36
«Вятский привоз» за трехлетний период.
Для изучения финансового состояния предприятия составлен
аналитический баланс предприятия (таблица 7).
Таблица 7
Аналитический баланс ООО «Вятский привоз»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016
г. в %
к
2014
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Статьи актива
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
(S)
89459
7,92
65352
9,54
96688
14,26
108,08
Дебиторская
задолженность и
прочие оборотные
активы (Ra)
741179
65,64
397145
57,95
465849
68,72
62,85
Запасы и затраты (Z)
211478
18,73
142830
20,84
42917
6,33
20,29
Текущие активы
предприятия (Аt)
1042116
92,3
605327
88,32
605454
89,32
58,1
Внеоборотные активы
(F)
86990
7,7
80029
11,68
72432
10,68
83,26
Всего имущества
предприятия (Ва)
1129106
100
685356
100
677886
100
60,04
Статьи пассива
Кредиторская
задолженность и
прочие краткосрочные
пассивы (Rр)
523104
46,33
536642
78,3
477382
70,42
91,26
Краткосрочные
кредиты и займы (Kt)
352612
31,23
43482
6,34
48648
7,18
13,8
Краткосрочный
заемный капитал
предприятия (Рt)
875716
77,56
580124
84,65
526030
77,6
60,07
Долгосрочные кредиты
и займы (Кd)
171914
15,23
49522
7,23
73583
10,85
42,8
Собственный капитал
(Ес)
81476
7,22
55710
8,13
78273
11,55
96,07
Итого капитал
предприятия (Вр)
1129106
100
685356
100
677886
100
60,04
В структуре активов ООО «Вятский привоз» преобладают оборотные
активы. Наибольший рост за период 2014-2016 г.г. произошел по статье
«Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения». В структуре
пассивов ООО «Вятский привоз» преобладает краткосрочный заемный капитал.
37
В целом валюта баланса снизилась за период на 39,96%.
Коэффициенты финансовой устойчивости представлены в таблице 8.
Таблица 8
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Вятский привоз»
Показатели
Оптим.
знач.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2016г. к
2014г.
(+;-)
Коэффициент автономии
0,5-0,6
0,07
0,08
0,12
0,05
Коэффициент
финансовой зависимости
0,4-0,5
0,93
0,92
0,88
-0,05
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
(финансовоголевериджа)
<1,0
12,86
11,3
7,66
-5,2
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,2-0,4
-0,07
-0,44
0,07
0,14
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
0,1
-0,01
-0,04
0,01
0,02
Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными
средствами
0,6-0,8
(нижняя
граница
0,5)
-0,03
-0,17
0,14
0,17
На протяжении анализируемого периода ООО «Вятский привоз» в
финансовом отношении находится в сильной зависимости от заемных
источников финансирования. Об этом говорят коэффициенты автономии и
финансовой зависимости, значения которых существенно отклоняются от
нормы. За счет собственного капитала сформировано 12% активов
предприятия.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(коэффициент финансового левериджа) показывает, чтона конец 2016г. на
каждый рубль собственных средств приходится 7,66 руб. заемных, то есть
предприятие зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала
показывает, чтона конец 2016г. 7% собственного капитала вложено в
38
оборотные средства, что свидетельствует о низкой степени гибкости
использования собственного капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
показывает, что на конец 2016г. за счет собственных средств организации
сформирован 1% оборотных активов, это крайне низкий показатель.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
источниками, характеризует степень обеспеченностизапасов собственным
капиталом, свидетельствует о том, что запасы сформированы за счет
собственных средств лишь на 14%.
Таким образом, можно отметить нехватку собственных средств в
обороте, что негативным образом влияет на финансовую устойчивость ООО
«Вятский привоз».
Следует отметить, что ООО «Вятский привоз» придерживается
политики финансирования деятельности за счет заемных источников. Наряду с
основным преимуществом – способности генерировать прирост финансовой
рентабельности, данная форма имеет и свои недостатки, такие как:
возникновение риска снижения финансовой устойчивости и потери
платёжеспособности (уровень этих рисков возрастает пропорционально росту
удельного веса использования заёмного капитала), высокая зависимость
стоимости заёмного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка.
Анализ финансовой устойчивости с помощью относительных
показателей показал, что финансовое состояние ООО «Вятский привоз» на
протяжении трехлетнего периода неустойчивое, сильная финансовая
зависимость от заемного капитала, ощущается нехватка собственных средств в
обороте.
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Вятский привоз»
представлены в таблице 9.
39
Таблица 9
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
ООО «Вятский привоз»
Показатели
Оптим.
знач.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2016 г.
к 2014 г.
(+;-)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,10
0,11
0,18
0,08
Коэффициент
промежуточнойликвидности
0,8-1,0
0,95
0,8
1,07
0,12
Коэффициент текущей
ликвидности
2,0
1,19
1,04
1,15
-0,04
Соотношение дебиторской
и кредиторской
задолженности
0,9-1,0
1,42
0,74
0,98
-0,44
Доля оборотных средств в
активах
≥0,5
0,92
0,88
0,89
-0,03
Коэффициент общей
платежеспособности
≥2,0
1,08
1,09
1,13
0,05
На протяжении рассматриваемого периода коэффициент абсолютной
ликвидности ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что у
ООО «Вятский привоз» недостаточно наиболее ликвидных активов для
погашения текущих обязательств. За счет денежных средств в 2016 г.
организация может погасить свои краткосрочные обязательства на 18%.
Коэффициент промежуточной ликвидности выше нормативного
значения, что свидетельствует о том, что за счет денежных средств и
дебиторской задолженности ООО «Вятский привоз» может полностью погасить
текущие обязательства без ущерба для дальнейшего ведения финансово-
хозяйственной деятельности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на
протяжении трехлетнего периода сбалансировано, находится в пределах нормы.
Доля оборотных средств в активах составляет на конец 2016 г. 89%.ООО
«Вятский привоз» вкладывает средства в более мобильное имущество.
Анализ ликвидности с помощью относительных показателей позволяет
сделать вывод, ООО «Вятский привоз» на протяжении трех лет не обладает
моментальной платежеспособностью, организация платежеспособна в
перспективе.
40
Таким образом, оценка финансовых показателей предприятия позволяет
сделать следующие выводы:
- организация в достаточной степени обеспечена ресурсами, стоит
вопрос о поиске мероприятий с целью повышения эффективности их
использования;
- прибыль от продаж снижается, совокупный финансовый результат
растет вследствие роста прочих доходов;
- финансовое состояние предприятия в анализируемом периодене
устойчиво, что обусловлено высоким уровнем заемного капитала;
- организация платежеспособна в текущей перспективе.
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Вятский
привоз»
Бухгалтерский учет в ООО «Вятский привоз» организуется в
соответствии с утвержденной Учетной политикой. Учетная политика ООО
«Вятский привоз» утверждена приказом по Обществу №1 от 31.12.2016г.
(приложение 8).
Основными направлениями учетной политики ООО «Вятский привоз»
являются:
- организация ведения бухгалтерского учета;
- способы оценки активов и обязательств;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
ООО «Вятский привоз» находится на общей системе учета,
налогообложения и отчетности.
Форма бухгалтерского учета – автоматизированная с использованием
программы «1С:Бухгалтерия 7.7».
Учет финансово-хозяйственной деятельности ведется в соответствии с
рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и
41
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
К учету принимаются первичные документы, содержание все
обязательные реквизиты, установленные ФЗ «О бухгалтерском учете».
В целях контроля над достоверностью данных бухгалтерского учета и
отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств в
соответствии с графиком проведения инвентаризации: по товару, таре и кассе, а
также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в
том числе при смене материально-ответственных лиц.
Инвентаризация осуществляется на основании приказа директора.
Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, подписанном
членами инвентаризационной комиссии.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения
фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета,
регулируются в порядке, предусмотренном действующим
законодательством. Выявленные излишки относятся на финансовые результаты
общества - по статье прочие доходы, недостача - на виновных лиц, если
таковые не установлены - на финансовые результаты организации.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации
являются: журналы-ордера и ведомости по счетам, оборотно - сальдовая
ведомость, анализ счетов, прочие регистры.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях
информации. Правильность отражения хозяйственных операций о регистрах
бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным
способом, выводятся на бумажный носитель по мере необходимости и по
требованию проверяющих органов.
42
При формировании показателей бухгалтерского учета, а также во
всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа
существенности в организации устанавливается уровень существенности,
который служит основным критерием признания фактов существенными.
Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на
достоверность отчетности. Существенной признается сумма, отношение
которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет
не менее 5%.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется бухгалтером – кассиром.
С данным работником заключен договор о полной индивидуальной
ответственности (приложение 9). В соответствии с данным договором
работник, занимающий должность бухгалтер-кассир принимает на себя полную
материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных ему
предприятием материальных ценностей и обязуется:
- бережно относиться к переданным ему на хранение или для других
целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к
предотвращению ущерба;
- своевременно сообщать администрации предприятия обо всех
обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему
материальных ценностей;
- вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке
товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему
материальных ценностей;
- участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных
ценностей.
В случае не обеспечения по вине работника сохранности вверенных ему
материальных ценностей определение размера ущерба причиненного
предприятию его возмещение производится в соответствии с действующим
законодательством.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Вятский
43
привоз» имеет кассу – это помещение размером 12 м2, в котором оборудовано
рабочее место бухгалтера-кассира.
Денежная наличность хранится в несгораемом металлическом шкафу,
который находится в помещении кассы и по окончании рабочего дня
закрывается ключом.
ООО «Вятский привоз» хранит наличные деньги в кассе в пределах
лимита, установленного самой организацией (приложение 10).
Рассмотрим порядок расчета лимита кассы на 2017 г. исходя из
наличной выручки.
При расчете использовалась формула:
L = V / R x Nc
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объем поступлений наличных денег за проданные товары,
выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период;
Nc - период времени (в рабочих днях) между днями сдачи в банк
наличных денег в банк.
Сумма выручки, полученной в кассу в октябре 2016 г. за 22 рабочих дня
составила 22710646,35 руб.
Период времени (в рабочих днях) между днями сдачи в банк 2 дня.
L = 22710646,35 / R x Nc
Делением суммы выдачи на 22 рабочий день определяем:
22710646,35 руб./22*2 дня = 516151 руб.
516151 руб. – установленный лимит кассы ООО «Вятский привоз» на
2017 г.
ООО «Вятский привоз» имеет право хранить в своей кассе наличные
деньги сверх установленных лимитов для выдачи заработной платы, на
хозяйственные нужды и оплату поставщикам, но не более 5 рабочих дней,
включая день получения денег в учреждении банка. В целях контроля за
соблюдением установленного лимита остатка наличных денег ежедневно на
44
основании записей в кассовой книге производится проверка остатка наличных
денег в кассе организации на конец дня. Ответственным за соблюдение лимита
остатка наличных денег назначен бухгалтер-кассир.
ООО «Вятский привоз» осуществляет наличные денежные расчеты с
применением кассового аппарата марки «Меркурий – 130К». Контрольно-
кассовая техника зарегистрирована в ИФНС России по городу Кирову.
Техническую поддержку обеспечивает ООО «Сервисный центр «Вятка-Эко».
Для отражения движения сумм наличности, прошедший через кассовый
аппарат за каждую смену, ведется журнал кассира-операциониста.
Таким образом, учет кассовых операций в ООО «Вятский привоз»
организован в соответствии с требованиями законодательства.
Кассовые операции в ООО «Вятский привоз» оформляются типовыми
межведомственными формами первичной учетной документации для
предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и
Министерством финансов Российской Федерации.
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия
руководствуется установленными ЦБ РФ признаками и правилами определения
платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным
кассовым ордерам (ф. № КО-1), который состоит из двух частей: ордера и
квитанции к нему. Пример приходного кассового ордера представлен в
приложении 11.
Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером-кассиром в
одном экземпляре, подписывается бухгалтером-кассиром и главным
бухгалтером.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным
бухгалтером и бухгалтером-кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и
регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный
45
кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке
«Основание» указывается содержание хозяйственной операции; по строке «В
том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае,
если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без
налога (НДС)".
По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и
другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит,
код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения
, на которое приходуются денежные средства".
Приходными кассовыми ордерами в ООО «Вятский привоз»
оформляются в основном поступления от покупателей, поступления денежных
средств от подотчетных лиц, работников (возврат неиспользованных сумм,
погашение займов).
Выдача наличных денег из кассы организации производится по
расходным кассовым ордерам. Пример расходного кассового ордера
представлен в приложении 12.
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2) выписывается в одном
экземпляре, подписывается руководителем организации и главным
бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (форма № КО-3).
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается
содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение»
перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их
номеров и дат составления.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему
его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа
(паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя,
записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает
расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ