27
- За ученое звание, за ученую степень;
- За ненормированный рабочий день;
- За использование в работе дезинфецирующих средств, и работникам, которые
заняты мытьем туалетов;
- За водительский стаж и категорию водительских прав;
- За знание и использование в работе иностранного языка;
-За высокие достижения в труде, исполнения особо важных заданий, сложность,
напряженность;
- За спортивные звания: «заслуженный тренер», «заслуженный мастер спорта»;
1.3 Виды удержаний из заработной платы, их учет и аудит в бюджетных
учреждениях.
Удержание из заработной платы работника, или налог - это фактически
не выдача части совокупного дохода заработной платы, в рамках требований,
размерах и порядке, установленных Трудовым Кодексом Российской
Федерации и иными федеральными законами.
В доход совокупный не включаются согласно Налоговому кодексу:
государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
пенсии; выплаты компенсационные и вознаграждения различного рода (в
соответствии с законодательством); алименты; некоторые виды
единовременной материальной помощи; стипендии. При этом некоторые
доходы не подлежат налоговому обложению до тех пор, пока не превысят
определенные размеры.(Налоговый кодекс Российской Федерации (части
первая и вторая): По состоянию на 01 октября 2008 г. – Новосибирск: Сиб. унив.
изд-во, 2008.– 607 с.)
Раньше в Налоговом кодексе прописывалось множество отчислений из
заработной платы, таких как:
- Отчисления в Фонд социального страхования. Был создан с целью создания
28
обеспечения работников материального во время болезни, при потере
трудоспособности и в других случаях каждое предприятие сверх оплаты труда
ежемесячно производило отчисления.
- Отчисления в Пенсионный фонд. Был создан с целью обеспечения работников
материального пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери
кормильца, а некоторых категорий работников – так же пенсиями за выслугу
лет каждое предприятие ежемесячно производило сверх нормы отчисления в
соответствии с установленным в централизованном порядке страховым
тарифом взносом в процентах от начисленной оплаты труда работников
предприятия.
-Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Был создан для
обеспечения всем гражданам страны равные возможности в получении
лекарственной и медицинской помощи. В этих целях каждое предприятие
независимо от форм собственности обязаны были перечислять в фонд
обязательного медицинского страхования страховой тариф взносов,
установленных в централизованном порядке в процентах от начисленной
оплаты труда по всем основаниям.
Сегодня в Налоговом кодексе Российской Федерации существуют
статьи, относящиеся к удержанию с оплаты труда. Существует два вида
налогов: обязательные и по усмотрению организации. К обязательным налогам
относятся удержания, которые вычитаются из заработной платы сотрудника
ежемесячно и в одном и том же размере предусмотренным законодательством.
Одним из таких удержаний является Налог на доходы с физических лиц
(НДФЛ). Налог на доходы с физических лиц ежемесячно взимается с дохода
работников в соответствии с законодательством в размере 13%.
Налог на доходы с физических лиц взимается с 2001 года на основании
Налогового кодекса РФ. Сроки удержания и иные условия НДФЛ установлены
главой 23 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с
29
главой 23 Налогового кодекса РФ является "доход, полученный
налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской
Федерации" При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации учитывается доход также от источников за ее
пределами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат,
доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за
выполнение трудовых обязанностей, или иных, за выполненную работу, за
оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах
(оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также
получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом
доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование
заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения
товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).
Но однако, при удержании налога на доходы с физических лиц
работникам предоставляется налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый
месяц и на каждого ребенка на обеспечении которых ребенок находится, и
которые являются родителями или супругами родителей, каждого ребенка у
налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, а так же
приемными родителями. Данный вид вычета называется- Стандартный
налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты - это суммы основных налогов, которые
позволяют уменьшать сумму налогооблагаемую из заработной платы
сотрудника.
Налоговый вычет, производится на каждого ребенка в возрасте до 18
лет, а также на каждого учащегося на очной форме обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или)
супругов родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей,.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в
30
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если
учащийся очной формы обучения, ординатор, аспирант, студент в возрасте до
24 лет является инвалидом I или II группы, то приемным родителям налоговый
вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового
вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца,
следующего за месяцем вступления их в брак.
В случае если в течении налогового периода стандартные налоговые
вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в
меньшем размере, или не полном объеме, то по окончанию налогового периода
(года) на основании декларации налоговой и документов, подтверждающих
право на вычеты такие, налоговая инспекция произведет перерасчет налоговой
базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных статьей ст. 218 НК РФ.
Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской
Федерации, в ряде случаев, стандартный налоговый вычет на ребенка может
производиться в двойном размере (то есть сумма составляет 2400 рублей).
Право на такой вычет получает родитель, чей ребенок в возрасте до 18
лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы
обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24-х лет является
инвалидом 1 или 2 группы.
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации
организация или учреждение обязаны перечислять в бюджет суммы
удержанного и исчисленного и с физических лиц налога не позднее дня
фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.
Следующим обязательным налогом являются удержания по исполнительным
листам в пользу физических и юридических лиц. К удержаниям по
исполнительным листам или по письменным заявлениям граждан о
добровольной уплате относят - алименты. Размер алиментов на одного ребенка
31
–1/4% от дохода, на двух детей – 1/3%, на трех и более – 50%, но не менее
суммы, установленной законодательством.
Взыскание алиментов проводится со всех видов дохода и дополнительного
вознаграждения кроме:
- суммы материальной помощи;
- единовременных премий;
- компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда, не носящих
постоянный характер.
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по
достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения
несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими
совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае
смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.
Размер алиментов на содержание собственных родителей,
недееспособных супругов или недееспособных совершеннолетних детей
устанавливается согласно решения суда в ежемесячной фиксированной сумме.
Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы,
переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка, по желанию.
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся
удержания алиментов, бухгалтер "обязан сделать на листе исполнительном
отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их
печатью предприятия. В срок трехдневный исполнительный документ должен
быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы
работника, а если оно неизвестно - в суд по месту его жительства. Если оно
также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту
нахождения предприятия. Обо всех движениях данного исполнительного листа
следует письменно уведомлять получателя алиментов. (Е.Ю.шара, О.М.
Андриенко, Л.И. Жидеева « Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и
32
организациях»: учеб. (Национальный университет государственной налоговой
службы» 2011 – 438 с.
Во всех случаях основанием для производства удержаний являются
исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в
которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.
К налогам по усмотрению организации относятся:
- долг за работником;
- ранее выданные авансы и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- погашение задолженности по подотчетным суммам;
-членские профсоюзные взносы и другие.
Учет данных удержаний ведут в расчетно-платежных ведомостях,
лицевых карточках.
Согласно Трудового Кодекса Российской Федерации, общий размер
всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20-
ти процентов от общей заработной платы, причитающейся к выдаче (то есть за
вычетом НДФЛ). В некоторых случаях удержания достигают и 50-ти процентов
(в случае - если удержания производятся по нескольким исполнительным
документам) и 70-ти процентов (в случае - если возмещается ущерб,
причиненный из-за преступления).
Все перечисленные удержания в обязательном порядке производятся без
издания приказа администрации и без согласия письменного работника на это.
Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к
удержанию, служат сами исполнительные документы.
Вывод: Заработная плата – это самый главный мотивирующий признак
для работников любой сферы и на любом предприятии. Заработная плата
делится на несколько видов, и каждый вид оплаты труда зависит от условий
труда и от деятельности самого предприятия. Каждый вид заработной платы
33
должен оплачиваться согласно действующего на территории страны
законодательства, и квалификации работников. Из каждой зарплаты
удерживается налог. Виды и количество удержаний зависят от того, есть ли у
работника задолженность по исполнительным листам.
34
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и аудита расчетов по оплате труда и
иным операциям в центре по выплате пенсий и обработке информации
Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Крым.
2.1Организацонно-экономическая характеристика бюджетного учреждения.
Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда
Российской Федерации по Республике Крым является юридическим лицом в
организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет
собственные печати и штампы со своим наименованием на государственном
языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с
законодательством. (Положение Пенсионного фонда Российской Федерации.)
Центр по выплате пенсий вступает в гражданско-правовые отношения
от собственного имени, имеет право выступать стороной гражданско-правовых
отношений от имени государства, если оно уполномочено на это в соответствии
с действующим законодательством.
26 марта 2014 года было создано самое молодое региональное Отделение ПФР
по всей стране – Пенсионный фонд Российской Федерации по Республике
Крым. Чтобы стать полноправным субъектом крупнейшей федеральной
системы оказания социальных услуг в России, за год пришлось пройти весь 25-
летний путь ПФР. (приложение 3.)
Начинать свою деятельность учреждению приходилось в сложных
условиях: техника устаревшая, не соответствующие нормам помещения,
качества предоставления населению услуг и размещения сотрудников,
отсутствие баз данных и нормативных документов. Штат сотрудников поэтапно
комплектовался, так как одним и тем же специалистам необходимо было
обеспечить функционирование Пенсионного фонда Республики Крым,
действовавшего на время переходного периода, и сформировать новую
35
структуру пенсионной системы в Крыму. Сегодня численность работников ПФР
по Республике Крым составляет примерно1580 человек: 148- Отделение; 1 432 –
подведомственные организации.
В сжатые сроки из 24 территориальных самостоятельных управлений
Пенсионного фонда Республики Крым, были созданы: 14 Управлений
Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Крым, в состав
которых вошло 8 Отделов (без статуса юридического лица); государственное
учреждение – Центр по выплате пенсий и обработке информации ПФР по
Республике Крым. Центр – это структура «нового поколения», где пенсионная
документация и информация всех районов Республики Крым обрабатывается в
электронном виде. Для этого в структуре существует даже собственная
специальная компьютерная программа.
С первых дней работа направлена была в первую очередь на улучшение
уровня жизни пенсионеров Крымского полуострова, и своевременную выплату
пенсий и пособий. Так с 1 апреля 2014 в Республике Крым началась выплата
пересчитанных пенсий с украинского индекса на российский. За год крымские
пенсии выросли в два с лишним раза - с 5 047, 54 до 11 473,73 руб.
В 2014 году в республике было 517,3 тыс. получателей всех видов
пенсий (трудовых, военных, сотрудникам силовых ведомств и судьям,
государственным служащим и т.д.). С января 2015 года пенсионное обеспечение
пенсионеров силовых структур, и государственных служащих больше не входит
в функции Пенсионного фонда. Но численность получателей пенсий в связи с
этим не уменьшилась, а наоборот только увеличилась на 45,5 тыс. человек. В
основном увеличение обусловлено назначением пенсий женщинам, достигших
55 летнего возраста, потому что по нормам законодательства украинского они
не имели права выхода на пенсию. Так же количество пенсионеров Республики
Крым увеличилось из-за миграции граждан с материковой части России, а так
же с Донецка, Луганска и других территорий Украины. Сегодня ПФР по
36
Республике Крым обслуживает около 562, 8 тыс. пенсионеров.
В кратчайшие сроки ПФР по Республике Крым развернул работу со
страхователями, внедрил новое программное обеспечение, формы и регламенты
отчетности.
Первые анкеты застрахованных лиц территориальные органы ПФР
начали принимать с 1 апреля 2014 года. За полгода застрахованным лицам было
открыто примерно 1 232 084 индивидуальных лицевых счетов, а к 1 апреля 2015
года начальная регистрация крымчан была завершена. Сегодня в региональной
базе сформировано около 1 834 825 индивидуальных лицевых счетов граждан.
Не прошло и месяца со дня создания ПФР по Республике Крым, как
поставлены были на учет первые плательщики страховых взносов. И уже с 1
октября 2014 года началась первая отчетная кампания. Сегодня около 99 190
работодателей и самозанятых граждан (индивидуальных предпринимателей)
взаимодействуют с ПФР по Республике Крым. За год примерно на 19,5 млн.
рублей увеличилась цифра перечислений страховых взносов в Пенсионный
Фонд Республики Крым.
С 1 января 2015 года Крым стал полноправным субъектом Российской
Федерации. Это наделило ПФР по Республике Крым новыми функциями.
Началась реализация программы государственной материнского (семейного)
капитала, аналогов которой в республике не существовало. Благодаря решению
Президента Российской Федерации Владимира Путина материнский капитал в
Крыму распространяется на детей, родившихся с 01 января 2007 года, как и на
всей территории России, а не с момента вступления в силу закона в Республике
Крым. 16 февраля 2015 года был вручен первый в Крыму сертификат на
материнский (семейный) капитал. Спустя 2 месяца состоялось торжественное
вручение уже 15-тысячного сертификата.
Впервые ПФР по Республике Крым осуществил выплаты федеральным
льготникам в беззаявительном порядке.