32
К техническому персоналу сети магазинов «КАРАПУЗ» относятся
грузчики - водители (3 человека), уборщики торговых и складских
помещений (4 человека), а также сборщик детской мебели (детские кроватки,
стульчики для кормления, столы, комоды и прочее). Сборщик детской
мебели осуществляет ее сборку как на территории магазинов, так и на
территории покупателей. Грузчики – водители осуществляют доставку
необходимого товара как в магазины, так и на дом покупателям, если в этом
есть необходимость. Услуги доставки товара и сборки мебели, являются
сопутствующим видом деятельности сети магазинов «КАРАПУЗ».
Индивидуальный предприниматель осуществляет непосредственный
контроль за деятельностью своей торговой организации и при
необходимости, вносит соответствующие коррективы в ее работу.
С каждым из сотрудников данной торговой компании заключен
трудовой договор, составлена должностная инструкция, а с материально-
ответственными лицами дополнительно заключены договоры на полную или
частичную материальную ответственность. На каждого из сотрудников
уплачиваются взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а
также удерживается налог на доходы физических лиц в соответствии с их
окладами и различными премиями.
Бухгалтерский учет в сети магазинов детских товаров «КАРАПУЗ»
ведется с применением бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия: Торговля.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета возлагается на главного
бухгалтера и индивидуального предпринимателя.
В обязанности отдела бухгалтерии входит уплата следующих налогов:
- налог УСН, в части «Доходы» (6%);
- НДФЛ;
- Страховые взносы в ПФ РФ (на сотрудников);
- Страховые взносы в ФФОМС (на сотрудников);
- Страховые взносы в ФСС (на сотрудников);
- Страховые взносы в ПФ РФ (за ИП);
33
- Страховые взносы в ФФОМС (за ИП);
- Страховые взносы в ПФ РФ, в размере 1% от суммы дохода,
превышающей 300 000 руб. в год.
В обязанности отдела бухгалтерии также входит и сдача бухгалтерской
отчетности:
- Отчет в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС
(ежеквартально);
- Отчет в Пенсионный фонд РФ по форме РСВ-1 (ежеквартально);
- Отчет в Пенсионный фонд РФ по форме СЗВ-М (ежемесячно);
- Отчет в налоговую инспекцию по форме 6-НДФЛ (ежеквартально);
- Отчет в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ (ежегодно);
- Отчет в налоговую инспекцию о среднесписочной численности
(ежегодно);
- Декларация по УСН, предоставляемая в налоговую инспекцию
(ежегодно);
- Отчетность в Росстат по форме МП-микро (ежегодно);
- Ведение Книги учета доходов и расходов (с 2013г. КУДиР в
налоговую инспекцию не сдается).
В связи с тем, что численность сотрудников в сети магазинов
«КАРАПУЗ» составляет 35 человек, то сдача бухгалтерской отчетности
осуществляется исключительно в электронном виде, с применением
программы СБИС.
Согласно учетной политике, разработанной у ИП Алашеев И.А.,
плановая инвентаризация основных средств, денежных средств и товаров для
перепродажи должна проводиться 2 раза в год, не позднее 1 июня и не
позднее 1 октября. Внеплановая инвентаризация проводится при смене
материально-ответственного лица, либо в случае появления информации о
крупной недостаче товара или денежных средств в кассе.
Ежедневно каждый из сети магазинов приносит выручку, которая
сдается в банк, при помощи услуг службы инкассации. Такой способ сдачи
34
наличных денег в банк не только обеспечивает их сохранность, но и не
позволяет нарушить лимит наличных денежных средств в кассе.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
В соответствии с главой 26.2 НК РФ для порядка определения доходов
используется кассовый метод.
Налоговая база по упрощенному налогу определяется по данным книги
учета доходов и расходов.
В работе бухгалтерии используются первичные учетные документы,
которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной
документации, разработанные Росстатом РФ.
Выше перечисленные способы ведения бухгалтерского учета также
отражены в учетной политике ИП Алашеев И.А.
Все действия, касающиеся ведения бухгалтерского учета
регламентированы Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 402-
ФЗ от 06.12.2011г., ПБУ, НК РФ, а также внутренними документами,
разработанными индивидуальным предпринимателем совместно с главным
бухгалтером. К внутренним документам относятся: служебные обязанности
сотрудников, имеющих отношение к хранению материальных ценностей,
учетная политика.
Исходя из всего выше сказанного, можно сделать вывод о том, что
основной задачей отдела бухгалтерии является формирование достоверной и
своевременной информации о состоянии дел внутри торговой организации.
Такая информация необходима в первую очередь руководителю торговой
организации, для принятия соответствующих решений, касающихся работы
сети магазинов, с целью увеличения продаж и как следствие дальнейшего
развития и расширения бизнеса.
35
2.2. Ведение бухгалтерского учета кассовых операций в сети
магазинов «КАРАПУЗ» ИП Алашеев И.А.
Деятельность рассматриваемой сети магазинов «КАРАПУЗ» напрямую
связана с учетом наличных денежных средств. Прием оплаты от
покупателей, ежедневная сдача выручки инкассаторам, выплата заработной
платы, выдача денежных средств под отчет – это каждодневные операции,
которые приходится осуществлять кассирам данной торговой компании.
Для того, чтобы не упустить из виду ни одну операцию, связанную с
движением наличных денежных средств, необходимо вести ежедневный
бухгалтерский учет такого передвижения. Причем данный учет должен
проводиться в соответствии с правилами и нормами, установленными в РФ, в
части ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
В сети магазинов «КАРАПУЗ» ИП Алашеев И.А. существует четкое
распределение обязанностей между сотрудниками компании по
осуществлению ведения учета кассовых операций.
Непосредственно в магазинах за работу кассы, сохранность наличных
денежных средств и кассовых документов отвечают продавцы-кассиры. В их
обязанности входит:
- прием, пересчет и проверка на подлинность наличных денежных
средств от покупателей,
- пересчет и выдача сдачи покупателям,
- выдача чека ККМ и товарного чека, по просьбе покупателей,
- сверка в течение рабочего дня количества наличных денежных
средств в кассе с итоговой суммой, указанной в Х-отчете,
- заполнение кассовых документов,
- сдача инкассации,
- надлежащее хранение наличных денежных средств.
36
В главной кассе компании за сохранность наличных денежных средств
и кассовых документов отвечает бухгалтер-кассир. В его обязанности
входит:
- оприходование наличных денежных средств в кассу компании,
- выдача наличных денежных средств из кассы,
- расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе компании,
- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе,
- сдача наличных денежных средств в банк на расчетный счет
компании,
- осуществление контроля за выдачей денежных средств подотчетному
лицу,
- осуществление контроля за работой продавцов-кассиров
(своевременной сдачей выручки инкассаторам, своевременной сдачей
кассовой документации в главную кассу компании, контроль за
соблюдением правил продавцами-кассирами по ведению журнала кассира-
операциониста),
- проверка поступающих наличных денежных средств в кассу
компании на подлинность,
- контроль за соблюдением сроков прохождения процедуры
лицензирования, постановки на учет и снятия с учета, а также своевременной
замены ЭКЛЗ ККМ, находящихся в торговых точках компании,
- контроль за соблюдением сроков проведения плановой
инвентаризации наличных денежных средств в кассах компании,
- проведение плановой и внеплановой инвентаризации наличных
денежных средств в кассах, расположенных на территории магазинов
компании,
- оформление первичных учетных документов, отражающих кассовые
операции,
- ведение бухгалтерского учета кассовых операций,
37
- контроль за сохранностью наличных денежных средств и кассовых
документов в главной кассе компании.
Как видно из приведенного выше списка должностных обязанностей,
основная работа по ведению учета кассовых операций в данной компании
ложится на бухгалтера-кассира.
Продавцы-кассиры и бухгалтер-кассир являются материально-
ответственными лицами и несут полную материальную ответственность за
сохранность наличных денежных средств и кассовых документов компании.
С каждым из них заключен договор о полной материальной ответственности,
а в должностной инструкции прописан перечень работ, необходимых к
выполнению.
Контроль за соблюдением надлежащего ведения бухгалтерского учета
кассовых операций возложен на главного бухгалтера сети магазинов
«КАРАПУЗ» ИП Алашеева И.А.
Поступление денежных средств в кассу компании происходит за счет
снятия наличных денежных средств с расчетного счета, поступления
выручки или ее части от продажи товаров, возврата излишка денежных
средств от подотчетного лица, внесения сотрудниками компании сумм
недостачи денежных средств или иного имущества, утраченного или
приведенного в негодность по их вине.
Выше указанные события оформляются приходным кассовым ордером
(форма КО-1), который составляется в единственном экземпляре и хранится в
главной кассе организации, за исключением его отрывной части – квитанции,
которая передается вносителю. Приложения, в случае их наличия,
погашаются штампом «Получено», прикладываются к ПКО и также
подлежат хранению в кассе. Никаких исправлений в ПКО не допускается.
Для отражения в бухгалтерском учете полученных денежных средств,
используются следующие проводки:
Дт 50 Кт 51 – поступление денежных средств в кассу с расчетного
счета компании
38
Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу подотчетным лицом неизрасходованных
сумм
Дт 50 Кт 73.2 – поступление денежных средств от сотрудников
компании в счет погашения материального ущерба
Выдача денежных средств из кассы компании происходит в связи с
выплатой заработной платы сотрудникам, выдачей денежных средств под
отчет, внесением денежных средств на расчетный счет за счет суммы
торговой выручки или депонированной заработной платы.
Данное движение наличных денежных средств оформляется расходным
кассовым ордером (форма КО-2), который составляется в одном экземпляре
и подлежит хранению в главной кассе компании. Документы-основания
производимой выплаты из кассы после выдачи денежных средств гасятся
штампом «Оплачено» и прикладываются к РКО для их последующего
хранения. Графы данного документа, подлежащие заполнению получателем
денежных средств, заполняются в присутствии бухгалтера-кассира синей
шариковой ручкой без исправлений, помарок и зачеркиваний.
Для отражения в бухгалтерском учете выданных денежных средств,
используются следующие проводки:
Дт 70 Кт 50 – выплата заработной платы сотрудникам компании
Дт 71 Кт 50 – выдача денежных средств в под отчет
Дт 51 Кт 50 – внесение денежных средств на расчетный счет компании
Дт 76.04 Кт 50 – выплата депонированной заработной платы
сотруднику компании
Далее, проведенные операции отражаются в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) и кассовой книге
(форма КО-4).
Совместная работа продавцов-кассиров и бухгалтера-кассира
заключается в ежедневном составлении первыми отчета кассира, с
приложением к нему Z-отчета, показывающего сумму выручки за день, сдачи
квитанции, полученной от службы инкассации, о количестве принятых
39
денежных средств, сдачи книги кассира-операциониста, для проверки
правильности ее заполнения.
Выдача денежных средств подотчетному лицу, в данной торговой сети,
происходит только с его письменного заявления, заверенного подписью
индивидуального предпринимателя. О произведенных расходах подотчетное
лицо обязано отчитаться в течении трех рабочих дней, предоставив
бухгалтеру-кассиру авансовый отчет (форма АО-1), с приложенными к нему
кассовыми и товарными чеками, а также отражением в нем суммы излишка
или недостачи денежных средств. В случае излишка, бухгалтер-кассир
принимает оставшуюся сумму денег от подотчетного лица. В случае
недостачи, бухгалтер-кассир обязан выдать подотчетному лицу
недостающую сумму, но только на основании заявления подотчетного лица,
заверенного подписью индивидуального предпринимателя.
Выплата заработной платы сотрудникам осуществляется на основании
платежной ведомости (форма Т-53). Срок выдачи заработной платы в данной
компании составляет три рабочих дня. Это означает, что хранение наличных
денежных средств в кассе, причитающихся на выплату заработной платы,
свыше указанного срока запрещено. Не выданная заработная плата
депонируется и сдается в банк для зачисления на расчетный счет компании.
На основании итоговой суммы выданных денежных средств, указанных в
платежной ведомости (она может не совпадать с первоначальной итоговой
суммой, так как не все сотрудники могут своевременно получить
причитающуюся им заработную плату) составляется РКО, с помощью
которого и проводится запись в бухгалтерском учете о количестве выданных
из кассы наличных денежных средств.
Помимо всех выше перечисленных операций, согласно учетной
политики сети магазинов «КАРАПУЗ» ИП Алашеев И.А., дважды в год в
кассах проводится плановая инвентаризация наличных денежных средств,
кроме того, в обязательном порядке проводится внеплановая
инвентаризация. Наличие и частота проведения последней обоснована тем
40
видом деятельности, который осуществляет данная компания. Плановая и
внеплановая инвентаризация наличных денежных средств направлена на
выявление недочетов в работе кассиров сети магазинов «КАРАПУЗ» и
выявление фактов хищения денежных средств.
Проведение инвентаризации наличных денежных средств в сети
магазинов «КАРАПУЗ» проводится на основании приказа индивидуального
предпринимателя утвержденной инвентаризационной комиссией. В состав
комиссии включается бухгалтер, старший менеджер отдела закупок и
главный бухгалтер, который является ее председателем.
За счет небольшого денежного оборота в основной кассе данной
торговой организации внеплановая инвентаризация по ней проводится не
чаще одного раза в год. Плановая инвентаризация согласно учетной политике
проводится 2 раза в год. Такой подход к учету и сохранности денежных
средств со стороны индивидуального предпринимателя нельзя назвать
халатным. Причиной тому служит не только небольшой денежный оборот,
со стандартными кассовыми операциями, но и тот факт, что за главную кассу
несет ответственность одно материально-ответственное лицо – бухгалтер-
кассир сети магазинов «КАРАПУЗ», который занимает эту должность на
протяжении многих лет. Учитывая то, что данный сотрудник качественно
выполняет свою работу и за все время своей трудовой деятельности в
рассматриваемой организации, не был замечен в денежных махинациях, а
при проведении инвентаризации в кассе не было фактов недостачи или
излишка, можно с уверенностью сказать о том, что его работа не вызывает
нареканий со стороны руководящего состава сети магазинов детских товаров,
а значит не требует к себе повышенного контроля.
Во время проведения инвентаризации главной кассы, все операции по
ней приостанавливаются. Это касается как выдачи денежных средств из
кассы, так и их внесение. Посторонние лица в кассу не допускаются. При
проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе имеют
право находиться: материально-ответственное лицо и члены
41
инвентаризационной комиссии. Перед началом проверки с материально-
ответственного лица необходимо взять расписку о том, что к началу
проведения инвентаризационных действий все приходные и расходные
кассовые ордера, подтверждающие факт передвижения денежных средств
были переданы комиссии, все поступившие в кассу наличные денежные
средства были оприходованы, а выбывшие – списаны. Такая расписка
необходима для того, чтобы после проведения проверки избежать
возможных заявлений бухгалтера-кассира о том, что у него остались
документы, не включенные в последний кассовый отчет.
Материально-ответственное лицо в присутствии инвентаризационной
комиссии собственноручно производит пересчет наличных денежных
средств в кассе организации. Пересчет денег производится отдельно по
каждому номиналу, начиная с большего. Если в кассе находится большое
количество денежных знаков, то на них дополнительно составляется опись, в
которой указывается номинал купюры, количество купюр с данным
номиналом и общая сумма конкретно по каждому номиналу (таблица 1).
Таблица 1
Опись наличных денежных средств в кассе ИП Алашеев И.А.
Номинал (руб.)
Кол-во (шт)
Сумма (руб.)
5 000
2
10 000
1 000
28
28 000
500
5
2 500
100
-
-
50
18
900
10
4
40
5
-
-
2
-
-
1
39
39
0,50
2
1
0,10
-
-
0,05
-
-
0,01
-
-