55
фонд травматизма
Для работодателей отчисления в страховые взносы в государственные
внебюджетные фонды является обязательным условием ведения
бухгалтерского учета. Порядок их начисления, оформление документации и их
перечисления, являются одинаковыми для всех учреждений , в том числе и
бюджетного учреждения.
2.3 Расчет удержаний из заработной платы работников МБУ «Отдел
культуры».
С заработной платы работников Учреждения производятся все виды
удержаний по одинаковой схеме. Их порядок которых устанавливают Трудовой
кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и Семейный кодекс РФ.
Удержания из заработной платы работника и иных доходов можно
поделить на группы:
- обязательные – те, которые производятся в соответствии с действующим
законодательством;
- производятся законодателем в случаях, установленных законодательством о
труде;
- производимые по заявлению работника.
К числу обязательных удержаний относится:
- налог на доходы физических лиц. (НДФЛ)
- удержание по исполнительным листам. ( ст .12 ФЗ от 02.10.2007 №229ФЗ об
исполнительном производстве)
В обязательном порядке с заработной платы по ставке 13%
удерживается НДФЛ. Удерживается по всем видам доходов: должностного
оклада, премий, доплат и надбавок, районного коэффициента.
56
Рассмотрим пример удержания НДФЛ для работников данного
учреждения.
Была начислена заработная плата вахтеру в размере 13016,04 р., из
которых: оклад - 4370 р., надбавка за выслугу лет(40% от оклада) -1748 р.,
персональный повышающий коэффициент (118 % от оклада) 5200,3р., РК —
1697,74 р.(15 %).
У данного сотрудника двое несовершеннолетних детей (2000 г.р. и 2005
г.р.) и один ребенок в возрасте 20 лет, являющийся студентом очного
отделения. При удержании НДФЛ из заработной платы работника применяются
стандартные вычеты на детей.
Таким образом, схема удержания НДФЛ выглядит следующим образом:
1. Стандартные вычеты: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 р.
2. Налогооблагаемая база: 13016,04 — 5800 = 7216,04 р.
3. НДФЛ: 7216,04 х 13% = 938 р.
4. Заработная плата к выдаче: 13016,04 — 938 = 12078,04 р.
Бухгалтерские записи выглядят следующим образом (табл. 10):
Удержание НДФЛ
Таблица 10
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление заработной
платы
410960211
430211730
13016,04
6
2
Удержание сумм НДФЛ
430211830
420301730
938,00
6
3
Перечисление
заработной платы
430211830
420111610
12078,04
2
4
Перечисление сумм по
НДФЛ
430301830
420111610
938,00
2
Все виды удержаний по исполнительным листкам (алименты,
материальный ущерб, штраф и т.д.) удерживаются только после удержания
НДФЛ.
Из заработной платы завхоза удержан НДФЛ и взыскание
материального ущерба в результате ДТП в размере 500 р. У работника двое
57
несовершеннолетних детей, на одного из которых он выплачивает алименты в
размере 25 % от заработной платы.
Таким образом, заработная плата к выдаче рассчитывается следующим
образом:
1. Начислено заработной платы: 14743,96 р.
2. Стандартные вычеты: 1400 + 1400 = 2800 р.
3. Налогооблагаемая база: 14743,96 — 2800 = 11943,96 р.
4. Удержан НДФЛ: 11943,96 х 13% = 1553 р.
5. Заработная плата за вычетом НДФЛ: 14743,96 — 1553 = 13190,96 р.
6. Удержаны алименты: 13190,96 — (13190,96 х 0,25) = 9893,22 р.
Удержано взыскание за материальный ущерб: 9893,22 — 500 = 9393,22
р.
Заработная плата к выдаче составляет 9393,22 р. В таблице 11 видно,
какими проводками отображено удержание и перечисление сумм по
исполнительным листам.
Удержание по исполнительным листам
Таблица 11
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление заработной
платы
410960211
430211730
14743,96
6
2
Удержание сумм НДФЛ
430211830
420301730
1553
6
3
Удержание по
исполнительному листу
430211830
430403730
3797,74
6
4
Перечисление
заработной платы
430211830
420111610
9393,22
2
5
Перечисление сумм по
НДФЛ
430301830
420111610
1553
2
6
Перечисление сумм
удержаний по
исполнительному листу
430403830
4320111610
3797,74
2
Так же есть удержания по инициативе работодателя. Например:
- неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- при вызове работника из ежегодного оплачиваемого отпуска;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса,
выданного в связи с командировкой или при переводе на другую работу.
58
- удержания при излишне выплаченной заработной плате (счетная ошибка)
- удержания при увольнении работника, если получил оплачиваемый отпуск
заранее (за неотработанные дни отпуска)
- удержание при возмещении ущерба, причиненного работником.
Все удержания по исполнительным листам, профсоюзных взносов и
прочее производятся по кредиту счета 430403730 «расчеты по удержаниям из
заработной платы». Все начисления и удержания производятся по каждому
работнику в отдельности и заносятся в его карточку — справку и расчетный
листок. После чего, все данные по работникам переносятся в расчётное —
платежную ведомость, в котором определятся итоговые суммы по начислениям
и удержаниям по учреждению. Существуют доходы, с которых не производятся
удержания ,они определены в статье 101 Закона №229-ФЗ.
59
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ АУДИТА ОПЛАТЫ ТРУДА
3.1 Аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом
Труд является важнейшей частью экономики. Поэтому необходимо
оценить и оплатить труд во всех его проявлениях, включая расходы на оплату
труда в пределах установленных государством законов.
Учет расчетных операций по оплате труда в организации регулируется
нормативным законодательством и действующей в организации учетной
политикой. В Российской Федерации создана четырехуровневая система
нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Основное место в первом уровне занимают кодексы, а именно трудовой
кодекс. Он был введен в действие с 1 февраля 2002г. ТК РФ имеет очевидное
преимущество перед другими Федеральными законами, которые содержат
нормы трудового права. Это означает, что нормы трудового права,
содержащиеся в других федеральных законах, должны соответствовать ТК РФ.
За ним идут:
• гражданский кодекс
• налоговый кодекс (налоги и сборы)
60
• федеральный закон РФ № 402 ФЗ от 06.12.2011г. Этот закон о
«бухгалтерском учете» — он устанавливает основные единые основы расчетов
по заработной плате и определяет порядок ведения учета.
• постановление правительства РФ № 922 от 24.12.2007г. о средней
заработной плате .
• ФЗ № 81 ( о пособиях граждан имеющих детей)
• ФЗ № 167 ( обязательное пенсионное страхование)
• распоряжение Правительства РФ № 382-р
• приказ Министерства финансов №34Н ( по учету и отчетности ) и т. д.
Они регулируют трудовые отношения, устанавливают обязанности и
права работодателя и работника, регулируют социально-правовые отношений, а
также вопросы оплаты труда работников.
Основными задачами законодательства являются создание
необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования
интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также
правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно
связанных с ними отношений по :
• организации труда и управлению трудом;
• трудоустройству у данного работодателя;
• профессиональной подготовке, переподготовке и повышению
квалификации работников непосредственно у данного работодателя;
• материальной ответственности работодателей и работников;
• надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства;
• разрешению трудовых споров.
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по
статистике №71/а. Это постановление утверждает формы первичной учетной
документации. Постановление от 30окт. 1997г. (ред. От 21.01.2003г.). Документ
этот 2 уровня. Также ко 2 уровню относится положение по ведению
бухгалтерского учета и отчетности, он утвержден приказом Минфина №34/н,
61
которое определяет порядок ведения бухгалтерского учета и предоставление
отчетности.
Главное назначение таких положений — раскрыть правовые и
методологические нормы, закрепленные в Законе «О бухгалтерском учете».
Положения представляют собой общие предписания по ведению
бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на
предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и
публикации финансовой отчетности.
К нормативным документам третьего уровня регулирования относятся:
• постановление правительства №841(удержание алиментов на
несовершеннолетних детей)
• Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. от 28.12.2018)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и
Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте России
02.02.2011 N 19669). К третьему уровню относят методические рекомендации и
инструкции, которые призваны конкретизировать учетные стандарты в
соответствии с отраслевыми и иными особенностями.
4-ый степень — это трудящиеся бумаги организации по бухгалтерскому
учету и не лишь только , они создают ее учетную политическому деятелю ,
разрабатываются самой организацией на основании вышеуказанных
документов. Это имеет возможность быть веление об учетной политическом
деятеле , разработанной для всякой организации порознь и одобренный
управляющим , состояние о документообороте и иные .
Изложенная конструкция нормативного регулировки бухгалтерского учета дает
собой обдуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и
отчетности.
А вот целью аудита и считается испытание соблюдение всех данных
деятельных законодательств, на основании коих проводится начисления и
удержания с заработной платы, их причины и честность , собственно что
готовит аудиторскую испытание довольно трудоёмкой.
62
Задачка аудита заключается в проверке достоверности выплат и начислений по
всем работникам , корректность обработки первичной документации.
Законность и полноту выплат и удержаний. Для сего хватаются выборочно
данные по различным работникам , работающим или же лишенным работы , по
различным обликам начислений за различные периоды .
Источником информации для аудиторской проверки является:
1. положение об учетной политике организации.
2. положение об оплате труда.
3. штатное расписание.
4. приказы.
5. положения.
6. распоряжения.
7. договора.
8. табели учета рабочего времени.
9. листки временной нетрудоспособности.
10. исполнительные листы.
11. расчётно-платежные ведомости.
12. лицевые счета учреждения.
13. карточки сотрудников.
14. бухгалтерская отчетность.
15. главная книга и д.р.
Большущее забота уделяется корректности их наполнения и
соотношение нормативным документам. При проверке изначальных
документов обращают забота на присутствие подписей серьезных лиц, верное
наполнение реквизитов, нет ли приписок и поправок (которые не доказаны
документально). Обращают забота на корректность заполнений и начислений
различных выплат сотрудникам (компенсирующие, стимулирующие, оплаты
отпусков).
Эти выплаты обязаны быть аргументированы и верно оформлены первичными
документами. Аудиторы определяют соотношение начислений
63
законодательству и положению по оплате труда. Еще исследуют полноту и
своевременность начислений. Большущее забота уделяется проверке по доходу
на налоги телесных лиц. Удержания по исполнительным листам надлежит
производиться по заявлениям сотрудников или же по наличию данных листов.
Обнаруженные промахи и недостатки укрепляются в трудящихся документах
аудиторов.
При проверке аудиторов наиболее всераспространенными промахами
считаются :
• отсутствие положений, приказов, постановлений , подтверждающих
законность или же корректность выплат средств .
• ошибки при начислении отпускных и временной нетрудоспособности.
• неправильное ведение учета (расхождения меж аналитическими и
синтетическими счетами, неправильная корреспонденция счетов).
Деятельная в РФ система нормативного регулировки аудиторской работы
подключает главные законодательные акты.
Почвы аудиторской испытания отражены в законе «Об аудиторской
деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (в ред. от 23.04.2018 № 112- ФЗ) он
уточняет понятие, сферу, а еще цели аудита, отдал понятие сопутствующих
аудиту предложений и перечислил их главные облики , определил запросы к
личным аудиторам и аудиторским организациям, их права и прямые
обязанности , а еще права и прямые обязанности проверяемых лиц. В Законе
определено понятие неотклонимого аудита и случаи его проведения,
поставлены процедуры аттестации и лицензирования аудиторов. Закон отдал
понятие аудиторской потаенны , охарактеризовал роль и смысл стереотипов
аудиторской работы , их неотъемлемый нрав , предугадал неотъемлемый
контроль работы аудиторов, обусловил порядок муниципального регулировки
аудита в стране.
Порядок проведения аудиторских проверок определяют стереотипы
аудиторской работы . Ведущими считаются : установление общепризнанных
мерок аудита, несомненно интерпретируемых всеми субъектами финансово-
64
хозяйственной работы и до этого всего арбитражным трибуналом . Стереотипы
содержат главные критерии проведения аудиторской испытания и составления
аудиторского решения . С их поддержкой аудитор может избрать как важный
размах и глубину аудиторской испытания , например и ее целесообразную
методику. Стереотипы аудита определяют еще аспекты , с поддержкой коих
возможно расценить качество аудиторской испытания .
Этим образом, аспектом свойства и достоверности учета в учреждении
считается соотношение законодательной основе бухгалтерского учета,
налоговому регулировке учетного процесса в Русской Федерации.
Проведенное научное изучение разрешает сконструировать абстрактные почвы
учета, аудита и анализа расчетов по оплате труда, а еще разрешает буквально
расценить деятельную практику учета, аудита и анализа трудовых ресурсов и
расчетов с персоналом по оплате труда.
Важная задача организации оплаты труда в организации — создание
точной и прослеживаемой зависимости меж качеством и размером дел ,
производимых трудовым коллективом, и уровнем заработной платы. Другими
текстами , устройство оплаты труда обязан одевать стимулирующую функцию,
дабы любой сотрудник был заинтересован «работать на совесть».
Организация этих критерий оплаты труда лежит на руководстве организации и
обязана держать в для себя надлежащие функции:
1) определение форм и систем оплаты труда сотрудников предприятия;
2) разработка критериев и определение объемов доплат за отдельные заслуги
сотрудников и знатоков предприятия;
3) разработка системы должностных окладов служащих и специалистов;
4) создание системы премирования служащих , основанной на конкретных
показателях производительности их труда.
В РФ , как и во всех иных цивилизованных государствах , правительство
устанавливает главные основы правового регулировки трудовых отношений. В
их базе лежат эти демократические заслуги , как запрещение на
принудительный работа и дискриминацию в трудовых отношениях,