполнения регистров и обеспечивает соответствие данных
аналитического и синтетического учета.
В конце месяца все ведомости закрываются, а их итоги переносятся в
Главную книгу, которая является обобщающим регистром синтетического учета.
Главная книга ведется по дебетовому признаку. Для каждого счета в Главной
книге предусмотрен отдельный развернутый лист.
Должностные обязанности бухгалтера, находящегося в подчинении
главного бухгалтера, заключаются в ведении учета основных средств, товарно-
материальных ценностей, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с
покупателями, также начисление заработной платы и удержаний из нее. В
условиях децентрализованной обработки происходит сокращение сроков
обработки данных, что говорит об оперативности и достоверности информации.
Достижение оперативности достоверности и полноты информации о
деятельности организации и ее имущественном положении является основной
задачей ведения бухгалтерского учета.
Схема движения документов, составляемых организацией представлена на
рис. 3. Движение первичных документов регламентируется графиком
документооборота. График документооборота должен быть увязан с
должностными инструкциями и учетной политикой организации. Первичные и
сводные учетные документы в ООО «МЕЛИССА» составляются на бумажных и
машинных носителях информации.
График документооборота должен способствовать улучшению всей
учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций
бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации
учетных работ. Работники предприятия (кладовщики, подотчетные лица,
работники бухгалтерии и др.) составляют и представляют документы,
относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.
35
Рисунок 3 – Схема движения документов, поступающих на
бумажных носителях в организацию
Как и учетную политику, график документооборота разрабатывает
главный бухгалтер, а утверждает - руководитель предприятия. Ответственность
за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и
доброкачественное создание документов, за своевременную передачу их для
отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся
в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие их.
Статистический график документооборота на предприятии ООО
«МЕЛИССА» позволяет определить общую совокупность используемых
документов, начиная от его создания или получения и заканчивая сдачей в архив
или уничтожением.
Поступление документов
в организацию
Сортировка документов
Проверка правильности
оформления документов
Регистрация документов
Передача документов ру-
ководителю организации
Резолюция на документы
(при необходимости)
Исполнение документов
Текущее хранение доку-
ментов
Передача документов в
архив организации
36
Рисунок 4 – Технологическая схема движения документов,
составляемых организацией
В организации утвержден перечень лиц, имеющих право подписи
следующих первичных документов:
Товарная накладная;
Товарно-транспортная накладная;
Акт выполненных работ.
В организации установлены сроки: десять дней использования
доверенности, пять дней отчетности по доверенности с момента получения
товарно-материальных ценностей.
Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения
Составление и оформление
документов
Проверка правильности
оформления документов
Утверждение документа
руководителем организации
Регистрация документа
Исполнение документа
Текущее хранение документа
в организации
Передача документа
в архив организации
Уничтожение
документа
Передача документов
в архив
Подготовка
копии доку-
мента для
хранения
Отправка
документа
сторонней
организации
37
исполнительных листов возложить на бухгалтера.
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в
бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
Для своевременного получения финансового результата работы
предприятия за отчетный месяц устанавливается дата сдачи материальных
отчетов не позднее 8 числа, табелей учета рабочего времени не позднее 5-го
числа месяца, следующего за отчетным.
В соответствии с законом Российской Федерации № 402 «О бухгалтерском
учете» ответственными являются:
за организацию бухгалтерского учета и соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций -
руководитель предприятия;
за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление
полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный
бухгалтер.
Бухгалтерская отчетность предприятия, отражающая имущественное и
финансовое состояние общества и результаты хозяйственной деятельности за
отчетный период (месяц, квартал, год), составляется бухгалтерией ООО
«МЕЛИССА».
Финансовый результат от реализации имущества (работ, услуг)
определяется в том отчетном периоде, в котором они имели место, независим от
фактического поступления денежных средств и иного имущества (работ, услуг).
Ответственность за достоверность и своевременность представления
бухгалтерией отчетности возложена на главного бухгалтера предприятия.
Что касается рабочего плана счетов, то к учетной политике ООО
«МЕЛИССА» в качестве приложения идет типовой план счетов, используемый
в программе 1С Бухгалтерия, к которому ООО «МЕЛИССА» открывает
необходимые субсчета.
Такимˎ образом,ˎ приˎ оценкеˎ системыˎ бухгалтерскогоˎ учетаˎ ОООˎ
38
«МЕЛИССА»ˎ можноˎ отметить,ˎ чтоˎ ведениеˎ учетаˎ вˎ целомˎ соответствуетˎ
существующемуˎ законодательству,ˎ учетнаяˎ политикаˎ регулируетˎ постановкуˎ иˎ
порядокˎ веденияˎ бухгалтерскогоˎ учетаˎ наˎ предприятии,ˎ отˎ ееˎ содержанияˎ зависитˎ
порядокˎ веденияˎ всегоˎ учетаˎ наˎ предприятииˎ иˎ дальнейшееˎ положениеˎ
предприятия.
2.3. Учет кассовых операций в организации
На основании Указания Банка России от 11.03.2016 № 3210-У «О порядке
ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке веде-
ния кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами ма-
лого предпринимательства» в организации утвержден внутренний приказ, кото-
рый содержит следующие положения по учету кассовых операций в организации
ООО «МЕЛИССА»:
1. Местом проведения кассовых операций определено рабочее место бух-
галтера-кассира в кабинете № 401, расположенном по месту нахождения испол-
нительного органа ООО «МЕЛИССА» по адресу: г. Москва, улица Орджони-
кидзе, дом 11 строение 40
2. Ведение кассовых операций поручено бухгалтеру Серегиной Н.С в со-
ответствии с ее должностной инструкцией.
3. Представителем ООО «МЕЛИССА», уполномоченным получать с рас-
четного счета и вносить наличные денежные средства на счета организации в
банках определен бухгалтер Серегина Н.С.
4. Обязанности по оформлению кассовых документов возложены на бух-
галтера Серегину Н.С.
5. Определено, что оформление кассовых документов осуществляется с ис-
пользованием программы 1С: Бухгалтерия 8.2
6. Срок выдачи заработной платы работникам организации установлен – 5
рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета.
7. Инвентаризации кассы проводятся в следующем порядке:
39
периодические плановые – утром в первый рабочий день каждого
месяца;
внезапные – один раз в полгода;
годовые – по состоянию на 31 декабря отчетного года;
при смене кассиров.
9. Местом хранения наличных денег определен – сейф в кабинете бухгал-
тера-кассира № 401. Сейф подлежит опечатыванию в конце рабочего дня в при-
сутствии главного бухгалтера и охранника.
10. Сохранность наличных денежных средств при их транспортировке (по-
лучении в банке и сдаче в банк) в организации обеспечивается предоставлением
бухгалтеру-кассиру служебного автомобиля и сопровождающего лица из со-
трудников организации.
Документальное оформление кассовых операций, так же как и любых дру-
гих хозяйственных операций, выполняются в ООО «МЕЛИССА» на основании
первичных документов. Бухгалтерский учет кассовых операций в бухгалтерии
осуществляется только при наличии оправдательных документов.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными фор-
мами первичной учетной информации. Постановлением Госкомстата РФ от
18.02.1998 № 88 (в редакции Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26,
от 03.05.2000 № 36) утверждены по согласованию с Минфином РФ унифициро-
ванные формы первичных документов по учету кассовых операций. При запол-
нении форм организация помнит, что исправления в кассовых документах не до-
пускаются.
Используемые ООО «МЕЛИССА» в кассе формы: приходный кассовый
ордер; расходный кассовый ордер; журнал регистрации приходных и расходных
кассовых документов; кассовая книга; книга учета принятых и выданных касси-
ром денежных средств.
Поступление наличных денег в кассу оформляется Приходным кассовым
ордером, который выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и
40
подписывается главным бухгалтером (а при их отсутствии – руководитель, кас-
сир). В качестве подтверждения приема денег в кассу ООО «МЕЛИССА» выпи-
сывается квитанция к Приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу,
вносившему деньги или прикладывается к чеку, если деньги поступили из банка.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке «Основание»
указывается содержание хозяйственной операции; по строке «В том числе» ука-
зывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продук-
ция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».
В приходных кассовых ордерах и квитанциях указывается основание для
их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. В графе «Кре-
дит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразде-
ления, на которое приходуются денежные средства». Кассир проверяет соответ-
ствие наличных денег, вносимых в кассу приходному кассовому ордеру, квитан-
ции и сопроводительным документам. Кассир приходует наличные деньги и на
документах ставит штамп или делает подпись «Получено».
Руководитель организации совместно с главным бухгалтером ООО «МЕ-
ЛИССА» определяют содержание хозяйственной операции и необходимость
оформления ее выдачи наличными деньгами (командировочные расходы; зар-
плата, отпускные, стипендии и иные выплаты работникам; страховые возмеще-
ния по договорам страхования физических лиц; оплата товаров (работ и услуг);
возврат ранее внесенного аванса за товар).
Главный бухгалтер ООО «МЕЛИССА» составляет расходный кассовый
ордер, который подписывается руководителем организации и главным бухгал-
тером (или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир). Кассир при-
нимает расходный кассовый ордер к исполнению и выдает наличные, при этом
он проверяет наличие всех необходимых подписей и выдаваемую сумму. В рас-
ходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечис-
ляются прилагаемые к ним документы. Выдача денег в ООО «МЕЛИССА» по
расходным кассовым ордерам производится только в день их составления.
41
Существует определенная норма выдачи наличных денежных средств из
кассы. Она составляет 100 000 руб., если была осуществлена единовременная
выплата денег по одному договору. За превышения этой нормы компания может
быть наказана штрафом от 40 000 до 50 000 руб., а руководитель несет админи-
стративную ответственность на сумму в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1
КоАП РФ).
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением де-
ятельности ООО «МЕЛИССА», сотруднику под отчет оформляется расходным
кассовым ордером. При этом сотрудник, как подотчетное лицо, обязан составить
письменное заявление в произвольной форме на выдачу подотчетных сумм. Дан-
ное заявление должно содержать собственноручную надпись генерального ди-
ректора о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются. В заявле-
нии так же должна быть дата и подпись директора компании.
В организации отсутствует приказ генерального директора, который
утвердил бы перечень подотчетных лиц имеющих право получения наличных
денежных средств под отчет, с указанием сроков, в которые они должны отчи-
таться за эти средства.
Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала
каждого года с порядкового номера 1 и осуществляется в порядке возрастания
до окончания года.
Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются отдельно. Все при-
ходные и расходные кассовые ордера регистрируются ООО «МЕЛИССА» в жур-
нале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассир ве-
дет книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств. В обязанно-
сти кассира ООО «МЕЛИССА» входит ведение кассовой книги. Организация ве-
дет одну общую кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и
скрепляется оттиском печати ООО «МЕЛИССА».
Организация выбрала метод ведения кассовой книги автоматизированный,
с помощью программы 1С: Бухгалтерия версия 8.2.
42
Основным условием заполнения кассовой книги в электронном виде явля-
ется обеспечение сохранности кассовых документов ответственным лицом (кас-
сиром) организации. При выбранном автоматизированным способом составля-
ются две машинограммы по итогам каждого рабочего дня, имеющих одинаковое
содержание. Одна из них носит название «Вкладной лист», другая – «Отчет кас-
сира». Данные вкладыши нумеруются с начала года. При этом последний лист
каждого месяца содержит информацию об общем количестве листов за истекший
месяц. В последнем листе календарного года указывается общее количество ли-
стов кассовой книги за отчетный год.
Ежедневно кассир проверяет правильность заполнения машинограмм и
подписывает их. К отчету кассира прилагаются соответствующие приходные и
расходные кассовые ордера и передаются в бухгалтерию. Вкладные листы кас-
совой книги хранятся у кассира в течение всего календарного года.
По окончании календарного года, либо по мере необходимости, вкладные
листы брошюруются и опечатываются. Информация об общем количестве ли-
стов кассовой книги заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя
компании.
Сдача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществ-
ляется в ООО «МЕЛИССА» на основании Объявления на взнос наличными.
Кассир прилагает к кассовому отчету все приходные и расходные кассовые
ордера, записанные в отчет, а также другие документы, если они были, и сдает
отчет в бухгалтерию.
Любые финансово-хозяйственные действия по приему, выдаче денежных
средств, составлению расходных/приходных квитанций и ордеров, внесению
сведений в книги кассового учета, а также оформлению отчетов по кассовым рас-
четам и выдачам, проводятся в ООО «МЕЛИССА» согласно нормативным доку-
ментам.
Для фиксирования движения денежных средств по кассовым операциям в
ООО «МЕЛИССА» используется счет 50 «Касса» – активный предназначен для