38
внести информацию о трудовой книжки работника, личной карточки работни-
ка (Приложение В), лицевого счета работника. Приказа о приеме на работу
должен соответствовать всем условиям заключенного трудового договора с ра-
бочим (ст.68 Трудового Кодекса РФ). Перспективы лучная надежда.
Личная карточка рабочего заполняется сотрудником отдела кадров в од-
ном экземпляре, в ней должна стоять роспись с указанием даты ее заполнения
лица принятого на работу. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Прием на работу в ООО «Иркут-Автотранс» происходит в соответствии с
утвержденным директором штатному расписанию.
В штатном расписании находятся сведения о количестве штатных единиц
перечень структурных подразделений, должностей, должностных окладах,
надбавках о фонде месячного заработка работника. Его утверждение происхо-
дит на основании приказа руководителя предприятия, какие либо изменения в
нем вносят в соответствии с приказом выше названных лиц.
Приказом (распоряжением) о переводе работника на другую работу
(Приложение 4) оформляют перевод рабочих на другое место работы или
должность, с указанием оклад (тарифная ставка) по новому месту работы. При-
каз заполняет сотрудник отдела кадров и подписывает у руководителя данного
предприятия или у его заместителя, после чего выдается под личную подпись
работнику. Перевод нескольких рабочих на другую работу оформляется прика-
зом по форме №Т-5а с проставлением отметки в личной карточке, лицевом сче-
те, трудовой книжке рабочих. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работнику (При-
ложение Г). Предоставление отпуска двум или трем работникам приказ состав-
ляется по форме №Т-6а. Расчет оплаты за дни отпуска производится по форме
№Т-60 «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику». В конце года со-
ставляется график отпусков работников организации на предшествующий год.
Кадровый работник составляет приказ (распоряжение) о прекращении
(расторжении) трудового договора с работником (увольнении) при его уволь-
нении. Приказ должен подписать руководитель организации или уполномочен-
39
ным им лицом. В личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке делают за-
пись при прекращении трудовой деятельности в организации, так же необхо-
димо рассчитать работника по форме «Записка-расчет при прекращении (рас-
торжении) трудового договора с работником (увольнении)».
При приеме на работу работника необходимо открывать лицевой счет, в
котором будут проставлять отметки о приеме на работу и переводах на другую
должность или отдел, с указанием оклада, должности и отдела. В нем находит-
ся личная информация рабочего, например: год рождения работника, количе-
ство иждивенцев, паспортные данные, номер страхового пенсионного свиде-
тельства, адрес места жительства. Перспективы лучная надежда.
На основании всех видов помесячным начислений при оплате больнич-
ным листам , оплате отпуска и т.д. начисляется средний заработок работника
необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным
листкам и т.д. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Для учета фактически отработанного сотрудниками рабочего времени в
ООО «Иркут-Автотранс» используется форма «Табель учета рабочего време-
ни» (Приложение Д), её используют:
1. При учете фактически отработанного и/или неотработанного времени
каждым рабочим предприятия; Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
2. при контроле соблюдения рабочих установленного режима рабочего
времени; Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
3. при получении данных об фактически отработанном времени;
4. при расчетах оплаты труда;
5. при составлении статистического отчетность по труду.
Форма «Табель учета рабочего времени» составляет руководитель под-
разделения, подписывается руководителем структурного подразделения и ра-
ботником кадровой службы в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию.
Работники бухгалтерии ООО «Иркут-Автотранс» отслеживают правиль-
ность оформления, и поступления первичных документов по учету использова-
ния рабочего времени или по учету выработки и оплаты труда и проводят их
40
счетную обработку.
В ООО «Иркут-Автотранс» при оформлении документов на оплату труда
выдерживаются все нормы и требования по оформлению первичной докумен-
тации, а так же заполнены все обязательные для заполнения строки и реквизи-
ты. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Указанных выше первичные документы позволяют бухгалтерии прово-
дить начисления по оплате труда. Расчет по заработной платы осуществляется
по расчетно-платежной ведомости. Ежемесячный расчет по оплате труда необ-
ходимо заносить в лицевой счет каждого работника. Расчет удержания с персо-
нала (НДФЛ, удержания по исполнительным листам, плата за коммунальные
услуги, брак, недостачи и пр.) проводят в платежных ведомостях (кроме начис-
ления сумм по оплате труда). На основании данных расчетных ведомостей про-
исходят вычисления всех налогов и отчислений, которые происходят в органи-
зации, и базой для которых является фонд оплаты труда. На основании пла-
тёжной ведомости (приложение 8), выдается аванс и заработная плата, на ти-
тульном листе этой формы вписывают общую сумму выплаченной и депониро-
ванной оплаты труда. Заполняя платежные ведомости необходимо заполнить
строку находящуюся в после последней записи.
Для получения заработной платы работникам выписывается доверенность
на получение денег из кассы. В обязательном порядке составляется платежная
ведомость по подразделениям организации с обязательным указанием табель-
ного номера, фамилии и инициалов рабочих, сумму к выплате. Составляется
расходный кассовый ордер, с номером и датой проставляемой на последней
странице платежной ведомости. Поступившие денежные средства в кассу на
выплату зарплаты оформляется приходный кассовый ордер. Для перечисления
на банковскую карту ОАО «Сбербанка России» заработная плата зачисление
происходит на личный счет сотрудника. В реестре нужно указать сумму депо-
нированной заработной платы. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Зарплату работникам ООО «Иркут-Автотранс» выдают два раза в месяц,
также не позднее чем за три дня до отпуска выплачиваю отпускные в соответ-
41
ствии со ст.136 Трудового Кодекса РФ. В случаи увольнения оставшаяся сумма
выплачивается работнику в течении трех месяцев.
По итогам изучения первичных документов отметим, что в общем пер-
вичный учет личного состава, отработанного времени и расчеты с персоналом
ведутся в соответствии с требованиями нормативных актов.
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда и
иным операция на предприятии
Балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Ир-
кут-Автотранс» используются для синтетического учета расчетов с работника-
ми по оплате труда и другим выплатам . Счет 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» необходим на предприятии для обобщения информации о расче-
тах с рабочими предприятия по оплате труда (по всем видам оплаты труда,
премиям, пенсиям, пособиям, работающим пенсионерам и другим выплатам).
В ООО «Иркут-Автотранс» открыты субсчета к счету 70 «Расчеты с пер-
соналом по оплате труда»: Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
70-01 «Начисление оплаты труда»; Перспективы лучная надежда.
70-02 «Дебиторская задолженность по оплате труда»;
70-03 «Кредиторская задолженность по оплате труда»;
70-04 «Выплата оплаты труда»; Перспективы лучная надежда.
70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»;
70-06 «Суммы округлений по заработной плате».
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются
суммы: Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других
источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установ-ленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграж-
дений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспон-
денции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
42
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других
аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Рас-четы по со-
циальному страхованию и обеспечению";
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в
корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль
(не-покрытый убыток)". Перспективы лучная надежда.
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от
участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, плате-
жей по исполнительным докумен-там и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расче-ты с персоналом по
оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитора-
ми" (субсчет "Расчеты по депони-рованным суммам").
По дебету счетов 08, 10, 15 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» показаны начисления оплаты труда по операциям, связанные с
заготовлением и приобретением производственных запасов оборудования, его
установкой и осуществлением капитальных вложений.
Материалы предназначен для обобщения информации о наличии и дви-
жении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных ча-
стей, тары и т. п. ценностей. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
По дебету счета 10 и кредиту счета 71 отражаются расходы, связанные с
приобретением материалов (командировочные расходы) отнесены на фактиче-
скую себестоимость материалов (по авансовому отчету)
Проводка Дт 08 Кт 10 применяется организациями при создании (уста-
новке, модернизации) внеоборотных активов собственными силами и отражает
списание используемых материалов на увеличение первоначальной стоимости
внеоборотных активов. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
При включении стоимости материалов и услуг подрядчиков в первона-
чальную стоимость активов проверяется законодательная обоснованность дан-
43
ного действия. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Неправомерное отражение (не отражение) расходов на материалы и услу-
ги подрядчиков в первоначальной стоимости активов ведет к искажению дан-
ных в бухгалтерской и налоговой отчетности и становится причиной начисле-
ния штрафных санкций за неуплату (неполную уплату) налогов.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» - кредиту счета 70 «Рас-
четы с персоналом по оплате труда» видны начисления суммы материальной
помощи. Выплаты пособий по временной нетрудоспособности, пособий по бе-
ременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежеме-
сячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им
возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ре-
бенком-инвалидом происходят за счет этих средств.
Проводки при помощи которых производят начисление пособий по вре-
менной нетрудоспособности, по беременности и родам:
Д-т 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет
«Расчеты по социальному страхованию». Перспективы лучная надежда.
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются про-
водкой: Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68-1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на
доходы физических лиц». Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
Расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обя-
зательному медицинскому страхованию работников отражают проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» от-
крыты субсчета: Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
44
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» ведется учет
расчетов по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению ведется учет
расчетов по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхова-
нию» ведется учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию ра-
ботников организации. Перспективы лучная надежда в будущие рамки.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» мож-
но открывать дополнительные субсчета, при наличии у предприятия расчетов
по другим видам социального страхования. Перспективы лучная надежда.
Платежи, обязательного и медицинского страхование и подлежащие пе-
речислению в соответствующие фонды суммы, кредитует счет 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению». Перспективы лучная надежда.
В тоже время запись производится в корреспонденции со:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, отчисления,
производимые за счет предприятия; Перспективы лучная надежда.
- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отчисления, про-
изводимых за счет персонала предприятия. Перспективы лучная надежда.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов
с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами)
отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в
корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в слу-
чаях превышения соответствующих расходов над платежами.
Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражаются в корре-
спонденции с кредитом счета 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредито-
рами», субсчет «Расчеты по исполнительным листам». Суммы, удержанные в
счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные норма-
тивными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71
45
«Расчеты с подотчетными лицами». Перспективы лучная надежда.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).
В таблице 2.1 отражена корреспонденция счетов по учету и начислению
заработной платы в ООО «Иркут-Автотранс» за август 2016 г.
Таблица 2.1
Корреспонденция счетов по учету и начислению оплаты труда
за август 2016 года в ООО «Иркут-Автотранс»
Документ и содержание операции
Корреспонди-
рующие счета
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1. Расчетная ведомость.
Начислена заработная плата:
- основным производственным рабо-
чим
- обслуживающему и управленческо-
му персоналу основного производства
- рабочим, обслуживающему и управ-
ленческому персоналу вспомогательного
производства
- административно-управленческому
и прочему персоналу общезаводских служб
- работникам обслуживающих произ-
водств
20
25
23
26
29
70
70
70
70
70
2092214,0
380 955,9
480765,30
456758,60
32156,95
2 Начислена материальная помощь
91-2
70
62 750
3.Приходный кассовый ордер. Полу-
чено с расчетного счета на выплату зара-
ботной платы
50
51
3505600,2
4. Платежная ведомость.
Выдана заработная плата.
70
50
3505600,8
5. Выдана депонированная заработ-
ная плата
76-4
50
250
6. Произведены начисления на соци-
альное страхование
Начислены взносы в ПФР страх.
Начислены взносы в ПФР накоп.
Начислены взносы в ОМС
20,23,25,26,29
20,23,25,26,29
20,23,25,26,29
20,23,25,26,29
69.1
69.2.1
69.2.2
69.3
101662,41
560896,13
210336,05
701,12
7. Удержан подоходный налог из за-
работной платы
70
68-1
505193
8. Платежные поручения.
Перечислены социальные взносы
69.2.1
51
240696
8. Платежные поручения.
Перечислены взносы на соц. страхо-
вание
Перечислены взносы в ПФР страх.
Перечислены взносы в ПФР накоп.
Перечислены взносы в ОМС
69.1
69.2.1
69.2.1
69.3
51
51
51
51
101662,41
560896,13
210336,05
701,12
9. Платежное поручение. Перечислен
подоходный налог
68-1
51
505193
46
В ООО «Иркут-Автотранс» применяется повременно-премиальная опла-
та труда для всех работающих организации. Перспективы лучная надежда.
На основании приказа руководитель предприятия утверждается штатное
расписание. Штатное расписание отражает его структуру, с обязательным пе-
речнем профессий, должностей, специальностей, а также общую численность
сотрудников, размер их заработной платы и ее составляющих.
Учет на предприятии ведется с помощью вычислительных машин.
Данные содержащиеся в штатном расписании заведены в справочник
бухгалтерской программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8». Бухгал-
терские программы автоматически рассчитывают заработную плату и сумму
налога в соответствии с введенным в неё алгоритмом расчета.
После того как программа произведет расчет заработной платы бухгалте-
ру необходимо распечатать расчетную ведомость и проверить правильно ли
проведены расчеты касающиеся заработной платы, а так же удержание НДФЛ.
После всех проверок расчетная ведомость передается на утверждение главному
бухгалтеру. Перспективы лучная надежда.
Работникам ООО «Иркут-Автотранс» при расчетах заработной платы
включают выплату премий в размере 35%., начисление районного коэффици-
ента в размере 30%, надбавку за работу в северных районах Иркутской области
в размере 30% (при условии постоянного проживания в этой местности).
Пример: Перспективы лучная надежда.
Юрков А.С. водитель автомобиля отдела грузоперевозок 2 категории
установлен оклад в размере 16 200 тыс. руб. За апрель отработал 17 дней, число
рабочих дней в котором составляет 22 дня. Перспективы лучная надежда.
Зарплата Юрков А.С. за расчетный месяц будет определена так:
16 200*17/21=13 114,29 рублей. Перспективы лучная надежда.
С учетом районного коэффициента ее сумма составит:
13 114,29*30%=3 943,29 рублей. Перспективы лучная надежда.
Величина премии определится применением к начисленному заработку
47
соответствующего процента: Перспективы лучная надежда.
(13 114,29+3 943,29)*35%=5 970,15 рублей.
Учет северных надбавок: Перспективы лучная надежда.
(13 114,29+3 943,29+5 970,15)*30%=6 908,32 рублей.
Начислена за месяц заработная плата в размере 28 997,88 рублей:
Д-т 20 «Основное производство» Перспективы лучная надежда.
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержание подоходнего налога в сумме 3 769,73 рублей:
28 997,88 * 13% = 3 769,73 рублей – удержание подоходнего налога;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68-1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на
доходы физических лиц» Перспективы лучная надежда.
Сумма к выдачи 25 228,15 рублей. Перспективы лучная надежда.
Повременно-преми-альная система включает в себя простую повремен-
ную оплату и премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и др.
При повременной форме оплаты труда для начисления зарп-латы достаточно
данных табельного учета.
7
Перспективы лучная надежда.
Пример: Перспективы лучная надежда.
В ООО «Иркут-Автотранс» установлена пятидневная 40-часовая рабочая
неделя с двумя выходными. Согласно производственному календарю количе-
ство рабочих дней в марте 2016 составило 21день.
Сотруднику диспетчерской службы Авдеевой Е.А установлен оклад в
размере 15 600 тыс.руб. При этом она отработала 21 день. Дополнительно вы-
плачивается премия в размере 35%.иначиление районного коэффициента в раз-
мере 30%. Перспективы лучная надежда.
Заработная плата Авдеевой Е.А составит:
15 600*30%=4 680 рублей-районный коэффициент;
(15 600+4 680)*35%=7 098 рублей-премия;
7
Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: Практическое пособие для бухгалтера. -
М.: Дело и Сервис, 2015 - 153 с.