23
курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; частичная
оплат путевок в детские загородные оздоровительные лагеря на территории
РФ, для детей работников.
Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель
выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности.
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности
является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности.
Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. В
случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты
трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-
трудовой экспертной комиссией (ВТЭК) инвалидности, даже если в это
время рабочий или служащий был уволен.
Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и
родам исчисляется исходя из фактического заработка работника.
Процент начисления больничного листа, устанавливаемый в зависимости от
вида нетрудоспособности от 50 до 100% от зарплаты: по уходу за ребенком с
8-го по 14 календарный день – 50%, а с 1-го по 7 день по общим нормам в
зависимости от стажа; имеющие стаж до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лет – 80%, все
остальные 100%. Пособие по временной нетрудоспособности назначается
работникам, имеющим право на обеспечение по социальному страхованию,
если нетрудоспособность наступила в период их работы, включая
испытательный срок в день увольнения. Пособие выдается независимо от
продолжительности работы до наступления нетрудоспособности. Пособие по
беременности и родам выплачивается за 70 календарных дней до родов и 70
календарных дней после родов. Пособие назначается за счет ФСС в размере
100% средней заработной платы.
24
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет со сроком 12 недель
беременности в медучреждении, пособие при рождении ребенка
выплачивается единовременно за счет ФСС.
1.3. Учет удержаний из заработной платы.
Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по
трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить на 2 группы: обязательные
удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и
по исполнительным листам.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. При
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение следующих стандартных вычетов:
Размер налогового вычета напрямую связан с количеством детей в семье.
И чем больше их в семье, тем большая сумма из заработной платы не будет
облагаться налогом. Размеры вычетов таковы:
на первого и второго ребенка – 1400 руб.;
на третьего ребенка – 3000 руб.;
на четвертого ребенка – 3000 руб.;
и так далее.
Вычет на ребенка, имеющего тяжелое заболевание, которое дает статус
инвалида, тоже составляет 3000 руб., независимо от того, какой по счету этот
ребенок в семье. Налоговый вычет производится на каждого ребенка до 18
лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей.
Вдовам или вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям
налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление
25
указанного вычета вдовам или вдовцам, одиноким родителям прекращается с
месяца, следующего за вступлением в брак.
Стандартные налоговые вычеты производятся при предоставлении
следующих документов: написать заявления об уменьшении налога с
физических лиц, где указывается стандартные вычеты; копии свидетельств о
рождении детей; справки из высших учебных учреждений детей студентов
дневной формы обучения; копия паспорта.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
Объектом налогообложения признается доход, полученный:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами
Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Датой фактического получения дохода налогоплательщиком является: при
получении дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который
работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в
соответствии с трудовым договором (контрактом);
при получении иных доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в
том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо
по его поручению на счета третьих лиц;
Порядок расчета налога.
Для достоверного исчисления суммы налога на доходы физических лиц,
подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести
следующие расчеты:
1) суммируются все доходы налогоплательщика, полученные им от
работодателя как в денежной, так и натуральной форме. Если в их состав
входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки,
доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;
26
2) определяется сумма доходов, освобожденных от налога, на которую
уменьшается налогооблагаемый доход;
3) из облагаемого дохода производятся предусмотренные законом вычеты;
4) рассчитываются суммы налога по каждой группе доходов, для которых
предусмотрены разные ставки налогообложения;
5) определяется общая сумма налога, подлежащая удержанию с доходов
физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным
налоговым ставкам.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания: долг за
работником, раннее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный
период, перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи,
перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Отражение удержания НДФЛ проводкой в казенных учреждениях:
ДебетКРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
Обязательным удержанием являются также и алименты.
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или
заявления плательщика регистрируют в специальном журнале и хранят как
бланк строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов
бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.Если работник,
который, добровольно уплачивал алименты, подал заявление о прекращении
взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд
по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного
вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе. Алименты не
взыскивают с сумм материальной помощи.
Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом,
обязанным уплачивать алименты и их получателем, а при недееспособности
27
указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение
заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению
и имеет силу исполнительного листа;
решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об
уплате алиментов);
заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание
добровольно платить алименты (без решения суда или соглашения об уплате
алиментов) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту
своей работы.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со
дня выплаты заработной платы либо выдать взыскателю лично из кассы,
либо перевести по почте акцептованным платежным поручением или
перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного
банка на основании письменного заявления заявителя.
Размер алиментов – на содержание несовершеннолетних: на 1 ребенка – ¼,
на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее
суммы, установленной законодательством.
Удержания по письменным заявлениям работников.
К удержаниям с доходов работающих граждан, производимым на основании
их письменных заявлений, в частности, можно отнести: удержание
профсоюзных взносов; удержания, направленные на благотворительные цели
для оказания помощи организациям науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и
дошкольным учреждениям; удержание денежных сумм на учебу самого
работника либо его детей; иные удержания в пользу юридических и
физических лиц.
Основанием для удержаний служит письменное заявление работника, в
котором оговаривается: лицо, в пользу которого следует перечислять
удержания; банковские и иные реквизиты получателя; размер удержаний;
срок их перевода получателю. Удержания производятся один раз в месяц при
28
выдаче работнику сумм оплаты труда. Средства получателю должны
перечисляться бухгалтерией организации строго в сроки, оговоренные в
заявлении работника.
Из зарплаты Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.304.03.730
Из прочих выплат Дебет 1.302.12.830 Кредит 1.304.03.730
1.4.Иные операции с персоналом.
К иным операциям с персоналом можно отнести учет расчетов с
подотчетными лицами.
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников
организации ,в том числе и совместителей, которым переведены на карту или
выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их
использовании (отсюда и термин — «под отчет»). Список подотчетных лиц, а
также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет
устанавливается утвержденным руководителем организации приказом. Сюда
относятся работники, которым могут понадобиться деньги для того, чтобы
выполнить свои должностные обязанности: водителю – купить бензин,
секретарю – отправить почту, командированному – заплатить за гостиницу. В
приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и
указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой
срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.
Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц,
нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить
правила, которые он должен соблюдать, получая наличные деньги и
отчитываясь за них. Работник, получивший подотчетную сумму, должен за
нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет , с приложением
документов, подтверждающих расходы.
29
Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на
следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на
оплату представительских расходов.
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в
розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных
принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и
т.п.
Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов
работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка- это
поездка работника в другую местность для выполнения служебного
поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.
В командировку может быть направлен только штатный работник
организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую
местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор
(например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.
В соответствии с действующим законодательством командированному
работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по
проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы
(например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов
работнику перед его отъездом в командировку может перечислиться аванс.
Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами
при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:
· цель командировки;
· кто направляется в командировку;
· место командировки;
· срок командировки;
· какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;
30
Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения
расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого,
командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.
Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется
Инструкцией, согласно которой:
· для командировки работнику оформляется командировочное
удостоверение;
· наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о
командировке;
· фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в
командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в
командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия,
выбытия;
· днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из
мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения – дата прибытия
соответствующего транспорта;
· организации разрешается рассчитываться с командированным работником
по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее
известны. В этом случае работник в составе авансового отчета не
предоставляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;
· по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней
предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с
приложением командировочного удостоверения и документов,
подтверждающих достоверность производственных расходов. По
утверждении отчета руководителем, он предается в бухгалтерию для
отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с
подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого
31
отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму
возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на
основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы,
использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по
приходным кассовым ордерам. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
32
Глава 2. Учет заработной платы в Муниципальном казенном
образовательном учреждении "Мыскаменская школа-интернат"
2.1. Краткая характеристика организации.
МКОУ «Мыскаменская школа-интернат» является муниципальным
казённым общеобразовательным учреждением, созданным в целях оказания
помощи семье в воспитании детей, формировании у них навыков
самостоятельной жизни и всестороннего раскрытия творческих способностей
детей.
На основании постановления Администрации муниципального образования
Ямальский район от 25 декабря 2015г. №1521 «О реорганизации
Муниципального казенного общеобразовательного учреждения
«Мыскаменская школа-интернат» в форме присоединения к ней
муниципального казенного образовательного учреждения для детей-сирот и
детей, оставшихся без попечения родителей «Ямальский районный детский
дом»», в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации,
Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих
организациях», Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 27Э-ФЗ
«Об образовании в Российской Федерации», постановлением Администрации
муниципального образования Ямальский район от 02 марта 2011 года № 214
«Об утверждении порядка создания, реорганизации, изменения типа и
ликвидации муниципальных учреждений, а также утверждения уставов
муниципальных учреждений и внесения в них изменений», постановлением
Администрации муниципального образования Ямальский район от 16 ноября
2015 года № 1295 «О создании Комиссии по оценке последствий принятия
решения о реконструкции, модернизации, об изменении назначения или о
ликвидации объекта системы образования для детей, являющегося
муниципальной собственностью, о заключении муниципальными
образовательными организациями, образующими социальную
инфраструктуру для детей, договора аренды закрепленных за ними объектов