35
Регулярно проводятся методические дни и совещания для заведующих
отделением и специалистов учреждения.
Учреждение является получателем субсидий на выполнение
государственного задания, целевых субсидий.
Трудовые отношения ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района»
регулируются, согласна Трудового кодекса Российской Федерации и
коллективного договора. Отношения сотрудника и компании, возникающие на
основании трудового договора, регулируются трудовым законодательством.
В целях обеспечения надежности учетных данных и отчетности на
предприятии в отношении материально производственных запасов
производится инвентаризация:
- проведение инвентаризации имущественных и финансовых обязательств
проводятся на основании приказа в период с 1 октября по 31 декабря отчетного
года;
- инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал, а
также в случае перевода денежных средств другому МОЛ;
- инвентаризация товаров, готовой продукции, незавершенное
производства проводится ежемесячно на последний день месяца;
- при смене материально ответственного лица проводятся внеплановые
инвентаризации товаров и материалов.
Основная часть запасов используется в качестве трудовых товаров и в
процессе производства, они полностью потребляются в каждом
производственном цикле, подвергаясь технологической обработке.
Запасы, используемые при выполнении работы и предоставлении услуг, а
также в управленческих потребностях организации, называются
материальными запасами.
Основными элементами учетной политики для МПЗ являются:
- порядок документирования поступления и списания материалов;
- методы оценки запасов;
36
- лимит затрат на присвоение актива к основным средствам или товарно-
материальным запасам;
- ведение учета синтетического учета запасов;
- порядок учета и распределения транспортных и закупочных расходов;
- порядок списания специальных активов;
- порядок формирования резервов для снижения стоимости материальных
ценностей.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ГАУ
«СРЦН «Золушка» Тавдинского района». В таблице 5 отразим доходы
полученные данной организацией за период 2015-2017 г.
Таблица 5
Доходы за 2015-2017 г.
Доходы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+/-)
%
Доходы от
оказания
платных
услуг
(работ)
3 316 534,94
59 084
784,58
62 581
524,31
59 264
989,37
в 19
раз
Доходы от
операций с
активами
5 275 544,28
-16 700,10
-4 764 901,65
-10 040
445,93
-
90,32
Прочие
доходы
В т.ч.
49 293
611,37
785 092,00
5 722 047,24
-43 571
564,13
11,61
субсидии
54 424
690,00
100000,00
965 300,00
53 459
390,00
1,77
иные
трансферты
439180,00
287 500,00
-151680,00
65,46
иные
прочие
доходы
-5 131
078,63
245912,00
4 469 247,24
9 600 325,87
-
87,10
Доходы
будущих
периодов
53 043
700,00
-560 700,00
-52 483
000,00
-105 526
700,00
-
98,94
Итого
110 929
390,59
59 292
476,48
11 055
669,90
-99 873
720,69
9,97
За период 2015-2017 г. наблюдается снижение полученных доходов на
90,03%. Данное снижение произошло за счет снижение доходов от будущих
37
периодов, которые в 2017г. по отношению к 2015 г. снизились на 105 526
700,00 руб. или на 98,94%.
Так же наблюдается снижение доходов по статье иные прочие доходы,
которые за данный период снижены на 87,1%. Положительная динамика
наблюдается в статье доходы полученные от оказанных услуг. В 2017 г. данные
доходы увеличили свои показатели на 59264989,37 руб. или почти в 19 раз.
Рассмотрим динамику расходования средств за период 2015-2017 г.,
данные занесем в таблицу 6.
Таблица 6
Расходы за 2015-2017 г.
Расходы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+/-)
%
Оплата
труда и
начисления
на выплаты
по оплате
труда
В т.ч.
заработная
плата
36279107,06
36483958,89
39227150,88
2948043,82
108,13
прочие
выплаты
21800,00
186 914,20
111 586,52
89786,52
в 5 раз
начисления
на выплаты
по оплате
труда
10820271,10
11042257,81
11740662,83
920391,73
108,51
Приобретен
ие работ,
услуг
в т.ч.
4889905,19
5128604,36
3766156,08
-
1123749,11
77,02
услуги
связи
148050,24
159 489,93
152622,99
4572,75
103,08
транспортн
ые услуги
77276,50
29 340,00
5524,48
-71752,02
7,14
коммунальн
ые услуги
2157619,84
2422901,02
2457282,94
230899,26
113,89
работы,
услуги по
содержанию
имущества
1171292,87
1159 861,54
495791,65
-675501,22
42,32
прочие
работы,
услуги
1335665,74
1357011,87
654934,02
-680731,72
49,03
Безвозмезд
ные
3860,56
3860,56
-
38
перечислен
ия
организация
м
Прочие
расходы
111980,07
93 769,28
103226,84
-8753,23
92,18
Расходы по
операциям с
активами
5905628,51
7023972,00
8609 986,55
2704358,04
145,79
Итого
58128691,93
59959476,54
63562630,26
5433938,33
109,35
За период 2015-2017 г. наблюдается увеличение расходов на 9,35%.
Данные затраты увеличены за счет увеличения затрат на заработную плату,
которые в 2017 г. по отношению к 2015 г. увеличились на 8,13%. Затраты на
прочие выплаты за рассматриваемый период увеличены в 5 раз. Увеличились
затраты на коммунальные услуги, в период 2017 г. по отношению к 2015 г.
данный рост составил увеличение на 13,89%.
Расходы по операциям с активами увеличились на 45,79% или
2704358,04 руб.
Проведем анализ актива баланса за период 2015-2017 г., данные занесем в
таблицу 7.
Таблица 7
Актив баланса за период 2015-2017 г.
Актив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
(+/-)
%
Нефинансовые
активы
Основные
средства
3 544
628,54
2 946
518,37
2 999
189,74
-545 438,80
84,61
Непроизводств
енные активы
14 385
331,11
14 385
331,11
18 694
714,76
4 309
383,65
129,96
Материальные
запасы
3 286
552,43
3 539
247,79
4 211
028,32
924 475,89
128,13
Итого по 1
разделу
21 216
512,08
20 871
097,27
25 904
932,82
4 688
420,74
122,10
Финансовые
активы
0,00
Денежные
средства
учреждения
53 043
700,00
52 483
000,00
4 294,76
-53 039
405,24
0,01
Прочие
расчеты с
дебиторами
-16 681
036,27
-16 445
640,46
-20 550
536,19
-3 869
499,92
123,20
39
Расчеты по
платежам в
бюджеты
58 390,12
99,00
5 994,00
-52 396,12
10,27
Итого по 2
разделу
36 425
847,29
36 043
369,15
-20 540
247,43
-56 966
094,72
-56,39
Баланс
57 642
359,37
56 914
466,42
5 364
685,39
-52 277
673,98
9,31
Данные по активу баланса снижены на 52277673,98 руб. или на 90,69%.
Основную часть активной части баланса в период 2015-2017 г. составляют
финансовые активы, которые в структуре удельного веса составляют 63,19%.
Данные активы на конец 2017 г. снижены на 43,61%. Так же наблюдается
увеличение прочих расчетов с дебиторами, которые за период 2015-2017 г.
увеличились на 23,2%.
Рассматривая динамику и структуру нефинансовых активов наблюдается
снижение основных средств на 15,39%. Материальные запасы в период 2015-
2017 г. увеличились на 924475,89 руб. или на 28,13%.
Рассмотрим пассивную часть баланса в таблице 8.
Таблица 8
Пассивная часть баланса за период 2015-2017 г.
Пассив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
(+/-)
Обязательства
Расчеты по
принятым
обязательствам
566,25
1 078,05
8 263,46
7 697,21
1459,33
Расчеты по
платежам в бюджеты
58 390,12
29 844,00
-28 546,12
51,11
Итого по 3 разделу
58 956,37
1 078,05
38 107,46
-20 848,91
64,64
Финансовый
результат
Финансовый
результат
экономического
субъекта
57 583
403,00
56 913
388,37
5 326
577,93
-52 256
825,07
9,25
Баланс
57 642
359,37
56 914
466,42
5 364
685,39
-52 277
673,98
9,31
Рассматривая пассивную часть можно отметить, что основу данной части
баланса составляют обязательства. В период 2015-2017 г. произошло снижение
на 35,36% за счет расчетов по платежам в бюджет, которые в 2017 г. по
40
отношению к 2015 г. снизились на 48,89%. В данной части пассивов
наблюдается рост обязательств по расчетам с принятыми обязательствами,
которые в период 2015-2017 г. увеличились почти в 15 раз.
Финансовый результат экономического субъекта на момент 2017 г. по
отношению к 2015 г. снижен на 52277673,98 руб. или на 90,75%. Данные
показатель свидетельствуют о трудном финансовом состоянии ГАУ «СРЦН
«Золушка» Тавдинского района».
2.2 Учет материально-производственных запасов в учреждении
Автономным учреждением закупка товаров, работ, услуг
осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 №
223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических
лиц».
Бухгалтерский учет в Центре полностью автоматизирован, все рабочие
места в бухгалтерии оснащены ПК. Используются программные продукты: 1С
Бухгалтерия (8,2), АМБА, Контур-Экстерн, Смарт-бюджет, система «Главбух»,
годовой отчет формируется по программе «Свод-Смарт».
В ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района» все хозяйственные
операции по ведению бухгалтерского учета с материально-производственными
запасами оформляются первичными документами. Движение операций по
поступлению, передаче, расходованию материально-производственных запасов
оформляется на основании первичных учетных документов классов 03 ОКУД
«Унифицированная система первичной учетной документации» и 05 ОКУД
«Унифицированная система бюджетной финансовой, учетной и отчетной
документации».
Таблица 9
Перечень первичной документации
Документ
форма
Акт о приемке материалов
форма по ОКУД 0315004
Требование – накладная
форма по ОКУД 0315006
Накладная на отпуск материалов на
форма по ОКУД 0315007
41
сторону
Акт о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря
форма по ОКУД 0504143
Ведомость выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения
форма по ОКУД 0504210
Акт о списании материальных запасов
форма по ОКУД 0504230
Контролирование соблюдения правильного оформления движения
материальных ресурсов в организации возлагается на главного бухгалтера и
руководителей соответствующих производственных подразделений.
Материалы, поступающие в организацию, оформляются специально
предназначенными для этого бухгалтерскими документами.
Материально ответственное лицо несет ответственность за сохранность
закрепленных за ним ценностей. Так в отношении кладовщика ответственность
подтверждается составлением договора о материальной ответственности. В
данном договоре оговариваются права и обязанности сторон. Кроме этого на
кладовщика оформляется должностная инструкция.
Поступление материальных ценностей в ГАУ «СРЦН «Золушка»
Тавдинского района» осуществляется сопоставлением соответствия количества
и качества, ассортимента, цены материалов, указанных в сопроводительных
документах. Материально ответственное лицо получает сопроводительные
документы поставщика (счет-фактуры, сертификаты, счета, спецификации,
товарные накладные) при получении материальных запасов. Далее данные
документы сдаются в бухгалтерию учреждения для отражения материальных
ценностей книге учета. В книге учета материальных ценностей отражается
наименование, сорт и количество материалов, мягкий инвентарь, посуда, где
для каждого наименования объекта учета используется отдельная страница.
В конце месяца сумма итого переносится на счета в журнале ордере № 7,
где осуществляется отражение выбытия и передача нефинансовых активов.
Бухгалтерией ведется систематическое контролирование получение и
расходование материальных ценностей на складе (в складских помещениях), а
также осуществляется проверка данных по учету материально-
42
производственных запасов в книге учета материальных ценностей. Рассмотрим
пример страницы книги учета материально-производственных запасов в
таблице 10.
Таблица 10
Пример страницы книги учета материальных ценностей (масло
моторное)
ск
ла
д
стелл
аж
ячейк
а
Ед.из
м.
цена
мар
ка
сорт
разме
р
Норма
запаса
-
6
12
л.
156,68
10
№
п/п
дата
записи
документ
От кого
получено и
кому выдано
прих
од
расх
од
остаток
Контроль
(подпись и
дата)
дата
номер
1
21.12.
2015
21.12.
2015
000309
Отделен
ие
внутрен
него
пребыва
ния
ГПВиИ
3
-
3
подпись
2
21.12.
2015
21.12.
2015
Дурицка
я Л.Н.
-
3
-
подпись
Выдаются товарно-материальные запасы на нужды учреждения согласно
ведомости выдачи материальных ценностей по форме 0504210. Для этого в
ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района» утвержден перечень
должностных лиц, которым предоставляется право подписи документов за
полученные и переданные материальные ценности со склада.
В данной ведомости вводятся реквизиты о наименовании и структурного
подразделения, материально-ответственное лицо. Пример данной ведомости
представлен в таблице 11.
Таблица 11
Ведомость на выдачу материальных ценностей для нужд
учреждения
Ф.И.О.
Материальныеценности
Подписьополучении
ластик
стикер
Карандаш
МержиевскаяО.В.
4
8
4
есть
АгееваС.В.
3
6
3
есть
43
СкулинецО.П.
1
2
1
есть
Итого
8
16
8
есть
Цена за ед. (руб.)
12,68
52,4
8,34
101,44
838,4
66,72
Каждый сотрудником получивший материальные ценности заверяет
подписью.
Накладная на выдачу ценностей составляется в двух экземплярах
материально ответственным лицом склада и ее получателем. Первый экземпляр
предназначен для списания ценностей на складе, второй - для получения
материалов принимающей стороной. Таким образом, для кладовщика
требование-накладная является основным документом, который позволяет ему
списать с себя материальную ответственность. (Приложение 1)
По истечению месяца в карточке складского учета материала по
каждому наименованию материала выполняется сверка информации
бухгалтерского учета склада с учетными данными.
Отражение операций по приобретению запасов по фактической
стоимости их приобретения в ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района»
ведется в Журнале расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4, а также в
Журнале расчетных операций с подотчетными лицами № 3.
Записи в Журнале расчетов с поставщиками и подрядчиками
производятся на основе первичных учетных документов, которые
подтверждают принятие учреждением перед поставщиками, денежных
обязательств, а также первичных учетных документов, подтверждающие
выполнение принятых денежных обязательств.
В графе «Наименование показателя» Журнала расчетов с поставщиками
и подрядчиками осуществляется запись наименования кредиторов
(поставщиков, подрядчиков, исполнителей, других кредиторов), данные записи
осуществляются по счету 302. Учет авансовых отчетов в ГАУ «СРЦН
«Золушка» Тавдинского района» ведется в журнале операций расчетов с
подотчетными лицами на основе первичных документов, которые
44
подтверждают получение подотчетного лица средств, оформляющих операции
по обработке документов для этих расчетов.
Авансовый отчет служит регистром учета для проведения операций в
данном журнале. В данном журнале производится запись подотчетного лица,
указывая его фамилию, инициалы, суммы выданных денежных средств, суммы
расходов по авансовому отчету, возвращенные суммы подотчетным лицом.
Прочие операции ведутся в журнале №8.
Учет поступивших продуктов питания ведется в накопительной
ведомости по приходу продуктов питания. На основе первичных документов
записи производятся в количественном и суммовом выражении на каждое
материально ответственное лицо. Счет фактура и накладные относятся к
основным документам для заполнения ведомости, где указывается дата,
поставщик, наименование продуктов.
Так же материально-ответственное лицо ведет учет разбитой посуды в
книге Регистрации боя посуды по форме 0504044. (Приложение 2)
Хранение документов для учета запасов осуществляется в соответствии с
требованиями нормативных документов и составляет не менее 5 лет, которое
должно быть обеспечено защитой документов от несанкционированных
исправлений.
Таким образом, после рассмотрения первичных учетных документов для
МПЗ в ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района» можно сделать вывод о
том, что данная организация применяет стандартные документы для отражения
движения материалов.
В ГАУ «СРЦН «Золушка» Тавдинского района» комиссия по
поступлению и выбытию активов определяет, как его учитывать: как основное
средство или как материальные запасы. Полученные материальные запасы
учитываются на основе синтетического счета 105.00 «Материальные запасы»,
его аналитика зависит от вида ценностей. Для учета материально
производственных запасов организация применяет следующие учетные записи:
105 01 "Медикаменты и перевязочные средства";