43
которого устанавливается применительно к значению повышающих
коэффициентов, установленных для профессиональной квалификационной
группы должностей учебно-вспомогательного персонала.
(в ред. постановления Правительства ЯНАО от 03.12.2013 N 1014-П)
Для установления должностного оклада профессиональной
квалификационной группе общеотраслевых профессий рабочих,
удостоенных государственной награды, к тарифной ставке (окладу)
применяется коэффициент квалификации.(п. 6.4 в ред. постановления
Правительства ЯНАО от 14.02.2013 N 79-П)
1.4. Должностной оклад работника по рабочей профессии исчисляется по
формуле:
О р = (Бо x Кр) + (Бо x Кр x К3), где:
О р - размер должностного оклада рабочего по итогам аттестации рабочего
места;
Бо - величина базового оклада;
Кр - тарифный коэффициент (коэффициент разряда);
К3 - коэффициент специфики работы.
Пример 4.
Горин работает водителем. Его заработная плата рассчитывается:
(4094х1,4(Кр))+(4094х1,4х0,15(К3)=6591,34 х 2,6 = 17137,48
1.5. Доплаты и надбавки для профессиональной квалификационной группы
общеотраслевых профессий рабочих производятся из Фонда доплат и
надбавок.(в ред. постановления Правительства ЯНАО от 14.02.2013 N 79-П)
Также в Мыскаменской школе-интернат заключаются договора подряда на
оказание тех или иных услуг.
Договора подряда заключаются между организацией и работником,
привлекаемым со стороны для выполнения конкретных работ, которая
организация не может выполнить своими силами. Договор составляется в 2 –
экземплярах: один выдается работнику-исполнителю, второй остается у
организации. Договоры регистрируются в бухгалтерии. Выполненные по
44
договорам работы оплачиваются по акту выполненных работ исполнителя.
Основанием для оплаты работ по акту выполненных работ служит резолюция
организации. Акт является основанием для окончательного расчета сумм
оплаты выполненных работ.
Пример 5.
В ноябре 2016 года был заключен договор-подряда с Смоленцевым А.Н. на
выполнение следующих видов работ:
- установка программного обеспечения на новых компьютерах общую сумму
4300 рублей.
Расчет такой 4300-13%НДФЛ=14790.
НДФЛ 13%=559,00 Дебет 244.1.302.26.830 Кредит 244.1.303.01.730
ПФ страховая часть 22%=946,00 Дебет 244.1.401.20.226 Кредит
244.1.303.10.730
ФФОМС 5,1%=219,30 Дебет 244.1.401.20.226 Кредит 244.1.303.07.730
Как и в любой организации, в школе-интернат учителя и прочие
педагогические работники отправляются на курсы и в другие различные
командировки. Расчет командировок производится в рабочих днях. Берется
заработная плата за 12 месяцев и делится на фактически отработанные дни,
находится среднедневной заработок, затем умножается на количество
рабочих дней нахождения в служебной командировке.
Пример 6.
Волосникова Е.А. учитель-логопед по приказу поехала в служебную
командировку с 10.02.2017 по 20.02.2017.На этот период выпадают 2
воскресенья, которые не входят в расчет. Итого 9 дней
командировки.(см.таблица1). Среднедневной заработок рассчитывается
путем деления начисленной заработной платы за год на фактически
отработанных рабочих дней 97189:243= 399,95 рублей
Сумма начисленных командировочных за 9 дней составляет
399,95*9=3599,55.
45
Таблица 1.
Месяц
Фактически
отработанные
дни
Норма
месяца
Заработная
плата
Февраль
24
24
10814
Март
25
25
9464
Апрель
26
26
9103
Май
24
24
9123
Июнь
21
25
8097
Июль
Август
Сентябрь
26
26
12967
Октябрь
26
26
11449
Ноябрь
25
25
8764
Декабрь
27
27
8779
Январь
19
20
8629
итого
243
248
97189
Учебный отпуск предоставляется работникам, обучающимся в заочных
высших и средних специальных учебных заведениях. Учебный отпуск
рассчитывается в календарных днях. Для оплаты отпуска средний дневной
заработок исчисляется путем деления суммы годовой начисленной
заработной платы на 12 месяцев и умножением на 29,3 (среднемесячное
число календарных дней)
Пример 7.
Гаврилова Е.В. учитель истории, предоставлен ученический отпуск с 16.01.17
по 09.02.17 г. на 25 календарных дней.(см. таблица 2)
Расчет отпуска по учебе будет таким:100189:276,21=362,73*25=9068,25.
Таблица 2.
Месяц
Фактически
отработанны
е дни
Норма
месяц
а
Календарны
е дни
Расче
т
Заработна
я плата
Январь
19
19
31
29,3
11814
Февраль
24
24
29
29,3
9464
Март
25
25
31
29,3
9103
Апрель
19
26
22
21,49
9123
Май
24
24
31
29,3
8097
Июнь
12
25
15
14,65
Июль
26
0
0
Август
5
27
6
5,67
12967
Сентябр
26
26
30
29,3
12449
46
ь
Октябрь
26
26
31
29,3
8764
Ноябрь
25
25
30
29,3
8779
Декабрь
27
27
31
29,3
9629
итого
232
300
287
276,21
100189
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается
по календарным дням. Для оплаты компенсации за неиспользованный отпуск
средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы начисленной
годовой заработной платы на 12 месяца и умножением на 29,3
(среднемесячное число календарных дней).
Пример 8.
Повару Пановой Е.М. причитается компенсация за неиспользованный отпуск
при увольнении в количестве 37 календарных дней (за период работы с
01.04.16–14.01.17 г.)(см. таблицу 3). Сумма начисленной заработной платы за
12 месяцев:244,73=706,01. Среднедневной заработок 706,01х37=26122,37
Дт 200 Кт 180 26122,37 руб.
Таблица 3.
Месяц
Фактически
отработанны
е дни
Норма
месяц
а
Календарны
е дни
Расче
т
Заработна
я плата
Январь
0
0
0
0
Февраль
0
0
0
0
Март
0
0
0
0
Апрель
26
26
30
29,3
8297,51
Май
18
24
24
22,68
24250,21
Июнь
19
21
28
27,35
21175,15
Июль
25
26
30
28,35
23158,43
Август
18
27
21
19,85
16043,88
Сентябр
ь
26
26
30
29,3
29138,93
Октябрь
26
26
31
29,3
16447,4
Ноябрь
25
25
30
29,3
16454,19
Декабрь
27
27
31
29,3
17816,36
итого
210
228
255
244,73
172782,06
47
Пособие по временной нетрудоспособности учителям, преподавателям и
воспитателям и прочим работающим в школе пособие исчисляется согласно
их заработной платы за педагогическую работу за 2 года.
Пример 9.
Лукашенко Р.Р. техперсонал с 09.12.2016 по 12.12.2016 находится на
больничном. Больничный лист рассчитывается из заработка 2014-2015 годов.
Заработок за 2014 год – 13352,33 рублей, за 2015 год-158263,43.
Среднюю заработную плату следует рассчитывать, беря в учет выплаты за
два календарных года, которые предшествуют году наступления страховых
случаев. В данном случае страховой случай – это момент начало болезни.(см.
таблица 4) В таком случае, при наступлении болезни работника в 2016г.
расчет средней заработной платы происходит с учетом выплат за 2014 г. и
2015 г.
Таблица 4.
месяц
Дни
Предельная
сумма
Расчет
2014
365
624000
13352,33
2015
365
670000
158263,43
Итого
730
1294000
171615,76
Страховой стаж сотрудника составляет более 8 лет, поэтому пособие по
причине временной нетрудоспособности ему полагается выплатить в размере
100% от средней заработной платы.
Среднедневная заработная плата для начисления пособия составляет 369,86
рублей.(см. таблицу 5) Таким образом, величина пособия за первые три дня
болезни, которую следует выплатить работодателю, составляет 1109,58
рублей (369,86 рублей Х 3 дня). Пособие за остальные дни болезни должно
быть выплачено за счет ФСС РФ, его размер составляет 369,86 рублей
(369,86 рублей Х 1 день). Размер общей величины пособия составляет
1479,44 рублей (1109,58 рублей + 369,86 рублей).
Таблица 5.
С какого по
какое
время
За число
дней
Размер
пособия
в%-х
Размер
дневного
пособия в
Сумма к
выдаче
48
рублях и
коп.
09.02.16 –
11.12.16
3
100
369,86
1109,58
12.02.16 –
12.12.16
1
100
369,86
369,86
Все величины пособия не подлежат начислению НДФЛ, исключение
составляют лишь пособия по больничным листам. Со всей суммы данного
пособия следует удержать данный налог согласно статье №217, пункту 1 НК
РФ. В бухгалтерском учете в ходе начисления пособия делаем такие
проводки: пособие начислено (по больничному листу, за первые три дня
нетрудоспособности работника), которое выплачивается за счет организации.
Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730
Начислен НДФЛ Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.303.01.730 Начислено
пособие, которое выплачивается за счет средств ФСС. Дебет 1.303.02.830
Кредит 1.302.13.730 Начисление НДФЛ на пособия по причине временной
нетрудоспособности. Дебет 1.302.13.830 Кредит 1.303.01.730Выплата
пособия работнику Дебет 1.302.13.830 Кредит 1.304.05.212
Ежегодные отпуска предоставляются всем работникам с сохранением места
работы и среднего заработка. Для педагогических работников
общеобразовательных учреждений продолжительность ежегодного
основного оплачиваемого отпуска составляет 80 календарных дней. Для
оплаты отпуска средний дневной заработок исчисляется путем деления
суммы годовой начисленной заработной платы на 12 месяца и умножением
на 29,3 (среднемесячное число календарных дней)
Пример 10.
Тарасовой Т.А. учитель математики, предоставлен ежегодный очередной
отпуск за 2016–2017 г. на 80 календарных дней с 1.03.17 по 22.05.17.(см.
таблицу 6). Из количества дней исключены 3 праздничных дня:8 марта,1
мая,9мая. За расчетный период работнику начислено 809909,47 руб. Эта
49
сумма полностью включается в расчет отпускных. Средний дневной
заработок сотрудника равен:809909,47 руб. : 239,98. = 3374,90 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составила:3374,9 руб./дн. × 80 дн. = 269 992 руб.
Таблица 6.
Месяц
Фактически
отработанны
е дни
Норма
месяц
а
Календарны
е дни
Расче
т
Заработна
я плата
Март16
25
25
31
29,3
91428,25
Апрель16
26
26
30
29,3
87535,34
Май16
23
23
31
29,3
89543,77
Июнь16
6
7
25
6,84
20731,29
Июль16
26
0
0
Август16
2
2
26
1,89
12131,19
Сентябрь1
6
19
22
26
21,49
158729,03
Октябрь16
27
27
31
29,3
73356,68
Ноябрь16
24
24
30
29,3
97397,47
Декабрь16
27
27
31
29,3
89904,56
Январь17
7
20
16
15,12
33499,91
Февраль1
7
14
23
18
18,84
55651,98
итого
200
299
249
239,98
809909,47
Порядок расчета отпускных в 2017 году предполагает исключение некоторых
дней. Например, когда сотрудник:
получал средний заработок;
болел или получал пособие по беременности и родам;
был в отпуске без сохранения зарплаты и т. д.
В расчет заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены
системой оплаты труда в организации. Причем источник этих выплат
значения не имеет. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2
Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря
2007 года №922. В частности, это:
зарплата, которую начислили за отработанное время;
надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т.
п.);
50
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда,
– районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за
работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при
многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;
премии и вознаграждения (с учетом ряда особенностей).
Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в
календарных днях, средний дневной заработок определяется по формуле:
Средний
дневной
заработок
=
Заработок,
начисленный
за расчетный
период
:
12
:
29,3 дн.
(среднемесячное
число календарных
дней)
Коэффициент 29,3 используют только в том месяце, который в расчетном
периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал
ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на
больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных
его продолжительность принимают равной 29,3 дня. Начисление отпускных
ведут исходя из этого показателя.
Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней надо
пересчитать по специальной формуле:
Количество
расчетных
календарных
дней
=
29,3
дн.
:
Количество
календарных
дней в
неполном
месяце
х
Кол-во календарных
дней, приходящихся
на присутственное
время в не
полностью
отработанном
месяце
Начисление и выплату отпускных отражается следующими проводками:
Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730 -начислены отпускные;
Безналичная выплата отпускных сотруднику выглядит так:
Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.304.05.211– перечислены отпускные на счет
сотрудника в банке (на основании выписки о списании денег со счета
учреждения).
51
Итак, начисление заработной платы отражается в проводках
Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730
Начисление прочих выплат Дебет 1.401.20.212 Кредит 1.302.12.730
Удержание НДФЛ из заработной платы Дебет 1.302.11.830 Кредит
1.303.01.730
Удержание НДФЛ с прочих выплат Дебет 1.302.12.830 Кредит 1.303.01.730
Плательщики страховых взносов в 2017 году будут использовать новые
предельные значения базы по страховым взносам, при расчете страховые
взносов в 2017 году.
пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;
В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы
по тарифу 0,2%.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год
утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса
РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от
29.11.2016 № 1235. С 1 января 2017 года размеры предельных величин базы
для начисления страховых взносов следующие:
755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых
взносов на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством;
876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование.
52
При расчете пенсионных страховых взносов в 2017 году принимается во
внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000
рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:
с начислений в пределах 876 000 рублей – начисляем взносы по тарифу 22
процента;
с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных
взносов снижается до 10 процентов.
Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с
применением новых значений предельной базы.
Таблица 7.
Месяц
Нарастающая база
пенсионных взносов с
начала 2017 г.,руб.
Сумма начисленных
пенсионных взносов
до 876
000 вкл.
превышение
876 000
по тарифу
22 %
по тарифу
10 %
Январь
94 000
0
20 680
0
Февраль
188 000
0
20 680
0
Март
282 000
0
20 680
0
Апрель
376 000
0
20 680
0
Май
470 000
0
20 680
0
Июнь
564 000
0
20 680
0
Июль
658 000
0
20 680
0
Август
752 000
0
20 680
0
Сентябрь
846 000
0
20 680
0
Октябрь
876 000
64 000
6600
6400
Ноябрь
876 000
158 000
0
9400
Декабрь
876 000
252 000
9400
Начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
на выплату страховой части трудовой пенсии
Дебет 1.401.20.213 Кредит 1.303.10.730
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Дебет 1.401.20.213 Кредит 1.303.07.730