36
Уставный капитал и резервный капитал АНО СПО «Омский колледж
предпринимательства и прав» не формирует, так как является
некоммерческой организацией.
В соответствии с утвержденным планом счетов для учета
нераспределенной прибыли используется счет 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)». Добавочный капитал отражается по счету 83.
Налоговый учет в колледже организуется в соответствии с нормами
Налогового Кодекса РФ, других актов законодательства о налогах и сборах.
Информация, отражаемая в самостоятельных регистрах налогового
учета, формируется на основании первичных документов, данных других
регистров налогового учета, данных регистров бухгалтерского учета. Все
регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в
электронном виде и любых машинных носителях.
- В АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права»
бухгалтерия состоит из четырех человек: главный бухгалтер; бухгалтер-
кассир; бухгалтер калькулятор, бухгалтер.
Должностные инструкции бухгалтерии представлены в Приложении 5.
Расчеты с покупателями, заказчиками и поставщиками чаще всего
ведутся в безналичной форме через обслуживающий банк «ОПСБ» ОАО
«ОТП Банк» в соответствии с законодательством РФ. К использованию
наличных денежных средств в расчетах с поставщиками прибегают только
через подотчетное лицо путем выдачи денежной суммы подотчет.
В приложении 6 представлен «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) за
2016 год, в приложение 7 «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2) за
2016 год.
Отчетность в налоговую инспекцию, фонд социального страхования и
пенсионный форд сдается электронно с помощью специальной программы
«Контур».
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета
утверждается приказом директора колледжа каждый год (Приложение 8).
37
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из
года в год. (Приложение 9).
Также в АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права»
имеется график документооборота и рабочий план счетов.
График документооборота АНО СПО «Омский колледж
предпринимательства и права» - это график или схема, которые описывают
движение первичных документов в организации от момента их создания до
момента передачи на хранение (Приложении 10). Рабочий план счетов АНО
СПО «Омский колледж предпринимательства и права» представлен в
Приложении 11 .
На основании бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах проведен расчет основных экономических показателей
деятельности АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права» за
два года. Необходимые данные взяты из Формы №1 «Бухгалтерский баланс»,
Формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и из статистической
отчетности за два года (Приложение 12).
Выручка от реализации АНО СПО «Колледж предпринимательства и
права» в 2016 году составила 44061 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с
2015 годом на 5476 тыс. руб. Снижение за анализируемый период составило
11,1%.
Себестоимость услуг уменьшилась с 49537 тыс. руб. в 2015 году, до
44061 в 2016 году. Снижение себестоимости в 2016 году по отношению к 2015
году составило 4,2%.
Наибольший удельный вес в выручке от продажи продукции занимает
себестоимость проданной продукции. Темпы роста себестоимости проданной
продукции превышают темпы роста выручки от продажи продукции ,
поскольку данное опережение значительно, это привело к уменьшению
валовой прибыли с 6834 тыс. руб. в 2015 году до 3141 в 2016 году, рост валовой
прибыли составил 46%.
38
Коммерческие расходы в АНО СПО «Омский колледж
предпринимательства и права» в 2016 году составили 5077 тыс. руб. и
увеличились по сравнению с данными 2015 года на 584 тыс. руб.
Соответственно и прибыль от продаж уменьшилась на 405 тыс. руб. в
2016 году и составила 1936 тыс. руб. Снижение за анализируемый период
17,3%.
Проценты к получению уменьшилась на 59 тыс. руб. в 2016 году и
составила 229 тыс. руб. Снижение за анализируемый период 20,5 %.
Прочие доходы предприятия занимают наименьший удельный вес в
выручке организации который в 2016 году составил 0,1% и не изменился по
сравнению с 2015 годом. Сумма прочих доходов уменьшилась с 67 тыс. руб.
в 2015 году до 61 тыс. руб. в 2016 году.
Прочие расходы в 2016 году составили 139 тыс. руб. и уменьшились по
сравнению с данными 2015 года на 196 тыс. руб..
Прибыль до налогообложения в 2016 году составила 1785 тыс. руб. и
уменьшилась по сравнению с 2015 годом на 576 тыс. руб., рост – 75,6%.
Чистая прибыль в 2016 году составила 1360 тыс. рублей и
уменьшилась по сравнению с 2015 годом на 371 тыс. рублей. Снижение
составило 21,4%.
Среднесписочная численность АНО СПО «Колледж
предпринимательства и права» значительно уменьшилась на 26 человек, в
следствии сокращения штата, и в 2016 году составила 160 человек.
За анализируемый период производительность труда увеличилась с
266, 3 тыс. руб. до 275,4 в 2016 году. Прирост составил 3,4%. Данное
увеличение связано со снижением за анализируемый период численности
персонала с 186 человек до 160 человек.
Прирост фонда оплаты труда в 2016 году по отношению к 2015 году
составил 4,4%, что в сумме 844 тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата значительно увеличилась в 2016 году,
по сравнению с 2015 годом на 1839,6 рублей. Рост среднегодовой заработной
39
платы за анализируемый период 121,4%. Увеличения среднегодовой
заработной платы связано с увеличением фонда оплаты труда и снижением
численности персонала.
Стоимость основных фондов уменьшилась с 11445 в 2015 году до 10253
в 2016 году. Снижение составило 10%.
Фондоотдача за анализируемый период уменьшилась на 0,031 и
составила в 2016 году 4,297 рубля. Снижение составили 0,7%.
Фондовооруженность за анализируемый период увеличилась на 2,549
и составила в 2016 году 64,081 рубля. Прирост составил 4,1 %.
Затраты на 1 рубль выручки от продажи за анализируемый период
увеличилась на 0,1 и составила в 2016 году 0,9 рубля. Прирост составил 12,5%.
Рентабельность продаж снизилась с 4,7% в 2015 году до 4,4 % в 2016
году. Данное снижение свидетельствует об ослаблении эффективности
деятельности организации.
В приложении 13 представлены основные показатели финансового
состояния, АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права».
За 2015-2016 год коэффициент текущей ликвидности превышает
нормативное значение 2. Это свидетельствует о том, что структура баланса
колледжа удовлетворительная, а колледж платежеспособен. Об этом также
свидетельствует коэффициент обеспеченности собственных оборотных
средств, который имеет тенденцию к увеличению и составляет в 2016 году
0,644, что выше нормативного значения 0,1.
Коэффициент концентрации в 2016 году по сравнению с 2015 годом
незначительно увеличился, с 0,194 в 2015 году до 0,203 в 2016 году.
Коэффициент автономии находится на достаточно высоком уровне и
превышает нормативное значение 0,5, что свидетельствует о финансовой
устойчивости АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права».
Так как в АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права»
нет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, поэтому коэффициент
финансовой устойчивости имеет такое же значение как и коэффициент
40
автономии. Коэффициент финансовой устойчивости выше нормативного
значения 0,6. Доля средств, которые колледж может использовать длительное
время в 2016 году составили 79,7%.
В АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права» на
протяжении двух лет наблюдается излишек общей величины источников
формирования запасов, что свидетельствует об абсолютной финансовой
устойчивости колледжа (Приложение 13 и 14).
2.2. Документальное оформление операций с основными средствами
Бухгалтерский учет в АНО СПО «Омский колледж
предпринимательства и права» осуществляется финансово-экономический
отделом (ФЭО), возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер
назначается и освобождается от должности директором.
Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов
разработанный в соответствии с Типовым Планом счетов и инструкции по его
применению. Бухгалтерский учет ведется по мемориально –ордерной форме
с применением элементов автоматизации, используя программу «1С:
Предприятие 7.7
В АНО СПО «Омский колледж предпринимательства и права»
движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных
операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных
средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной
учетной документации.
Учет наличия и движения основных средств организован в разрезе их
видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов.
Активы в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к
объектам основных средств, но со стоимостью не более 100 000 руб.
учитываются в составе материально-производственных запасов. Для
41
обеспечения сохранности этих объектов в процессе эксплуатации,
организован надлежащий контроль за их движением в аналитических
регистрах бухгалтерского учета.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в
эксплуатацию в результате осуществления капитальных вложений,
безвозмездного поступление основных средств, аренда, оприходование
неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации,
внутреннее перемещение.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая
директором организации. Для оформления приемки комиссия составляет в
одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств
Формы ОС-1 (Приложение 15), на каждый объект в отдельности. Общий акт
на несколько объектов составляется лишь в том случае, если объекты
однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под
ответственность одного и того же лица.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска
заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость,
присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и
другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают
в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию,
относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответ-
ствующие записи в инвентарные карточки основных средств Форма ОС-6
(Приложение 16), после чего техническую документацию передают в
технический или другой отделы организации.
Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранс-
портных, оформляют актом на списание основных средств Формы ОС - 4, а
списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцеп,
актом на списание автотранспортных средств Формы ОС-4а. За
42
анализируемый период в колледже не выбыло ни одного основного средства,
все основные средства продолжают числиться на балансе колледжа.
Основным регистром аналитического учета основных средств в
колледже являются инвентарные карточки. Инвентарные карточки
составляются в бухгалтерии колледжа на каждый инвентарный номер в одном
экземпляре. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных докумен-
тов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают затем
под расписку в соответствующее подразделение.
В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную кар-
тотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.
Списанию с бухгалтерского баланса подлежат объекты основных
средств, которые передаются (выбывают) или постоянно не используются для,
выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд организации.
Причины выбытия основных средств сгруппированы следующим
образом:
- продажа объектов юридическим или физическим лицам;
- передача по договорам дарения объектов другим организациям и
лицам в соответствии с законодательством;
- ликвидация, включая частичную, вследствие аварий, стихийных
бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
- передача объектов в виде вклада в уставный (складочный) капитал
других организаций;
- списание в случаях физического или морального износа;
- списание объектов, сданных в аренду с правом выкупа, на момент
перехода собственности на них к арендатору.
Стоимость основных средств в колледже погашается путем
ежемесячного начисления амортизации по ним. Начисление амортизации
производится независимо от результатов хозяйственной деятельности,
линейным методом.
43
Учет амортизации по объектам ее начисления в колледже ведётся в
соответствии с действующим Положением ПБУ 6/01, в котором определен
порядок начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации
и распределение начисленных сумм по источникам формирования
осуществляется самой организацией.
При формировании амортизационной политики организации важным
моментом является установление сроков полезного использования объектов
основных средств. Срок полезного использования - период, в течение которого
объекты основных средств призваны приносить доход организации или
служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для
учета основных средств в соответствии с принятым порядком. Для отдельных
групп основных средств в соответствии с действующим классификатором
срок полезного использования определяется исходя из количества продукции
или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в
результате применения конкретного объекта. Устанавливается этот срок ор-
ганизацией при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету.
Составляется приказ о определении срока полезного использования объекта
основных средств, подписанный главным бухгалтером (Приложение 17).
Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта
основных средств или его списания в установленном порядке со счетов
бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного
вещного права. Прекращается ее начисление в следующих случаях:
1) проведения работ по восстановлению объекта основных средств,
продолжительность которых превышает 12 месяцев;
2) нахождения объектов на реконструкции и модернизации по
решению руководителя организации;
3) перевода объекта на консервацию по решению руководителя
организации на срок более трех месяцев.
Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных
средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к
44
которому они относятся, независимо от результатов деятельности
организации в отчетном периоде.
Согласно п.18 ПБУ 6/01 в колледже определен линейный способ
начисления амортизации основных средств, о чем было зафиксировано в
учетной политике предприятия.
Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по
основным средствам обеспечивается проведением инвентаризации.
В соответствии со ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и
ПБУ 6/01 количество проводимых в отчетном году инвентаризаций основных
средств, даты их проведения и перечень проверяемых объектов определяются
самой организацией. Однако инвентаризация основных средств может
осуществляться не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов —
один раз в пять лет, исключение составляют случаи, когда проведение
инвентаризации обязательно:
- при передаче объектов основных средств в аренду, при их выкупе,
продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности,;
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-
передачи дел);
- при установлении фактов недостачи, хищения, злоупотребления
или порчи имущества;
- в случаях пожара, стихийных бедствий, других чрезвычайных
ситуаций.
Проведение инвентаризации у материально-ответственных лиц, кроме
выше указанных случаев, осуществляется в соответствии с графиком
проведения инвентаризации на текущий год.
Инвентаризация библиотечного фонда осуществляется в соответствии
и письмом Министерства финансов РФ «Об инвентаризации библиотечных
фондов» 04.11.98г № 16-00-16-198. в следующие сроки:
- наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, - ежегодно.
45
- редчайшие фонды – один раз в 3 года
- ценные фонды - один раз в 5 лет.
- фонды библиотек от100 до 200 тыс. учетных единиц –один раз в 7
лет.
- подсобный фонд читального зала и библиографического отдела –
один раз в 3 года.
Инвентаризация проводится либо постоянно действующей, либо
рабочей инвентаризационной комиссией, утвержденной приказом, которая
проверяет наличие и использование основных средств, выявляет неиспользуемое
имущество (оборудование, машины и т.д.) и составляет инвентаризационную
опись основных средств. При инвентаризации недвижимости (зданий,
сооружений и т.д.), а также земельных участков комиссия проверяет наличие
документов, подтверждающих право собственности на это имущество.
Инвентаризационная опись составляется по местонахождению объектов основных
средств и материально ответственным лицам. При этом по неиспользуемым
объектам составляется отдельная опись. Все описи подписываются членами
комиссии, материально ответственными лицами и передаются в бухгалтерию.
В процессе инвентаризации установлено, что по отдельным объектам основных
средств изменилась первоначальная стоимость, например, пристройка новых
помещений, надстройка этажей или снос некоторых конструктивных
элементов, которые не нашли отражения в бухгалтерском учете, то комиссия
должна на основе соответствующих документов определить увеличение
(уменьшение) первоначальной стоимости объекта и отразить в описи. При
этом составляется акт и указать причины и лиц, виновных в несвоевременном
отражении соответствующих изменений в учетных регистрах. Основные
средства, непригодные к эксплуатации вследствие полной амортизации,
порчи, показываются в отдельной описи, где приводится информация о
времени их ввода в эксплуатацию и о причинах непригодности.
Ответственность за сохранность имущества возлагается на
материально ответственных лиц, с заключением договоров о материальной