Среднедневной заработок * 30,4 х 40% эта сумма и будет равна пособия
по уходу за ребенком в 2016 году. Для начисления детского пособия в 2017
году «среднего заработка» будет выглядеть таким образом (п. 1, 2, 3.1 и 3.2 ст.
14 Закона № 255- ФЗ):
Берутся доходы за 2015год (максимальная сумма составляет 624000
рублей) эта сумма складывается с доходом за 2016год (максимальная сумма
составляет 670000 рублей) получившаяся общая сумма за эти два года делится
на 730 дней (за минусом исключаемых дней) из этого мы получаем
среднедневной заработок для начисления детского пособия в 2017 году. Из
ходя из расчетов детского пособия в 2017 году, самый высокий среднедневной
заработок в 2017 году составляет 1772,60 рублей. Эта сумма рассчитывается
так [(670000 руб. + 624000 руб.) : 730 дн.]. А это означает что максимальное
ежемесячное пособие на ребенка в ФСС до полутора лет в 2017 году составит
21554,82 руб. Те дни которые мы не будем, включать в расчетный период при
начислении декретного и детского пособий в ФСС в 2017 году на предприятии
ООО «Стела» представлены в табл. 7:
Таблица 7
Дни, которые исключаются из расчетного периода для
начислении декретного периода и детского пособий в ФСС
№
Периоды, которые исключаются при расчете среднего заработка
1 Временная нетрудоспособность
2 Отпуск по беременности и родам
3
Отпуск по уходу за ребенком
4 Дни, когда ж енщ ину освобож дали от работы по законам РФ с полным или
частичным сохранением зарплаты , при одном условии, если с
сохраняемой зарплаты не платились взносы которы е идут ФСС
Дальше тот среднедневной заработок который фактически рассчитали,
сравнивают с минимальной оплатой. Минимальный размер среднедневного
заработка для того чтобы начислить детское пособие в 2017 году он равен
(МРОТ. х 24 мес. : 730 дн.). Сравнив между фактическим среднедневным
заработком и минимальным размером оплаты труда, к выплате определяется
45
та сумма, которая будет насчитана больше МРОТ. Не в коем случае с детских
пособий нельзя удерживать НДФЛ и все страховые взносы (п.1 ст. 217 НК РФ
и подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 1 п.
1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Сейчас на примере который применяется в организации ООО «Стела»
можно произвести начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 одной из
сотрудниц:
В 2017 году: Е.А. Пантелева с 2012 года работает в ООО «Стела»
программистом. С 1 июня 2017 года сотрудница организации уходит в отпуск
по уходу за ребенком до 1,5 лет, она своевременно написала заявление которое
соответствует ее отпуску. Пантелева идет в декрет с первым ребенком. Для
того чтобы рассчитать декретные пособия берется - последних два года
календарных: 2015 и 2016гг. В 2015 г. Пантелева была на больничном 21
календарный день, а в 2016 г. Она же была на больничном 5 дней. Оснований
для других дней чтобы исключить из расчетного периода нет. За 2015 г.
начисленная заработная плата Пантелевой составила 450 000 руб., а за 2016 г.
- 538 000 руб. Все поступления за 2015-2016 г.г. они не превысили
максимальной суммы, поэтому когда будут расчитыватся пособие будет
учитываться полностью сумма. Учитываем, то что в 2015-2016 годах
Пантелева была на больничном 21 и 5 дней, из этого продолжительность
расчетного периода составляет 704 календарных дня (730 - 26). Определии что
у сотрудницы среднедневной заработок равен 1403,4р. [(450 000 руб. + 538 000
руб.) : 704 дн.].Сумму которую мы получили она не превышает максимально
установленного среднего заработка в день (1403,4 руб. меньше сумме 1772,60
руб.). А это значит что пособие на ребенка будет рассчитываться так, сколько
получился средней заработок за день у сотрудницы, Пантелевой. Дальше
нужно рассчитать ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Пособие
составляет 17065 руб. получили мы его так (1403,4 руб. * 30,4 дней *
40%).Сумма которая рассчитана на пособие составляет выше минимума
который установлен по МРОТ. А это значит, что сотруднице будет начислена
46
сумма для ежемесячного пособия на ребенка до 1,5 лет в размере сумма
которая составила 17065 руб. Расчет среднего дневного заработка для
начисления пособия по временной нетрудоспособности определяется таким
методом, вся сумма которая была начислена на заработную плату в расчетном
периоде делится на 730. Для выплаты пособия на предприятии ООО «Стела»
используются следующие правила:
1. Выплата пособия осуществляется за весь период
нетрудоспособности, на который был выдан больничный лист. Однако тут
есть несколько исключений, полный перечень которых содержится в п.1
статьи 9 №255-ФЗ от 29.12.2006г.;
2. От трудового стажа сотрудницы будет зависить размер начисленного
для нее пособия по временной нетрудоспособности;
- если стаж меньше 5 лет, то размер пособия по больничному
составляет 60% от среднего заработка;
- если стаж работника варьирует с 5 до 8 лет, то размер больничного
составляет 80% от среднего заработки;
- если стаж превышает 8 лет - размер больничного составляет 100% от
среднего заработка.
Приведем пример расчета больничного листа сотруднику предприятия
ООО «Стела» в 2017 году. Егоров К.Ю. был нетрудоспособный с 11 по 25
ноября 2017 года. Его страховой стаж составляет 7 лет, при этом расчетный
период для исчисления пособия: 2015 и 2016 годы. Заработок Егорова К.Ю.
2015 году составил 360 000 рублей, а в 2016 году - 420 000 рублей. Таким
образом, в расчетном периоде его заработок составляет 780 000 рублей.
Средний дневной заработок: 780 000 : 730 = 1068 руб. 49 копеек. Средний
дневной размер пособия с учетом стажа: Так как стаж составляет 7 лет,
соответственно размер больничного пособия составит 80% от среднего
дневного заработка. Получим: 854 рубля 79 копеек. Сумма пособия к выплате:
854,79 * кол-во дней нетрудоспособности, т.е. 854,79 * 15 = 12 821 руб. 85 коп.
В случае, когда работник за два предыдущих года не имел среднего заработка,
47
или же средний заработок был ниже МРОТ, то при расчете пособия бухгалтер
предприятия ООО «Стела» из минимального размера оплаты труда. Во всей
системе бухгалтерского учета в организации одно из самых главных мест
является начисление заработной платы и учет труда. С каждым годом,
улучшается законодательная база, которая регулирует все вопросы, связанные
с начислением оплатой труда в организациях, но вместе с этим сложнее
становится и сам процесс учёта. Работа на таком участке бухгалтерского учёта,
как расчет заработанной платы, она требует чтобы бухгалтер был высоко
подготовлен и требует постоянного своевременного обучения в этой сфере.
На предприятии ООО «Стела» документальное оформление для
расчета заработной платы для каждого работника, ведется по каждому
сотруднику организации лицевые счета. Для этого, бухгалтер предприятия
пользуется формой № Т-54 - лицевой счет работника, которые оформляются
в момент принятия сотрудника на работу. Лицевые счета закрываются по
окончании отчетного года и открываются новые лицевые счета на следующий
отчетный год.
Формы первичных учетных документов в ООО «Стела» которые
предоставляет лицо на которое возложено вести учет в бухгалтерии а это
главный бухгалтер обязательно должен утвердить руководитель организации.
Основными документами для начисления заработной платы в ООО
«Стела» к ним относятся все приказы руководителя организации об
увольнении, зачислении и перемещение сотрудников что было соответствие с
утвержденными ставками заработной платы и штата, табели учета сколько
отработали по времени сотрудники и расчета заработной платы и др.
Оплата труда работникам ООО «Стела» осуществляется в соответствии
с Положением об оплате труда. По учету расчетов с сотрудниками по оплате
труда первичные документы в ООО «Стела» оформляют в основном по
унифицированным формам, утвержденным Постановлением Г оскомстата РФ
от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты». Все формы первичной
48
документации для учета труда и его оплаты, весь перечень документов
применяемые в ООО «Стела» представлены в табл. 8.
Таблица 8
Перечень форм первичной учетной документации по учету
труда и его оплаты, применяемых в ООО «Стела»
Форма Наименование формы
1. По учету кадров
Т- 1
Приказ или распоряж ение о приеме на работу работника
Т- 2
Личная карточка работника
Т- 3
Ш татное расписание
Т- 5
Приказ или распоряж ение о переводе работника на другую работу
Т- 6 Приказ или распоряж ение для предоставления сотруднику отпуск
Т- 7 График отпусков
Т- 8
Приказ или распоряж ение о прекращ ение трудового договора или
контракта с работником
Т- 11
Приказ или распоряж ение о поощ рение сотрудника
2. По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по
оплате труда
Т- 12 Табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты
Т- 13 Табель учета использования рабочего времени
Т- 49 Расчетно - платеж ная ведомость
Т- 51 Расчетная ведомость
Т- 53 Платежная ведомость
Т- 53а
Ж урнал регистрации платеж ных ведомостей
Т- 54 Лицевой счет сотрудника
Т- 60 Записка-расчет о предоставление работнику отпуск
Т- 61 Записка-расчет при прекращ ении действие трудового договора или
контракта с работником
Т- 73 Акт о приемке работ по договору заклю ченном у на время
выполнения определенной работы
Для того чтобы вести учет личного состава, для того чтобы начислять
и выплачивать заработную плату ООО «Стела» использует такие первичные
документы которые имеют унифицированную форму, которые были
утверждены Постановление Г оскомстата России № 1.
Выплата сотрудникам заработной платы на предприятии ООО «Стела»
оформляется следующими документами (см. табл. 9):
Таблица 9
Документы, заполняемые бухгалтером предприятия ООО
«Стела» по выплате заработной платы
№
Наименование документа Форма
1 Расчетно - платеж ная ведомость
Т-49
49
2 Ж урнал учета платежных ведомостей
Т-53а
3
Лицевой счет сотрудника
Т-54а
4 Записка-расчет о предоставлении еж егодного
оплачиваем ого отпуска сотруднику
Т-60
5
В случае увольнения сотрудника: Записка-расчет о
расторжении и прекращ ении трудового договора с
работником при увольнении
Т-61
6 В случае впервы е принятого сотрудника: Акт о приеме
сотрудника на работу
Т-73
Первичный учет численности персонала организации ООО «Стела»
ведет на основании следующих документов:
- приказа (распоряжения) о приеме на работу формы Т-1 или Т-1а.
Инспектор по кадрам это ответственное лицо за учет личного состава
сотрудников организации, в соответствии с приказом о приеме на работу
заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в
трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;
- личной карточки формы Т-2, заполняемой на каждого работника.
На предприятии ООО «Стела» первичные учетные документы,
принятые к бухгалтерскому учету хранятся в течение сроков, установленных
правилами организации архивного дела, но не менее 5 лет. Документы по
личному составу распоряжения, справки: приказы, договоры хранятся в
течении 75 лет с момента увольнения работника. При приеме на работу на
каждого сотрудника ООО «Стела» оформляется пакет документов,
представленный в табл. 10:
Таблица 10
Перечень документов, необходимых для оформления
приема на работу
№ Докум енты, которые
представляет сотрудник
Докум енты, которые
оф ормляю тся на предприятии
1 Трудовая книжка
заявлен ие о приеме на работу с
указанием должности, на которую
претендует принимаемый
сотрудник
2
Копия паспорта
3
Военный билет
4 Копия документа об образовании
5 копия страхового свидетельства
государственного пенсионного
страхования
заявлен ие о предоставлении
стандартного налогового вычета
на содерж ание детей с
прилож ением необходимы х
документов
6 Копия свидетельства о присвоении
ИНН
50
С каждым сотрудником на предприятии ООО «Стела» заключается
трудовой договор, в котором описываются права и обязанности сторон, сроки
и порядок оплаты труда, режим, условия труда и срок действия договора.
Таким образом, на предприятии ООО «Стела», документальное оформление,
порядок расчета оплаты труда за отработанное и неотработанное время
производится в строгом соответствии с законодательством РФ. Используются
унифицированные формы первичных документов, утвержденные директором
в учетной политике. В соответствии с законодательством оформляются и
выплачиваются отпускные, больничные. В соответствие с НК существуют
определенные виды которые удерживаются из производимых начислений в
пользу работников сумм за оплату труда и прочих вознаграждений. В ООО
«Стела» используются унифицированные формы первичных документов,
утвержденные директором в учетной политике, так как с 1 января 2013 г.
формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах
унифицированных форм первичной учетной документации, не являются
обязательными к применению. Учет работников, и начисление заработной
платы начисляет и выплачивает бухгалтер предприятия. Основная система
оплаты труда в компании сдельно-премиальная, но используется и
повременная
2.3 Расчет удержаний из заработной платы работников ООО «Стела»
Производят следующие удержания из заработной платы которую
начислили работнику в организации ООО «Стела»:
- это налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- производят удержания по исполнительным листам которые идут
в пользу других предприятий и физических лиц;
- за товары которые были куплены в кредит;
- удерживаются профсоюзные взносы;
- материальный ущерб;
51
- если вовремя небыли отданы подотчетные суммы;
- производятся удержания за полученные займы и др.
Принято, что при каждой выплате начисленной заработной платы
работнику все удержания с его начисления не удерживается больше 20%, есть
случае, которые предусмотренные Федеральным Законом что можно удержать
не больше -50% начисленной заработной платы, сотруднику организации.
Если с заработной платы удерживают не по одному листу а по нескольким
исполнительным листам, то за работником организации все ровно должна
сохраниться 50% заработной платы.
Если с сотрудника взыскиваются алименты и у него отбывание работ
исправительных, тогда размер всех удержаний из начисленной заработной
платы не должен превысить 70%. Так же этот порядок будет действовать и на
удержание в пользу возмещение вреда, если по причине работодателя
произошел вред здоровью работника, в возмещение вреда тем лицам, которые
понесли ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба,
причиненного преступлением.
Существуют такие выплаты с которых нельзя производить удержания
в соответствие с законодательством, к ним относятся такие начисления, как
компенсация за отпуск который не использован, выходное пособие, которые
выплачиваются когда работник увольняется; некоторые выплаты которые
начисляются в качестве компенсации; некоторые премии, которые
выплачиваются один раз (единовременного характера); такие
государственные пособия, как одиноким или многодетным матерям; пособия
которые начислены при рождение ребенка; пособия которое выплачивается
по социальному страхованию это на погребение. В соответствие с главой 23
Налогового Кодекса удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Исчисление этого налога производится по общей сумме годового дохода,
полученная в календарном году со всех источников на территории Российской
Федерации , как в натуральной так и в денежной форме.
52
В состав общего дохода сотрудников на предприятие включаются
такие доходы как:
- зарплата начисленная (в натуральном и денежном выражении);
- социальные выплаты которые производятся за счет предприятия;
- пособие по больничным листам;
- помощь материальная сотруднику;
- подарки которые превышают 4000 т.р.;
- так же дивиденды по акциям предприятия;
- материальная выгода по полученным от заемных средств
предприятия;
- и прочие доходы.
Что не включается в общий доход сотрудников на предприятие:
- пособия по социальному страхованию и обеспечению, в него не
включается пособия по больничному листу;
- выплаты по безработице;
- пособия по беременности и родам;
- пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
- пособие на погребение;
- пособие которые начисляются при увольнение которое
соответствует с ТК РФ;
- стоимость стационарного и амбулаторного медицинского
обслуживания своих работников.
Общий доход т.е. совокупный в налогооблагаемом периоде на
основной работе будет уменьшатся на стандартные вычеты. Вычеты на
ребенка или детей которые предоставляются до того месяца, в котором доход
налогоплательщика будет облагаться по ставке 13% и исчисленный по
нарастающим итогам с самого начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет
будет отменен с того месяца, когда доход у сотрудника будет превышен этой
суммы. Этот налоговый вычет будет производится на каждого ребенка пока
ребенок не достигнет 18 лет и также налоговый вычет будет действовать для
53
каждого учащегося который обучается на дневной форме, студент, ординатор
аспирант или курсант возраст до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов
или попечителей:
- размер вычета на первого и второго ребенка - 1400 рублей;
- если трое детей и более то на третьего и каждого следующего - 3000
рублей;
- если ребенок - инвалид то до 18 лет, если ребенок - инвалид I или II
группы учащийся по очной форме обучения, студента, аспиранта, интерна,
ординатора, в возрасте до 24 лет, размер пособия - 12 000 рублей а родителям
и усыновителям 6 000 рублей.
Вдовцам или вдовам, опекуну или попечителю, единственному
родителю, налоговый вычет выплачивается в удвоенном размере.
Если человек имеет право больше чем на 1 стандартный вычет по п.1
3, то ему будет предоставлен самый большой из всех вычетов.
Размер налога на доход физического лица составляет - 13%. Если
сумма всех налоговых вычетов будет превышать саму суммы доходов за тот
же период, тогда налоговая база будет ровняться нулю. Та разница которая
будет между доходом и вычетами не переносится на следующий период.
Все удержания по исполнительным листам будут производится по
следующим правилам:
1) алименты детей будут в следующих размерах и после такого как
удержится НДФЛ:
- на 1 ребенка удерживается в размере - 25%;
- на 2 детей удерживается - 33%;
- на трех детей и более удерживается - 50% (по решению суда размер
долей может быть увеличен или уменьшен будет учитыватся материальное
или семейное положение);
2) размер алиментов для родителей будет решатся по суду;
3) по суду будут решатся и прочие удержания.
Составив такие проводки:
54