35
н
ﮦ
апр
ﮦ
авлен
ﮦ
ы н
ﮦ
а р
ﮦ
азвитие ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, кон
ﮦ
тр
ﮦ
оль движен
ﮦ
ия фин
ﮦ
ан
ﮦ
совых потоков,
мон
ﮦ
итор
ﮦ
ин
ﮦ
г деятельн
ﮦ
ости отделов пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия.
Н
ﮦ
ар
ﮦ
яду с ген
ﮦ
ер
ﮦ
альн
ﮦ
ым дир
ﮦ
ектор
ﮦ
ом, в стр
ﮦ
уктур
ﮦ
е пр
ﮦ
исутствует
коммер
ﮦ
ческий дир
ﮦ
ектор
ﮦ
, обеспечивающий выполн
ﮦ
ен
ﮦ
ие указан
ﮦ
ий ген
ﮦ
ер
ﮦ
альн
ﮦ
ого
дир
ﮦ
ектор
ﮦ
а, а так же выполн
ﮦ
ен
ﮦ
ие кон
ﮦ
тр
ﮦ
оля и ан
ﮦ
ализа деятельн
ﮦ
ости отдела
пр
ﮦ
одаж, отдела закупок и склада. В подчин
ﮦ
ен
ﮦ
ии у заместителя н
ﮦ
аходятся тр
ﮦ
и
стр
ﮦ
уктур
ﮦ
н
ﮦ
ых подр
ﮦ
азделен
ﮦ
ия ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации: отдел пр
ﮦ
одаж, отдел закупок и склад.
Н
ﮦ
а отдел пр
ﮦ
одаж, состоящий из мен
ﮦ
еджер
ﮦ
ов, возлагается фун
ﮦ
кция
р
ﮦ
еализации товар
ﮦ
а, поиск, кон
ﮦ
сультир
ﮦ
ован
ﮦ
ие и дальн
ﮦ
ейшее сопр
ﮦ
овожден
ﮦ
ие
клиен
ﮦ
тов.
Отдел закупок зан
ﮦ
имается поиском н
ﮦ
еобходимого товар
ﮦ
а, заключен
ﮦ
ием
договор
ﮦ
ов н
ﮦ
а поставку, отгр
ﮦ
узкой и доставкой товар
ﮦ
а.
Н
ﮦ
а складских р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков возлагается фун
ﮦ
кция учета, хр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ие и отпуск
товар
ﮦ
ов. Тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ому отделу подчин
ﮦ
яется р
ﮦ
аботн
ﮦ
ики гар
ﮦ
ажа. Гар
ﮦ
аж
н
ﮦ
еобходим пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятию для имеющихся автомобилей. В особых случаях,
когда н
ﮦ
е хватает места в складском помещен
ﮦ
ии, гар
ﮦ
аж используют под
хр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ие товар
ﮦ
а.
В подчин
ﮦ
ен
ﮦ
ии ген
ﮦ
ер
ﮦ
альн
ﮦ
ого дир
ﮦ
ектор
ﮦ
а также н
ﮦ
аходится бухгалтер
ﮦ
ских
отдел, в котор
ﮦ
ом есть главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
, бухгалтер
ﮦ
, кассир и мен
ﮦ
еджер по
кадр
ﮦ
ам кадр
ﮦ
ам. В фун
ﮦ
кции отдела бухгалтер
ﮦ
ии входят: составлен
ﮦ
ие и сдача
отчетн
ﮦ
остей, ан
ﮦ
ализ фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой деятельн
ﮦ
ости, ан
ﮦ
ализ бухгалтер
ﮦ
ского и
н
ﮦ
алогового учета. Специалист по кадр
ﮦ
ам зан
ﮦ
имается исполн
ﮦ
ен
ﮦ
ием кадр
ﮦ
овой
политики пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия, движен
ﮦ
ием кадр
ﮦ
ов, делопр
ﮦ
оизводством.
Ор
ﮦ
ган
ﮦ
изация веден
ﮦ
ия бухгалтер
ﮦ
ского учета н
ﮦ
а пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятии ООО «Гуппа
Альян
ﮦ
с» осуществляется в соответствии с пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятой учетн
ﮦ
ой политикой, а
также в соответствии с н
ﮦ
ор
ﮦ
мативн
ﮦ
ыми докумен
ﮦ
тами, имеющими р
ﮦ
азн
ﮦ
ый
статус.
Ан
ﮦ
ализ фин
ﮦ
ан
ﮦ
совых р
ﮦ
езультатов деятельн
ﮦ
ости ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с»
осн
ﮦ
ован н
ﮦ
а ан
ﮦ
ализе пр
ﮦ
ибыли, так как он
ﮦ
а хар
ﮦ
актер
ﮦ
изует абсолютн
ﮦ
ую
эффективн
ﮦ
ость его р
ﮦ
аботы. В ходе ан
ﮦ
ализа пр
ﮦ
ибыли, пр
ﮦ
едставлен
ﮦ
н
ﮦ
ого в
36
таблице 3 выявляются фактор
ﮦ
ы, вызывающие умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
ие фин
ﮦ
ан
ﮦ
совых
р
ﮦ
езультатов, т.е. сн
ﮦ
ижен
ﮦ
ие пр
ﮦ
ибыли. Р
ﮦ
ост пр
ﮦ
ибыли опр
ﮦ
еделяет р
ﮦ
ост
потен
ﮦ
циальн
ﮦ
ых возможн
ﮦ
остей пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия, повышает степен
ﮦ
ь его деловой
активн
ﮦ
ости. Р
ﮦ
асчет фин
ﮦ
ан
ﮦ
совых показателей таблицы 3 осн
ﮦ
ован н
ﮦ
а
бухгалтер
ﮦ
ской фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой отчетн
ﮦ
ости (пр
ﮦ
иложен
ﮦ
ие 1).
Таблица 3
Динамика показателей деятельности предприятия
Показатель
2016 г.,
тыс.
руб.
2017 г.,
тыс.
руб.
2018 г.,
тыс. руб.
Изменения
2018 г.
к 2017 г.
Изменения
2017 г.
к 2016 г.
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
Выручка
324789
341402
426701
85299
25
26613
8,2
Себестоимость
276551
292711
375545
82834
28,3
16160
5,8
Валовая прибыль
48238
48691
51159
2468
5,1
453
0,9
Коммерческие
расходы
30466
33291
34686
1395
33,3
2525
9,3
Прибыль (убыток) от
продаж
17772
15400
16473
1073
7,0
-2372
-13,3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
14944
13191
14291
1100
8,3
-1753
-11,7
Чистая прибыль
(убыток)
11907
10507
7293
-321400
-30,6
-1400
-11,8
Наглядно динамика показателей представлена гистограммой на рис. 3.
Рисунок 3. Показатели прибыли (убытка)
Анализируя таблицу 3, можно сделать вывод, что организация работает с
высоким притоком прибыли по продаже реализуемого товара. Несмотря на то,
37
что выручка в 2018 году выросла на 25% относительно 2017 года или на 85299
тыс.руб, наблюдается тенденция снижения объема чистой прибыли в 2018 году
на 30,6% относительно 2017 г. Этому способствовало увеличение
себестоимости реализуемого товара на 28,3% в 2018 году в сравнении с 2017 г.,
а также коммерческих расходов на 3,3%
Основными элементами анализа финансового состояния организации
является:
1) состав и структура активов (имущества, материальных и
нематериальных ценностей, являющихся ресурсами производственно-
хозяйственной деятельности организации), их состояние и динамика;
2) состав и структура пассивов (собственного и заемного капитала), их
состояние и динамика;
3) абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости
предприятия и оценка изменений ее уровня;
4) платежеспособность организации и ликвидность активов баланса.
Имущественное положение организация оценивается исходя из наличия и
размещения его экономических ресурсов (активов) и источников их
формирования (пассивов).
Сопоставление стоимости активов, которыми располагает организация, с
величиной пассивов позволяет оценить финансовое состояние организации.
Эта оценка осуществляется по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 4
Динамика показателей активов организации (тыс. руб.)
Размещение
имущества
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. /
2017 г.
Изменение
2017 г. /
2016 г.
+/-
%
+/-
%
Внеоборотные
активы
2214
1277
594
-683
-46,5
-937
73,4
Оборотные активы
71998
98330
125308
26978
27,4
26332
36,8
Итого
74212
99607
125902
26295
-19,1
25395
34,2
Как видно из данных таблицы 4 наибольший удельный вес в имуществе
организации занимают оборотные активы. В 2018 г. они увеличились на 27,4%;
38
в 2017 г. на 36,8% относительно 2016 г. Внеоборотные активы снизились в
2018 г на 683 тыс.руб. или 46,5% относительно 2017 г.
Таблица 5
Показатели источников финансирования имущества предприятия
Размещение
имущества
2016 г.
тыс.
руб.
2017 г.
тыс.
руб.
2018 г.
тыс.
руб.
Изменение
2018г. к
2017 г.
Изменение
2017г. к
2016 г.
+/-
в %
+/-
в %
Капитал и
резервы
31161
41668
48961
70230
16,9
10507
33,7
Долгосрочные
обязательства
27
18
9
-9
-100
-9
50
Краткосрочные
обязательства
43014
57911
76922
19011
35,8
14897
34,6
Всего
источников
74212
99607
125902
26295
-19,1
25395
34,2
Анализ источников финансирования имущества организации, данные
которого представлены в таблице 54, видно, что наибольший удельный вес из
всех источников финансирования занимают заемные средства в 2016 году –
70%, в 2017 году - 70,1%, в 2018 году – 70,1%, из чего мы можем сделать
вывод, что финансовое положение в организации незначительно улучшается.
2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета основных средств
С учетом основных фондов в дополнение к учетной политике
бухгалтерии ООО «Группа Альянс» руководствуется ПБУ 6/01 «Учет основных
средств», введен в действие, начиная с бухгалтерской 2001 года он является
частью системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, создания
методологической основы формирования учетной информации о капитальных
активах.
Аналитический и синтетический учет основных средств в ООО «Группа
Альянс» организуется на основе регистров бухгалтерского учета,
рекомендованных Минфином России.
Учет основных средств в ООО «Группа Альянс» должно обеспечить
решение следующих задач, отраженных на рисунке 4.
39
Рисунок 4. Задачи учета основных средств
ООО «Группа Альянс»
В соответствии с положением о бухгалтерском учете все хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые
опер
ﮦ
ации выполн
ﮦ
ен
ﮦ
ы ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с», являются опр
ﮦ
авдательн
ﮦ
ые
докумен
ﮦ
ты, н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии котор
ﮦ
ых ведется бухгалтер
ﮦ
ский учет:
1. Акт пр
ﮦ
иемки-пер
ﮦ
едачи (н
ﮦ
акладн
ﮦ
ая) осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (ф. № ОС-1) –
используется для офор
ﮦ
млен
ﮦ
ия вн
ﮦ
утр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
его пер
ﮦ
емещен
ﮦ
ия, выбытия, а также
поступлен
ﮦ
ия объектов осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
2. Акт пр
ﮦ
иемки-сдачи модер
ﮦ
н
ﮦ
изир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ых, отр
ﮦ
емон
ﮦ
тир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ых,
р
ﮦ
екон
ﮦ
стр
ﮦ
уир
ﮦ
уемых объектов осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (ф. № ОС – 3) – служит для
офор
ﮦ
млен
ﮦ
ия опер
ﮦ
аций по р
ﮦ
емон
ﮦ
ту осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
3. Акт о списан
ﮦ
ии осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (ф. № ОС – 4) – опер
ﮦ
ации по
ликвидации осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
4. Акт о списан
ﮦ
ии автотр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
та (ф. № ОС – 4а) – ликвидация
автотр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
та.
5. Ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
н
ﮦ
ая кар
ﮦ
точка учета объектов осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (ф. № ОС – 6)
– учет осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств по объектам.
6. Акт н
ﮦ
а пр
ﮦ
иемку обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия (ф. № ОС – 14) – учет пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятого
обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия, котор
ﮦ
ое пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
о для капстр
ﮦ
оительства.
40
7. Акт о выявлен
ﮦ
н
ﮦ
ых дефектах обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия (ф. № ОС – 16) – учет
обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия, по котор
ﮦ
ому н
ﮦ
еобходимо составить р
ﮦ
екламацию поставщику.
8. Акт пр
ﮦ
иемки-пер
ﮦ
едачи обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия в мон
ﮦ
таж (ф. № ОС 15) –
опер
ﮦ
ации по сдаче обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия, котор
ﮦ
ое тр
ﮦ
ебует мон
ﮦ
тажа, стр
ﮦ
оительн
ﮦ
ым
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациям.
Син
ﮦ
тетический учет поступлен
ﮦ
ия и движен
ﮦ
ия осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в ООО
«Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» учитывается по хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ым опер
ﮦ
ациям и пр
ﮦ
и помощи
следующих балан
ﮦ
совых счетов:
01«Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства»;
02 «Амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств»;
08 «Вложен
ﮦ
ия во вн
ﮦ
еобор
ﮦ
отн
ﮦ
ые активы»;
91 «Пр
ﮦ
очие доходы и р
ﮦ
асходы».
Счет 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен для обобщен
ﮦ
ия ин
ﮦ
фор
ﮦ
мации
о н
ﮦ
аличии и движен
ﮦ
ии осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, н
ﮦ
аходящихся в
эксплуатации, запасе, н
ﮦ
а кон
ﮦ
сер
ﮦ
вации, в ар
ﮦ
ен
ﮦ
де, довер
ﮦ
ительн
ﮦ
ом упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ии
ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с». Ан
ﮦ
алитический учет по счету 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства»
ведется в кар
ﮦ
точке счета, а в ан
ﮦ
ализе счета ведется син
ﮦ
тетический учет.
Учет опер
ﮦ
аций по выбытию осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств осуществляют н
ﮦ
а
опер
ﮦ
ацион
ﮦ
н
ﮦ
ом активн
ﮦ
о-пассивн
ﮦ
ом счете 91 «Пр
ﮦ
очие доходы и р
ﮦ
асходы» чер
ﮦ
ез
субсчет счета 01 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств»:
по дебету субсчета 01 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» отр
ﮦ
ажают
пер
ﮦ
вон
ﮦ
ачальн
ﮦ
ую стоимость осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств;
по кр
ﮦ
едиту субсчета 01 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» фиксир
ﮦ
уют
сумму амор
ﮦ
тизации по выбывшим осн
ﮦ
овн
ﮦ
ым ср
ﮦ
едствам.
Таким обр
ﮦ
азом, н
ﮦ
а субсчете "Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств" фор
ﮦ
мир
ﮦ
уется
остаточн
ﮦ
ая стоимость, котор
ﮦ
ая списывается:
в дебет счета 91, субсчет 2 «Пр
ﮦ
очие р
ﮦ
асходы»; в дебет счета 91,
субсчет 2 «Пр
ﮦ
очие р
ﮦ
асходы» списываются также р
ﮦ
асходы, связан
ﮦ
н
ﮦ
ые с
выбытием осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, н
ﮦ
алог н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую стоимость;
по кр
ﮦ
едиту счета 91, субсчет 1 «Пр
ﮦ
очие р
ﮦ
асходы» отр
ﮦ
ажается
41
выр
ﮦ
учка от пр
ﮦ
одажи и ликвидации, а также стоимость матер
ﮦ
иалов по цен
ﮦ
ам
возможн
ﮦ
ого использован
ﮦ
ия, поступивших в р
ﮦ
езультате ликвидации осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств.
Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ым р
ﮦ
егистр
ﮦ
ом ан
ﮦ
алитического учета осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств являются
ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
н
ﮦ
ые кар
ﮦ
точки. Объектом ан
ﮦ
алитического учета осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в
ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» выступает ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
н
ﮦ
ый н
ﮦ
омер
ﮦ
, под котор
ﮦ
ым
пон
ﮦ
имается объект осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств со всеми пр
ﮦ
испособлен
ﮦ
иями и
пр
ﮦ
ин
ﮦ
адлежн
ﮦ
остям.
К счету 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» в ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» откр
ﮦ
ыты два
субсчета, пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
н
ﮦ
ых для детализации видов и стадий офор
ﮦ
млен
ﮦ
ий
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств:
«Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» субсчет 1 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации»;
«Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» субсчет 2 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств».
Р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
им пр
ﮦ
имер пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ия осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств ор
ﮦ
ган
ﮦ
изацией.
Согласн
ﮦ
о счета № 142 от 30.07.19 г. пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие пр
ﮦ
иобр
ﮦ
ело мон
ﮦ
облок
стоимостью 59000 р
ﮦ
уб. (с учетом Н
ﮦ
ДС). Счет поставщика был оплачен с
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета от 02.08.2019 г. Пр
ﮦ
и пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ии мон
ﮦ
облока в учете были
сделан
ﮦ
ы следующие записи:
Дебет 08 «Вложен
ﮦ
ия во вн
ﮦ
еобор
ﮦ
отн
ﮦ
ые активы» Кр
ﮦ
едит 60 «Р
ﮦ
асчеты с
поставщиками и подр
ﮦ
ядчиками» - отр
ﮦ
ажен
ﮦ
а стоимость р
ﮦ
абот (без Н
ﮦ
ДС)
пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ия мон
ﮦ
облока в сумме 49166,66 р
ﮦ
уб.
Дебет 19 «Н
ﮦ
алог н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую стоимость по пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
н
ﮦ
ым
цен
ﮦ
н
ﮦ
остям» Кр
ﮦ
едит 60 «Р
ﮦ
асчеты с поставщиками и подр
ﮦ
ядчиками» - учтен Н
ﮦ
ДС
в сумме 9833,34 р
ﮦ
уб.
Дебет 68 «Р
ﮦ
асчеты по Н
ﮦ
ДС» Кр
ﮦ
едит 19 «Н
ﮦ
алог н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую
стоимость по пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
н
ﮦ
ым цен
ﮦ
н
ﮦ
остям» - отр
ﮦ
ажен Н
ﮦ
ДС н
ﮦ
а увеличен
ﮦ
ие
пер
ﮦ
вон
ﮦ
ачальн
ﮦ
ой стоимости в сумме 9833,34 р
ﮦ
уб.
Дебет 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» Кр
ﮦ
едит 08 «Вложен
ﮦ
ия во вн
ﮦ
еобор
ﮦ
отн
ﮦ
ые
активы» - введен в эксплуатацию мон
ﮦ
облок в сумме 49166,66 р
ﮦ
уб.
42
В ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
ачисляется по
всем гр
ﮦ
уппам осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, включая обор
ﮦ
удован
ﮦ
ие и тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ые
ср
ﮦ
едства. Согласн
ﮦ
о пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятой учетн
ﮦ
ой политике амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств
н
ﮦ
ачисляется лин
ﮦ
ейн
ﮦ
ым способом.
Ср
ﮦ
ок полезн
ﮦ
ого использован
ﮦ
ия по осн
ﮦ
овн
ﮦ
ым ср
ﮦ
едствам опр
ﮦ
еделяется н
ﮦ
а
осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии Классификации осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, включаемых в амор
ﮦ
тизацион
ﮦ
н
ﮦ
ые
гр
ﮦ
уппы, утвер
ﮦ
жден
ﮦ
н
ﮦ
ые постан
ﮦ
овлен
ﮦ
ием Пр
ﮦ
авительства Р
ﮦ
Ф. Для учета
амор
ﮦ
тизации осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие использует пассивн
ﮦ
ый счет 02
«Амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств». Этот счет пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен для обобщен
ﮦ
ия
ин
ﮦ
фор
ﮦ
мации об амор
ﮦ
тизации, н
ﮦ
акоплен
ﮦ
н
ﮦ
ой за вр
ﮦ
емя эксплуатации объектов
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
Р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
им пор
ﮦ
ядок н
ﮦ
ачислен
ﮦ
ия амор
ﮦ
тизации.
Код ОКОФ 330.28.23.23 опр
ﮦ
еделяет обобщающую категор
ﮦ
ию во втор
ﮦ
ой
амор
ﮦ
тизацион
ﮦ
н
ﮦ
ой гр
ﮦ
уппе «Машин
ﮦ
ы офисн
ﮦ
ые пр
ﮦ
очие», в котор
ﮦ
ую н
ﮦ
ар
ﮦ
яду с
др
ﮦ
угим офисн
ﮦ
ым обор
ﮦ
удован
ﮦ
ием входит и мон
ﮦ
облок.
В августе 2019 года в пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие ввело в эксплуатацию мон
ﮦ
облок,
объект отн
ﮦ
есен к активн
ﮦ
ой части пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ых фон
ﮦ
дов, пер
ﮦ
вон
ﮦ
ачальн
ﮦ
ая
стоимость объекта - 49166,66р
ﮦ
уб., ср
ﮦ
ок его полезн
ﮦ
ого использован
ﮦ
ия 36
месяцев (3 года).
Ежемесячн
ﮦ
ая сумма амор
ﮦ
тизации мон
ﮦ
облока составит: 49166,66 / 36 =
1365,74 р
ﮦ
уб.
Ан
ﮦ
алитический учет по счету 02 «Амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств»
ведется в ан
ﮦ
ализе счета. В бухгалтер
ﮦ
ском учете по счету 02 «Амор
ﮦ
тизация
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» составляются следующие бухгалтер
ﮦ
ские записи:
Дебет 26 «Общехозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
асходы» Кр
ﮦ
едиту 02 «Амор
ﮦ
тизация
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» - н
ﮦ
ачислен
ﮦ
а сумма амор
ﮦ
тизации по осн
ﮦ
овн
ﮦ
ым ср
ﮦ
едствам
пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ого н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ия в сумме 1365,74р
ﮦ
уб.
ООО «Группа Альянс» н
ﮦ
е имеет осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, сдан
ﮦ
н
ﮦ
ых в ар
ﮦ
ен
ﮦ
ду,
или поставлен
ﮦ
н
ﮦ
ых н
ﮦ
а кон
ﮦ
сер
ﮦ
вацию.
Р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
им пр
ﮦ
имер пр
ﮦ
одажи осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
43
В августе 2019 года был пр
ﮦ
одан кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер за 25000 р
ﮦ
ублей, в том
числе Н
ﮦ
ДС – 4166,66 р
ﮦ
уб.
Дебет 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» субсчет «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств»
Кр
ﮦ
едит 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» - списан
ﮦ
а пер
ﮦ
вон
ﮦ
ачальн
ﮦ
ая стоимость
кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер
ﮦ
а в сумме 39830 р
ﮦ
уб.;
Дебет 02 «Амор
ﮦ
тизация осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» Кр
ﮦ
едит 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые
ср
ﮦ
едства» субсчет 2 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» - списан
ﮦ
а сумма
н
ﮦ
ачислен
ﮦ
н
ﮦ
ой амор
ﮦ
тизации в сумме 23160 р
ﮦ
уб.;
Дебет 91 «Пр
ﮦ
очие доходы и р
ﮦ
асходы» субсчет 2 «Пр
ﮦ
очие р
ﮦ
асходы»
Кр
ﮦ
едит 01 «Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства» субсчет 2 «Выбытие осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» -
списан
ﮦ
а остаточн
ﮦ
ая стоимость кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер
ﮦ
а в сумме 16670 р
ﮦ
уб.
Дебет 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет» Кр
ﮦ
едит 62 «Р
ﮦ
асчеты с покупателями и
заказчиками» - зачислен н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет платеж от покупателя за
кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер в сумме 20000 р
ﮦ
уб.
Дебет 62 «Р
ﮦ
асчеты с покупателями и заказчиками» Кр
ﮦ
едит 91 «Пр
ﮦ
очие
доходы и р
ﮦ
асходы» субсчет 1 «Пр
ﮦ
очие доходы» - отр
ﮦ
ажен
ﮦ
а выр
ﮦ
учка от пр
ﮦ
одажи
кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер
ﮦ
ав сумме 25000 р
ﮦ
уб.
Дебет 68 «Р
ﮦ
асчеты по Н
ﮦ
ДС» Кр
ﮦ
едит 19 «Н
ﮦ
алог н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую
стоимость по пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
н
ﮦ
ым цен
ﮦ
н
ﮦ
остям» - отр
ﮦ
ажен Н
ﮦ
ДС по р
ﮦ
еализован
ﮦ
н
ﮦ
ому
кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер
ﮦ
у 4166,66 р
ﮦ
уб.
Дебет 91 «Пр
ﮦ
очие доходы и р
ﮦ
асходы» субсчет 2 «Пр
ﮦ
очие р
ﮦ
асходы»
Кр
ﮦ
едит 68 «Пр
ﮦ
ибыли и убытки» - отр
ﮦ
ажен фин
ﮦ
ан
ﮦ
совый р
ﮦ
езультат от пр
ﮦ
одажи
кон
ﮦ
дицион
ﮦ
ер
ﮦ
а в сумме 3330 р
ﮦ
уб.
Пр
ﮦ
и поступлен
ﮦ
ии в ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, р
ﮦ
ан
ﮦ
ее
бывших в эксплуатации, ср
ﮦ
ок полезн
ﮦ
ого их использован
ﮦ
ия у н
ﮦ
ового
собствен
ﮦ
н
ﮦ
ика опр
ﮦ
еделяют вычитан
ﮦ
ием из ср
ﮦ
ока полезн
ﮦ
ого использован
ﮦ
ия,
устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ого для н
ﮦ
овых объектов, ср
ﮦ
ока их фактической эксплуатации у
пр
ﮦ
ежн
ﮦ
его собствен
ﮦ
н
ﮦ
ика.
Н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии вышеизложен
ﮦ
н
ﮦ
ого, можн
ﮦ
о отметить, что учет осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств в ООО «Гр
ﮦ
уппа Альян
ﮦ
с» ведется в целом в соответствии с
44
н
ﮦ
ор
ﮦ
мативн
ﮦ
ыми докумен
ﮦ
тами по бухгалтер
ﮦ
скому учету, что н
ﮦ
аглядн
ﮦ
о было
р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
ен
ﮦ
о н
ﮦ
а пр
ﮦ
актических пр
ﮦ
имер
ﮦ
ах.
2.3 Методика проведения аудита основных средств и оценки его
результатов
Цель проведения аудита основных средств в ООО «Группа Альянс» -
выражение мнения аудитора о достоверности отражения в учете и отчетности
объектов основных средств.
Основные задачи, которые должен решить аудитор:
изучить состав условий хранения и эксплуатации основных
средств;
оценить внутренний контроль и бухгалтерский учет основных
средств;
подтвердить правильное документальное оформление и учет
операций по движению основных средств или нет;
оценить амортизацию и правильность ее отражения в учете;
определить правильность отражения расходов о приобретении и
выбытии основных средств в учете.
На рисунке 5 представлены стадии планирования аудиторской проверки.
Рисунок 5. Стадии планирования аудиторской проверки