37
тыс.руб
Фондоотда-
ча, руб.
6,15
7,58
4,33
+1,43
-3,25
123,25
57,12
Фондоем-
кость, руб.
0,16
0,13
0,23
-0,03
+0,10
81,25
176,92
Стоимость
оборотных
средств, тыс.
руб
58115
78120
76655
+20005
-1465
134,42
98,12
Коэффици-
ент оборачи-
ваемости,
оборот
2,18
1,93
2,27
-0,25
+0,34
88,53
117,62
Численность
персонала,
чел.
85
84
79
-1
-5
98,82
94,05
Производи-
тельность
труда,
тыс.руб/чел.
1488,1
1791,1
2199,8
+303,0
+408,7
120,36
122,82
Фондово-
оруженость
труда, тыс.
руб.
242,0
236,3
508,2
-5,7
+271,9
97,64
215,07
Данные таблицы демонстрируют положительную динамику выручки от
реализации продукции за анализируемый период, рост которой составил 37,4%
или 47294 тыс. руб., что связано с увеличением объема производства продук-
ции в натуральном выражении.
Ростом объемов производства обусловлено также увеличение за анализи-
руемый период на 20,3% или 26974 тыс. руб. величины производственных за-
трат.
На протяжении 2014-2015 гг. производственная деятельность предприя-
тия была убыточна, что обусловлено снижением потребительского спроса в
связи с общеэкономическим кризисом в отечественной экономике. Это выну-
дило руководство предприятия пересмотреть ценовую политику, изыскивать
резервы снижения производственных затрат. В результате в 2016 году предпри-
ятием была получена прибыль в сумме 13624 тыс. руб., а значение показателя
рентабельности продаж возросло на 13,13 процентных пункта.
Величина прибыли от прочих операций на предприятии снизилась на
38
8257 тыс. руб., в результате снижения суммы прочих доходов на 10582 тыс.
руб.
Обновление производственного оборудования на предприятии привело
почти к двукратному росту стоимости основных средств предприятия за анали-
зируемый период. Однако в связи с тем, что новое оборудование работает еще
не на полную мощность, эффективность использования основных средств на
предприятии несколько снизилась, что подтверждается снижением значения
показателя фондоотдачи на 1,82 руб. или 29,6%.
На протяжении анализируемого периода с предприятия по различным
причинам уволилось 6 человек, что привело к сокращению численности персо-
нала на 7,4%. В качестве положительной тенденции в деятельности предприя-
тия следует отметить, рост эффективности использования трудовых ресурсов,
что подтверждается увеличением производительности труда сотрудников ООО
«Престиж» на 47,8% или 711,7 тыс. руб.
Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на
95,2% и снижение численности промышленно-производственного персонала на
7,4% значительно увеличили фондовооруженность труда: рост составил 110,0%
или 266,2 тыс. руб.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вы-
вод о том, что ООО «Престиж» является динамично развивающимся предприя-
тием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффектив-
ность своей производственной деятельности.
Далее проведем оценку эффективности финансовой деятельности ООО
«Престиж» за 2014-2016 гг. для чего необходимо проанализировать динамику
финансового состояния предприятия и оценить его финансовую устойчивость.
Для оценки финансового состояния предприятия необходимо исследовать
ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.
Группировка статей актива по скорости обращения и пассива по степени
срочности представлена в таблице 5.
39
Таблица 5
Показатели ликвидности баланса ООО «Престиж» за 2014-
2016 гг., тыс. руб.
Ак-
тив
201
4 г
201
5 г
2016
г
Пас-
сив
201
4 г
201
5 г
2016
г
Платежный изли-
шек или недостаток
2014
г
2015
г
2016
г
А
1
7066
1124
0
18632
П
1
3224
7
4114
4
37743
-
25181
-
29904
-
19111
А
2
1009
6
1147
1
16661
П
2
4150
0
5500
0
65000
-
31404
-
43529
-
48339
А
3
4095
3
5540
9
41362
П
3
1245
1597
1869
+397
08
+538
12
+394
93
А
4
2057
0
1985
0
40150
П
4
3693
229
12193
+168
77
+196
21
+279
57
Ба-
ланс
7868
5
9797
0
11680
5
Ба-
ланс
7868
5
9797
0
11680
5
х
х
х
Данные таблицы свидетельствуют о низкой степени ликвидности баланса
предприятия.
На предприятии отмечается недостаточность свободных денежных
средств (наиболее ликвидных активов) для погашения задолженности перед
кредиторами (наиболее срочных обязательств). На конец анализируемого пери-
ода величина платежного недостатка составила 19111 тыс.руб. Такая ситуация
значительно снижает возможность поставки необходимых для производства
материалов на условиях коммерческого кредита.
Сравнение быстрореализуемых активов и краткосрочных заемных
средств позволяет сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого пе-
риода предприятие было не способно погашать свои краткосрочные обязатель-
ства при условии быстрой реализации продукции и своевременного погашения
краткосрочной дебиторской задолженности. При этом платежный недостаток
по данному условию ликвидности нарастает и составляет на конец 2016 года
48339 тыс.руб.
Сопоставление медленно реализуемых активов и долгосрочных заемных
средств позволяет сделать вывод о том, что данные виды активов за последние
3 года значительно превышают пассивы, вследствие небольших сумм долго-
срочных кредитов ООО «Престиж». Поэтому медленно реализуемые активы
40
даже с некоторой потерей ликвидности могут быть использованы для погаше-
ния наиболее долгосрочных и среднесрочных обязательств.
Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет
сделать вывод о том, что в 2014-2016 гг. в ООО «Престиж» основные активы
могли быть полностью обеспечены за счет собственных средств.
Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса ООО
«Престиж».
Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положе-
ния ООО «Престиж» является платежеспособность, для оценки которой рас-
считываются значения коэффициентов, представленных в таблице 6.
Таблица 6
Динамика показателей платежеспособности ООО «Престиж» за
2014-2016 гг.
Показатели
Период
Нормативы
2014
г
2015
г
2016
г
Коэффициент текущей ликвидности
0,790
0,814
0,748
2
Коэффициент срочной ликвидности
0,233
0,237
0,344
1
Коэффициент абсолютной ликвидно-
сти
0,096
0,117
0,182
0,2
Как следует из данных таблицы, для ООО «Престиж» значения коэффи-
циента текущей ликвидности не соответствовали стандартам на протяжении
всего рассматриваемого периода, т.е. потенциально данная организация была
не в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех обо-
ротных активов.
За период 2014-2016 гг. коэффициент срочной ликвидности в ООО «Пре-
стиж» также не соответствовал нормативам, т.е. за счет привлечения кратко-
срочной дебиторской задолженности и готовой продукции погасить свои крат-
косрочные обязательства данная организация была не в состоянии.
Исходя из рассчитанных значений коэффициента абсолютной ликвидно-
сти можно сделать вывод о том, что на протяжении всего рассматриваемого пе-
риода ООО «Престиж» было не в состоянии выполнять краткосрочные обяза-
тельства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов отече-
41
ственных и международных стандартов.
В целом можно сказать, что ООО «Престиж» характеризуется достаточно
низкой платежеспособностью.
Далее необходимо выявить тип финансовой устойчивости предприятия,
которая характеризуется обеспечением формирования запасов и затрат источ-
никами. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Престиж» представлена в таблице 7.
Таблица 7
Оценка достаточности источников финансирования запасов и за-
трат ООО «Престиж» за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Показатели
2014 г
2015 г
2016 г
Отклоне-
ния (+/-)
Собственные оборотные средства
-16877
-19621
-27957
-11080
Собственные и долгосрочные за-
емные источники финансирова-
ния запасов
-15632
-18024
-26088
-10456
Общая величина основных ис-
точников формирования запасов
25868
36976
38912
+13044
Запасы
39452
54178
37755
-1697
Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств для финанси-
рования запасов и затрат
-56329
-73799
-65712
-9383
Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств и долгосроч-
ных источников финансирования
запасов и затрат
-55084
-72202
-63843
-8759
Излишек (дефицит) общих источ-
ников финансирования запасов и
затрат
-13584
-17202
1157
+14741
Тип финансовой ситуации
кризис
кризис
неустой-
чивое
-
Как следует из данных таблицы, обеспеченность формирования запасов и
затрат их источниками в ООО «Престиж» в 2014-2016 гг. находилась в кризис-
ном состоянии. Этот тип финансовой устойчивости характеризовал организа-
цию как находящуюся на грани банкротства.
На протяжении анализируемого периода ситуация улучшилась и данная
организация стала более устойчивой, однако в ООО «Престиж» по-прежнему
недостаточно собственных оборотных средств для финансирования запасов и
затрат.
42
В целом размещение финансовых средств в имуществе ООО «Престиж»
в настоящее время по активу и в источниках по пассиву имеет предкризисную
финансовую устойчивость.
Оценить финансовую устойчивость можно и посредством относительных
показателей финансовой устойчивости - финансовых коэффициентов, динамика
которых представлена в таблице 8.
Таблица 8
Динамика финансовых коэффициентов ООО «Престиж» за 2014-
2016 гг.
Показатели
Период
Дина-
мика
(+,-)
Норма-
тивы
2014 г
2015 г
2016 г
Коэффициент автономии
0,047
0,002
0,104
+0,057
≥ 0,5
Коэффициент маневрен-
ности
-4,57
-85,68
-2,29
+2,28
= 0,5
Коэффициент обеспе-
ченности текущей дея-
тельности собственными
оборотными средствами
-0,428
-0,362
-0,740
-0,258
0,6-0,8
Коэффициент соотноше-
ния заемных и собствен-
ных средств
20,306
426,816
8,580
-11,726
≥ 1.
Коэффициент соотноше-
ния мобильных и иммо-
билизованных средств
2,825
3,935
1,909
-0,916
-
Индекс постоянного ак-
тива
5,570
86,681
3,293
-2,277
≤ 1
Коэффициент имущества
производственного
назначения
0,871
0,856
0,797
-0,074
≥ 0,5
Коэффициент прогноза
банкротства
-0,214
-0,200
-0,239
-0,025
-
Как следует из данных таблицы, значение коэффициента автономии сви-
детельствует о том, что данная организация на протяжении 2014-2016 гг. рабо-
тала полностью зависимо от внешних источников финансирования, хотя за по-
следние 3 года эта зависимость несколько сократилась.
Отрицательные на протяжении всего рассматриваемого периода значения
коэффициента маневренности в ООО «Престиж» свидетельствуют о том, что
данная организация не способна реагировать на изменение рыночной инфра-
структуры.
43
Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источни-
ками финансирования в ООО «Престиж» в 2014-2016 гг. были отрицательными
и не соответствовали нормативам. Поэтому можно сделать вывод о том, что в
ООО «Престиж» обеспеченность запасов собственными источниками финанси-
рования низкая, а снижение величины данного коэффициента является отрица-
тельной тенденцией.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает,
сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Ес-
ли в 2014 г. на 1 руб. собственного капитала в ООО «Престиж» приходилось
20,31 руб. заемного, то в 2016 г. это превышение сократилось до 8,58 раз. В со-
ставе заемного капитала преимущественно находится кредиторская задолжен-
ность, поэтому в организации отчасти можно прогнозировать неустойчивое
развитие.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств по-
казывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. внеоборотных акти-
вов. На конец 2016 г. этот показатель составил 1,909 руб., а его дальнейшее
снижение может привести к появлению проблем в деятельности ООО «Пре-
стиж».
Индекс постоянного актива показывает за счет каких источников финан-
сировались постоянные активы. В 2014-2016 гг. индекс постоянного актива в
ООО «Престиж» был более 1, поэтому для финансирования внеоборотных и ча-
сти оборотных активов привлекался заемный капитал.
Нормативное значение коэффициента имущества производственного
назначения ≥ 0,5. Таким образом, рассчитанные значения коэффициента иму-
щества производственного назначения для ООО «Престиж» на протяжении
2014-2016 гг. удовлетворяют этому нормативу.
Отрицательные значения коэффициента прогноза банкротства в ООО
«Престиж» свидетельствует о том, что данное предприятие испытывает серьез-
ные финансовые затруднения.
Таким образом, динамика финансовых коэффициентов подтверждает ра-
44
нее сделанный вывод о наличии проблем в финансовой деятельности ООО
«Престиж».
Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие выводы.
ООО «Престиж» является финансово неустойчивым предприятием. Оно финан-
сово зависимо от внешних источников финансирования, что показывают значе-
ния коэффициента автономии. Кроме того, ООО «Престиж» не в состоянии
обеспечивать запасы собственными источниками финансирования. Таким обра-
зом, можно сделать вывод о том, что данной организации на протяжении 2014-
2016 гг. не удавалось избегать срывов в работе при каких-либо изменениях
внешних условий. Поэтому предприятию необходимы меры по восстановлению
платежеспособности, укреплению финансового состояния.
2.2. Организация учета кассовых операций на предприятии
Наличные расчеты в ООО «Престиж» осуществляются через кассу орга-
низации.
Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с
кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализа-
цией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир выполняет
свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией
(Приложение 4). Договор о полной материальной ответственности с кассиром
не заключен.
Лимит остатка кассы на 2017 год установлен в ООО «Престиж» приказом
(Приложение 5) за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.
В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы
принят период с 27 января по 14 апреля 2016 года, в котором 55 рабочих дней.
За этот период наличная выручка организации составила 1 375 147 руб. Орга-
низация сдает выручку в банк каждые три дня.
Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб.
(1 375 147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).
Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в
результате оприходования полученных в банке наличных денежных средств,
45
оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средства-
ми, возврата неизрасходованных подотчетных сумм.
При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Престиж»
оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 6) в одном экземпляре.
Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным
способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответ-
ственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.
Приходный кассовый ордер состоит из двух частей. При оформлении
прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в
бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и
печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной пла-
тежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации
кассовых документов.
В основании приходного кассового ордера ООО «Престиж» отражается
содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются доку-
менты - основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего
счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, нали-
чие и сумма НДС по операциям.
Поступление денежных средств в кассу предприятия отражается по дебе-
ту активного счета 50 «Касса». Бухгалтерские записи по отражению поступле-
ния наличных денежных средств в кассу предприятия представлены в таблице
9.
Таблица 9
Бухгалтерские записи по оформлению поступления денежных
средств в кассу ООО «Престиж»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонден-
ция счетов
Сумма,
руб.
дебет
кредит
Получены средства на выплату заработной платы с
расчетного счета
50
51
1074127
Поступила оплата наличными денежными средствам
реализованной продукции
50
62
91741
Неизрасходованный остаток подотчетной суммы вне-
сен в кассу организации
50
71
1714
46
Расходование денежных средств из кассы организации осуществляется на
выплату заработной платы, оплату командировочных и хозяйственных расходов
через подотчетных лиц.
Для выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Престиж» кассир по-
лучает по чеку в банке запрашиваемую сумму. Выплаты работникам осуществ-
ляют в течении трех дней. Не выданные суммы заработной платы возвращают
на расчетный счет.
Выдачу наличных денег из кассы ООО «Престиж» оформляется расход-
ным кассовым ордером (Приложение 7) при обязательном присутствии подпи-
сей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица,
получившего деньги.
Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше
постановлением, также отражает проведение операций с денежными средства-
ми. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.
Расходный кассовый ордер оформляется в ООО «Престиж» вручную или
при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской про-
граммы в одном экземпляре. Документ оформляется в момент выдачи средств в
строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в
журнале регистрации кассовых документов.
Расходный кассовый ордер в обязательном порядке подписывается дирек-
тором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгал-
тером. При наличии разрешительной документации в качестве приложения к
расходным кассовым ордерам (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя
не является обязательной.
Аналогично приходному ордеру, в расходном кассовом ордере также от-
ражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-
основания в строке «Приложения».
Выдача денежных средств в учете ООО «Престиж» отражается по креди-
ту активного счета 50 «Касса». Бухгалтерские записи по отражению выбытия
наличных денежных средств из кассы предприятия представлены в таблице 10.