48
15 600+4 600+7 098=27 378 рублей-полная сумма начисления за месяц за-
работка с учетом премии. Перспективы лучная надежда.
Начислена за месяц заработная плата в размере 27 378 рублей:
Д-т 20 «Основное производство». Перспективы лучная надежда.
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержание подоходнего налога в сумме 3 559,14 рублей:
27 378 * 13% = 3 559,14 рублей – удержание подоходнего налога;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68-1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на
доходы физических лиц». Перспективы лучная надежда.
Сумма к выдачи 23 818,86 рублей:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 50 «Касса». Перспективы лучная надежда.
Приступая к расчету заработной платы для начала необходимо произве-
сти расчет компенсаций неиспользованных отпусков, больничных листов ко-
мандировочных и т.д. Перспективы лучная надежда.
Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том,
что установлены разные правила его расчета: Перспективы лучная надежда.
- для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные от-
пуска; Перспективы лучная надежда.
- всех иных случаев. Перспективы лучная надежда.
Если он не связан с отпусками, расчет среднего заработка осуществляют
путем деления зарплаты, начисленной за расчетный период (напомним, это 12
месяцев), на количество фактически отработанных в этом периоде дней.
При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются
в календарных днях, зарплату делят на 12 и на среднемесячное число календар-
ных дней (29,3). Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или
были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ни-
же), расчет среднего заработка за день производят посредством деления зар-
платы на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного
49
на число полных календарных месяцев, и количества календарных дней в не-
полных календарных месяцах. Перспективы лучная надежда.
Рассмотрим пример: Перспективы лучная надежда.
Согласно утвержденному графику отпусков утверждённого и подписан-
ного руководителем ООО «Иркут-Автотранс» работнику Аветисян Р. В. С 1
марта 2016 г. предоставляется отпуск продолжительность 36 календарных дней.
Отработанный расчетный период с 1 марта 2015г по5 апреля 2016 г и
сумма начисленной заработной платы за 12 месяцев составила 217752 рублей.
Чтобы начислить отпускные бухгалтеру необходимо:
- рассчитать среднедневную заработную плату работника (217752 руб. :
(29,3 дн. * 12 мес.) = 619,32руб.) Перспективы лучная надежда.
- рассчитать суммы отпускных (619,32руб. * 36 дн. = 22 295,52 руб.).
Сумма отпускных Аветисян Р. В. составляет 22 295,52 руб.
Таблица 2.3
Расчет отпуска Аветисян Р. В.
Отпуск с 01.03.2016 г. по 5.04.2016 г.
Месяц, год
Календарных дней
в месяце
Учтено дней расчетного
периода
Заработок,
руб.
Март 2015
31
29,3
18 146
Апрель 2015
30
29,3
18 146
Май 2015
31
29,3
18 146
Июнь 2015
30
29,3
18 146
Июль 2015
31
29,3
18 146
Август 2015
31
29,3
18 146
Сентябрь 2015
30
29,3
18 146
Октябрь 2015
31
29,3
18 146
Ноябрь 2015
30
29,3
18 146
Декабрь 2015
31
29,3
18 146
Январь 2016
31
29,3
18 146
Февраль 2016
28
29,3
18 146
итого
365
351,6
217752
кол-во дней отпуска
средний дневной заработок
Итого
36
619,32
22 295,52
В фонд оплаты труда входят средства потраченные на отпускные относя-
щиеся к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В таблице 2.4 показаны счета на которых отражается учет отпускных в
ООО «Иркут-Автотранс». Перспективы лучная надежда.
50
Таблица 2.4
Учет отпускных на предприятии ООО «Иркут-Автотранс»
Документ и содержание операции
Корреспондирую-
щие счета
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1. Записка-расчет о предоставлении отпуска
работнице Аветисян Р. В.
Начисление отпускных работнику диспетчер-
ского отдела за период с 1.03. 2016 г. по
5.04.2016г.
23
70
22525,9
2
Произведены начисления на социальное
страхование (2,9%)
Начислены взносы в ПФР страх. (16%)
Начислены взносы в ПФР накопительный
(6%)
Начислены взносы в ОМС (3,1%)
23
23
23
23
69.1
69.2.12
69.2.2
69.3
653,25
3604,15
1351,55
698,3
Удержан подоходный налог
70
68-1
2928,37
Выплачены отпускные
70
50
13 290,3
На сумму отпускных начисленную работнику начисляются соц. взносы,
взносы на обязательное страхование от несчастных случаев, а так же облагается
НДФЛ.
8
Перспективы лучная надежда.
На не использованный при увольнении или переводе работника на другое
предприятие отпуск выплачивается компенсация на основании ст.127 ТК РФ.
Расчет денежной компенсации происходит, рассчитывается как для расчета
среднего заработка за отпуск. Перспективы лучная надежда.
Если работник не отработал дни предоставленного отпуска, то компенса-
ция не выплачивается. В этом случаи сумма отпускных будет удержана из зар-
платы работника. Перспективы лучная надежда.
«Записка – расчет при прекращении действия трудового договора (кон-
тракта) с работником» используется для расчета среднего заработка для начис-
ления компенсации за неиспользуемый отпуск. Работник отдела кадров состав-
ляет и оформляет эту записку. Перспективы лучная надежда.
На основании заявления работника В ООО «Иркут-Автотранс» составля-
ют приказ о предоставлении отпуска. Приказ подписывает начальник структур-
ного подразделения, руководитель предприятия и сам работник. Приказ необ-
8
Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-
леваний// СПС «Консультант Плюс» федерации закона Российской Федерации от 24.07.1998 г. №125-ФЗ (в ред.
от 02.07.2014 №185-ФЗ).
51
ходимо заполнять в двух экземплярах (один остается в отделе кадров, другой
передается в бухгалтерию). На основании приказа работник бухгалтерии рас-
считывает сумму отпускных. Перспективы лучная надежда.
Подведя итог, отметим, что в ООО «Иркут-Автотранс» дополнительным
заработком является оплата ежегодного отпуска, а так же компенсация за неис-
пользованный отпуск. Перспективы лучная надежда.
Использование больничных листов с целью получения компенсации за
время, которое работник пропустил по причине состояния здоровья – это об-
щепринятая практика для наших граждан. Именно с помощью листа нетрудо-
способности работник может доказать, что он находился на больничном. Со-
ставляется документ согласно законодательной форме, которая была утвержде-
на еще в 2011 году. Без данного документа рабочий не может затребовать опла-
ту больничного. Перспективы лучная надежда.
Основанием для оформления листков нетрудоспособности является:
- Болезнь самого гражданина; Перспективы лучная надежда.
- Уход за заболевшими членами семьи, чаще всего детьми;
- Больничный, в связи с беременностью и родами.
Больничный листок оплачивается только тем гражданам, за которых пере-
числяются взносы в Фонд социального страхования. За счет этих взносов и
производятся данные выплаты, за вычетом первых трех дней, которые выпла-
чиваются за счет средств предприятия, да и то не во всех случаях.
Порядок расчета больничных определен Постановлением Правительства
РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка
исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и ро-
дам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обя-
зательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособно-
сти и в связи с материнством» (далее – Постановление 375), а также статьей 14
Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн-
ством» (далее – Закон 255-ФЗ). Перспективы лучная надежда.
52
Размер выплаты по листкам нетрудоспособности зависит от стажа работы
и составляет от 60% до 100%. 60% оплачивается при стаже меньше чем 5 лет,
80% оплачивается при стаже от 5 до 8 лет, и 100% во всех остальных случаях.
Для расчета суммы пособия берется зарплата за 2 предыдущих календарных
года, если начислений нет, или работник не предоставил справку с предше-
ствующего места работы, начисление производится исходя из минимальной
суммы оплаты труда. Перспективы лучная надежда.
Пример: Перспективы лучная надежда.
Бухгалтер Попова Е.В. с 01.03.2016 по 10.03.2016 была на больничном в
связи с временной нетрудоспособностью. В данной организации она трудится с
09.01.2014 года. Перспективы лучная надежда.
Расчетный период 2015 и 2016г. Страховой стаж работника 3 года 8 меся-
цев следовательно пособие из расчета 60% среднего заработка.
Заработная плата за 2015 – 163 525,92 рубля, а за 2016 – 171 383,65 руб-
лей. Перспективы лучная надежда. Перспективы лучная надежда.
За два года Попова .Е.В. получила 163 525,92+171 383,65=334 909,57 руб-
лей. Перспективы лучная надежда. Перспективы лучная надежда.
Высчитываем средний дневной заработок: 334 909,57/731=458,15 рублей.
Вычислим размер пособия за 10 дней: 458,15*10=4581, рублей.
В жизни возможны разные ситуации с трудоустройством и трудовым
стажем сотрудников. Среди наиболее типичных нестандартных ситуаций при
расчете больничного при нескольких работах можно выделить следующие: Со-
трудник работает в 2 (или более) местах и в течение 2 лет перед больничным
работал там же. Тогда пособие по временной нетрудоспособности ему должно
быть выплачено по всем местам работы. При этом величина пособия не должна
быть меньше МРОТ, установленного на дату наступления нетрудоспособности.
МРОТ для неполного рабочего времени берется пропорционально его продол-
жительности. Перспективы лучная надежда.
В ООО «Иркут-Автотранс» применяется автоматизированная форма уче-
та. Программа производит начисление заработной платы, налогов, сборов в со-
53
ответствии с законодательством. Производится расчет отпускных и сумму
налога с отпускных, компенсацию за неиспользованный отпуск в соответствии
с заложенным в неё алгоритмом расчета. Перспективы лучная надежда.
Рассмотрим пример формирование отчета по счету 70 в программе «Зар-
плата и Управление Персоналом 8.1»
9
Перспективы лучная надежда.
В отчете на показана корреспонденция счёта 70, приход и уход сумм со
счета. В отчете видны проводки проведенные на предприятии за определённый
период. После проведения всех начислений формируется платежная ведомость.
Делая вывод на основании проведенного учета заработной платы отме-
тим, что учет оплаты труда на предприятии ведется в соответствии с её учетной
политикой. Перспективы лучная надежда.
Удержания из заработной платы подразделяются на три группы: обяза-
тельные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по со-
гласованию между работником и работодателем.
В основу обязательного удержания входит, удержание налога на доход
физ. лиц который вычисляют и удерживают на основании гл. 23 НК РФ.
Срок уплаты НДФЛ, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6
ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно, и в
наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для
уплаты этого налога с отпускных и больничных, с 2016 года соответствующий
последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего до-
хода. Перспективы лучная надежда. Перспективы лучная надежда.
В соответствии со ст. 208 НК РФ определяя налоговую базу на доходы
физ. лиц необходимо учитывать доходы налогоплательщика полученные в виде
материальной выгоде, в денежной и натуральной форме.
Каждый работник имеет право на вычеты стандартного и социального
налога, Имущественного налога и профессиональных налоговых вычетов.
Ставка налоговых вычетов в ООО «Иркут-Автотранс» составляет 13%.
9
Соловьев П. А. Автоматизированное рабочее место в системе учета производственных запасов. Лаборатория
книги 2010 год 71 с.
54
ООО «Иркут-Автотранс» использует стандартные налоговые вычеты с
учетом изменений Федерального закона №330-ФЗ от 21 ноября 2015 года.
Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении из-
менения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федера-
ции» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ) предоставление стандартных
налоговых вычетов на детей работников с 2016 года будет осуществляться по-
новому. Перспективы лучная надежда. Перспективы лучная надежда.
С 2016 года работодатели будут предоставлять работникам стандартный
налоговый вычет на детей с учетом: повышенного размера вычета на каждого
ребенка, являющегося инвалидом; предельного размера дохода налогоплатель-
щика, на обеспечении которого находятся дети.
В соответствии с вступлением в силу Закона 330-ФЗ, с 2016 года размер
детских вычетов увеличился. Перспективы лучная надежда.
Вычеты на детей могут получить: Перспективы лучная надежда.
- Родные и приемные родители;
- Супруги родных и приемных родителей;
- Граждане имеющие право на опеку, попечительство не
имеют права на вычеты. Перспективы лучная надежда.
Вычет на ребенка на первого ребенка – 1400 рублей. на второго – 1400
рублей, на третьего и более по 3000 рублей , на ребенка-инвалида – 3000. Вычет
в размере 3000 рублей устанавливается для инвалидов I и II группы обучаю-
щихся на очной форме обучения до 24 лет. Перспективы лучная надежда.
Для родителей одиночек может происходить в двойной вычет на каждого
ребенка. Предел получаемый работником составляет 280 000 тысяч рублей для
детских вычетов. Если доход работника превысил установленный предела то
стандартные вычеты прекращаются. Перспективы лучная надежда.
Сумму налога, начисленную на каждого работника указывают в лицевом
счете и определяют общую сумму налога на различные ставки. На начисленную
сумму налога по конкретной ставке бухгалтер составляет платежное поручение
совершения перечисления суммы в бюджет. Перспективы лучная надежда.
55
Бухгалтер составляет налоговую декларацию на доходы физ. лиц по орга-
низации, на основании окончания налогового периода. Налоговая декларация
должна быть доставлена в налоговую службу не поздняя 30 апреля каждого го-
да, последующим за истекающим налоговым периодом.
За январь 2016 г. сумма заработной платы Главного бухгалтера Свиридо-
вой И. Г. в ООО «Иркут-Автотранс» составила 58 000 руб. Ей предоставляется
стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления.
ООО «Иркут-Автотранс» как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к
уплате за январь 2016 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня,
следующего за днем выдачи заработной платы. Вычет на ребенка на первого
ребенка – 1400 рублей. Перспективы лучная надежда.
За январь 2016 г. подлежит обложению НДФЛ у Свиридовой И. Г. зара-
ботная плата. Перспективы лучная надежда.
Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
Сумма НДФЛ: 56 600 * 13% = 7 358 руб.
По Д-т 70 К-т 68–1 – 7 358 рублей– удержан НДФЛ у Свиридовой И.Г.
Перейдя на новое место работы не сначала налогового периода, начисле-
ние стандартных налоговых вычет будут предоставляться по новому месту ра-
боты. Обязательно учитывают доход полученный на прядущем месте работы.
В соответствии с Семейным кодексом РФ и инструкцией о порядке удер-
жания алиментов происходит расчет удержания из заработной платы по испол-
нительным листам. В ООО «Иркут-Автотранс» поступили исполнительные до-
кументы для удержания алиментов, которые подлежат регистрации и в обяза-
тельном порядке необходимо передать в бухгалтерию под роспись ответствен-
ному за это лицу, которое назначается в соответствии с приказом директора ор-
ганизации. Документы необходимо зарегистрировать в специальном журнале и
хранить как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами, так же
бухгалтер ООО «Иркут-Автотранс» оповещает работника о поступлении ис-
полнительного листа. Перспективы лучная надежда.
56
Удержание алиментов ООО «Иркут-Автотранс» производят на основа-
нии (в ред. Постановления Правительства РФ от 09.04.2015 N 332) с дополни-
тельных вознаграждений по месту работы и за работу по совместительству,
так же с заработка работника начисленной за фактически отработанное время.
Компенсацию за работу на вредных условия труда, единовременных премий
удержание алиментов не производится. Перспективы лучная надежда.
Заработная плата работника за вычетом НДФЛ является основной базой
начисления алиментов. На основании начисленной суммы удержания алимен-
тов бухгалтер оформляет платежное поручение и передает его указанному в ис-
полнительном листе лицу. Перспективы лучная надежда.
В случаи утраты исполнительного листа делают дубликат или составляют
письменное заявления работника ООО «Иркут-Автотранс» о добровольной
уплате алиментов. За счет исполнительного листа или нотариально заверенного
соглашения об уплате алиментов определяется сумма удержания удерживаемая
из доходов работника. Перспективы лучная надежда.
В соответствии со ст. 81 Семейного Кодекса РФ установлен размер али-
ментов, удерживающиеся на несовершеннолетних детей.
Если работник не дал своего согласие, алименты взыскивают на основа-
нии суда в размере: Перспективы лучная надежда.
- на одного ребенка - 1/4, Перспективы лучная надежда.
- на двоих детей - 1/3, Перспективы лучная надежда.
- на троих и более детей - 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей.
Пример: Перспективы лучная надежда. Перспективы лучная надежда.
Бухгалтеру ООО «Иркут-Автотранс» поступил исполнительный лист на Суво-
рова .Н.Е., где говорится о взыскании алиментов с 1 марта 2016г. на одного
несовершенно летнего ребенка в размере 1/4 его заработной платы на основа-
нии п. 1 ст. 81 СК РФ. Зарплата работника 35 000рублей.
35 000*13%=4 550 рублей- налог на доходы физ. лиц;
(35 000-4 550)*1/4=7612,5 рублей-удержание алиментов;
35 000-4 550-7 612,5=22 837,5 рублей-заработная начисления страховых взно-
57
сов плата Суворова .Н.Е.; Перспективы лучная надежда.
В 2016 году начисления страховых взносов на каждого отдельного со-
трудника происходит нарастающим итогом с начала года. Взносы начисляют,
пока выплат сотруднику нарастающим итогом с начала года не превысит
718 000 рублей. Суммы сверх названного лимита взносы до конца года органи-
зация ООО «Иркут-Автотранс» выплачивать не будет.
Удержания по исполнительным документам при нанесении ущерба, при-
чиненный организации физ. лицами, штрафы и т. д. производят в размере,
определенном самим исполнительным документом, учитывая установленные
ограничение размеры удержаний, в соответствии с Законом «Об исполнитель-
ном производстве». Перспективы лучная надежда.
Для перечисления заработной платы в сберегательный банк, страховые
организации могут происходить вычеты заработной платы по письменному за-
явлению рабочих и служащих. Нужно учитывать расчетные операции на счетах
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными де-
биторами и кредиторами». Перспективы лучная надежда.
Через бухгалтерию из заработной платы рабочих по инициативе предпри-
ятия могут производиться следующие удержания: ранее выданный плановый
аванс и выплата, сделанная в меж расчётном периоде; долг за работником;
неотработанный аванс, выплаченный рабочему в счет заработной платы; удер-
жание лишних выплаченных рабочему сумм вследствие расчетных ошибок;
удержание погашения задолженности подотчетных сумм; удержание ущерба,
нанесенного производству; за утерю порчу материальных ценностей; за брак.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68.1 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физиче-
ских лиц); Перспективы лучная надежда.
28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары,
проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы,