67
иными федеральными законами. Отсутствие возражений работника лучше
оформить путем указания «не возражаю» и т.п. на соответствующих
документах работодателя либо в заявлении самого работника.
Поскольку удержание из заработной платы работника по инициативе
работодателя – это право, а не обязанность работодателя, то сотруднику,
подготавливающему для подписания руководителя проект данного решения,
надо позаботиться о том, чтобы решение об удержании было принято
уполномоченным лицом в установленный срок, оформлено работодателем и
доведено работником кадровой службы, секретариата (любого иного
подразделения, которое может обеспечить такое уведомление) до сведения
работника под личную подпись. Кроме того, нужно зафиксировать основание
для осуществления удержания в соответствующих документах, о чем
говорилось выше. Оно не должно противоречить установленным правилам в
ТК РФ и иных федеральных законах.
Работодатель может издать распоряжение об удержании только для
взыскания причиненного ущерба, не превышающего среднего месячного
заработка. Поскольку Госкомстатом России не утверждена унифицированная
форма такого распоряжения, оно может быть составлено в произвольной
форме. Работодатель должен ознакомить работника, из заработной платы
которого производится удержание, с распоряжением под личную подпись.
Отметим, что удержание из заработной платы не освобождает работника
от уголовной, административной и дисциплинарной ответственности.
В остальных случаях работодателю также целесообразно издавать
распоряжение об удержании из заработной платы, поскольку оно позволяет:
зафиксировать дату решения об удержании, что в случае спора с
работником будет свидетельствовать о соблюдении месячного срока его
принятия;
письменно подтвердить обоснованность решения с указанием
оснований для его принятия и установить порядок ознакомления с
распоряжением.
Только уполномоченное лицо может подписать от имени работодателя
68
распоряжение или иной документ, оформляющий принятое решение об
удержании из заработной платы работника.
В ходе исполнения решения о таком уменьшении заработной платы
работника необходимо соблюдение ограничений, установленных ТК РФ и
иными федеральными законами, для размеров таких удержаний.
Для учета удержаний из заработной платы по инициативе работодателя
применяются следующие проводки (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Учет удержаний из заработной платы по инициативе работодателя
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Основания для записи
Корреспонденц
ия счетов
Дебет
Кредит
1
Удержание неиспользованных
авансовых сумм
Авансовый отчет,
бухгалтерская справка
70
71
2
С начисленной оплаты труда
удержаны суммы штрафов,
подлежащих перечислению по
принадлежности
Расчетная ведомость
70
76
3
С начисленной оплаты труда
удержаны суммы в возмещение
брака, допущенного по вине
работника
Расчетная ведомость; акт о
браке
70
76
4
Суммы невыплаченной заработной
платы зачислены на депонент
Расчетная ведомость
70
76
5
Удержана из заработной платы
работника задолженность по авансу,
выданному под отчет
Распоряжение
руководителя, расчетно-
платежная ведомость
70
94
6
Удержаны из заработной платы
виновных лиц суммы в погашение
недостач сверх норм убыли и потерь
от порчи
Распоряжение
руководителя, расчетно-
платежная ведомость
70
94
Удержания из заработной платы по заявлению работника. К этому виду
удержаний относится уплата профсоюзных взносов путем их перечисления за
счет заработной платы. При наличии письменных заявлений работников,
являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно
перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы
работников в соответствии с коллективным договором (соглашением) [13].
69
Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого
работника требует заявления от самого работника с просьбой производить
соответствующие удержания. Для учета удержаний из заработной платы по
инициативе работника применяются следующие проводки (табл. 2.9).
Таблица 2.9
Учет удержаний из заработной платы по инициативе работника
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Основание для
записи
Корреспонденц
ия счетов
Дебет
Кредит
1
С начисленной оплаты труда удержаны
суммы в пользу кассы взаимопомощи (или
иных форм объединения личных доходов
работников), функционирующей на
предприятии
Расчетная
ведомость; личное
заявление работника
70
76
2
С начисленной оплаты труда удержаны
профсоюзные взносы
Расчетная
ведомость; личное
заявление работника
70
76
3
С начисленной заработной платы по
личному заявления работника удержаны
суммы квартплаты и оплаты коммунальных
услуг
Расчетная
ведомость; личное
заявление работника
70
76
4
С начисленной оплаты труда по личному
заявлению работника удержаны суммы
родительской платы за содержание детей в
детских дошкольных учреждения
Расчетная
ведомость;
личное заявление
работника
70
76
По общему правилу общий размер всей удержаний при каждой выплате
заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных
Федеральными законам, - 50% заработной платы, при читающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным
документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.
Установленные ограничения не распространяются на удержания из
заработной платы:
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
70
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может
превышать 70%.
2.4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками
организации, кроме расчетов по оплате туда, с подотчетными лицами и
депонентами используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям». К этому счету открываются субсчета:
- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
- 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются
расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное
жилищное строительство, приобретение садовых домов, обзаведение
домашним хозяйством и др.).
Выдаче займа (ссуды) предшествует оформление работником просьбы о
предоставлении ему денежных средств с указанием причины, в связи с которой
испрашивается заем (ссуда), и решение администрации организации о
предоставлении займа или ссуды.
В составленном работником в письменной форме обязательстве о
возврате займа (ссуды) указываются:
сумма предоставляемых денежных средств;
цели, на которые она будет использована;
форма выдачи денежных средств – наличная или безналичная;
срок возврата (погашения) работником займа (ссуды);
форма возврата – в кассу организации, на расчетный счет,
предоставление равноценного имущества;
проценты за пользование денежными средствами (при условии
согласования между администрацией и работником);
сроки досрочного возврата денежных средств с указанием причин
71
(например, увольнение работника, выход на пенсию и т.д.).
Выдача денежных средств осуществляется по приказу руководителя
организации. Карточка аналитического учета является основанием для
обобщения информации о состоянии расчетов со ссудополучателем. При
предоставлении работнику займа на льготных условиях он получает
дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах
[4].
Сумма материальной выгоды рассчитывается:
- как разница между процентами, начисленными в размере ¾ ставки
рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, исчисленных по договору
(если заем выдан в рублях);
- как разница между процентами, начисленными в размере 9% годовых,
и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по
ставке 35% отдельно от других видов доходов без применения налоговых
вычетов.
Сумму предоставленного работнику займа отражают по Дебету 73-1
«Расчеты по предоставленным займам» с кредита счетов учета денежных
средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют
счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от
принятого порядка платежа.
Если работник не возвращает выданную ему сумму займа,
задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 «Расчеты по
предоставленным займам» в Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Работники, не выполнившие свои обязательства (или исполнившие их
ненадлежащим образом), следствием чего явилась порча имущества
организации, его недостача и др., должны возместить материальный ущерб.
Типовые проводки о выдаче и погашению ссуд (займов) работниками
организации приведены в табл. 2.10.
72
Таблица 2.10
Бухгалтерские проводки по выдаче и погашению ссуд (займов)
работниками организации
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Основания для записи
Корреспонденци
я счетов
Дебет
Кредит
1
Выдача займа (ссуды) наличными
Расчетно-платежная
ведомость; поручение-
обязательство
73-1
50
2
Выдача займа (ссуды) путем
безналичного перечисления
Расчетная ведомость
73-1
51
3
Отражаются проценты по ссуде
Расчетная ведомость
73-1
98
4
Зачисление процентов по ссуде на
финансовый результат (ежемесячно)
Расчетная ведомость
98
91-1
5
Оплата процентов за пользование
ссудой
Расчетно-платежная
ведомость
50, 51
73-1
6
Погашена задолженность по ссуде
наличными путем внесения в кассу
организации
Расчетно-платежная
ведомость
50
73-1
7
Погашена задолженность по ссуде
наличными путем безналичного
перечисления
Расчетно-платежная
ведомость
51
73-1
Материальная ответственность работника в полном размере
причиненного работодателю ущерба устанавливается трудовым договором и
может быть ограниченной или полной.
Ограниченную материальную ответственность работники несут в
размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднемесячного
заработка.
Для удержания сумм издается приказ об удержании из заработной платы
суммы недостачи. Операции, связанные с возмещением ущерба, отражаются
следующими записями (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Корреспонденция счетов по возмещению материального ущерба
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Основания для записи
Корреспонденци
я счетов
Дебет
Кредит
1
Списана сумма недостачи за
счет виновного работника
Инвентаризационная опись
ТМЦ; приказ руководителя о
73-2
94
73
списании недостачи
2
Отражена сумма
превышения рыночной
стоимости над балансовой
стоимостью недостающего
имущества
Бухгалтерская справка-расчет
73-2
98
3
Удержание суммы
недостачи из заработной
платы работника
Расчетная ведомость
70
73-2
4
Признан прочий доход (в
части суммы возмещенного
ущерба)
Бухгалтерская справка-расчет
98
91-1
Полная материальная ответственность возлагается на работника в
следующих случаях:
- за ущерб, причиненный работодателю, при исполнении работником
трудовых обязанностей;
- недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального
письменного договора, или полученных им по разовому документу;
- умышленного причинения ущерба;
- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или
токсического опьянения;
- причинения ущерба в результате преступных действий работника,
установленных приговором суда;
- причинения ущерба в результате административного проступка, если
таковой установлен соответствующим государственным органом;
- разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну
(служебную, коммерческую или иную);
- причинения ущерба во внерабочее время.
Аналитический учет по счету 73 ведется по работникам организации.
Если причиненный материальный ущерб возможно отнести к категории
нормального производственно-хозяйственного риска, то возложение на
работника ответственности за такой ущерб не допускается. При учете по
возмещению материального ущерба следует производить следующие операции
(табл. 2.12).
74
Таблица 2.12
Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Основания для
записи
Корреспонденц
ия счетов
Дебет
Кредит
1
Списывается фактическая
себестоимость недостающих материалов
(товаров)
Расчетная ведомость
94
10, 41
2
Отнесена на виновных фактическая
себестоимость недостающих
материалов, бракованной продукции
Расчетная ведомость;
акт о браке
73-2
94, 28
3
Погашена задолженность виновным
лицом. Внесена сумма задолженности в
кассу
Расчетная ведомость
50-1
73-2
4
Погашение задолженности:
Расчетная ведомость
- удержана сумма задолженности из
оплаты труда
70
73-2
- внесена сумма задолженности на
расчетный счет
51
73-2
- если суд отказал во взыскании сумм
недостач ввиду необоснованности иска,
указанные суммы списываются
99
73-2
Работник, причинивший предприятию ущерб в связи с произведенным
по его вине браком, может быть привлечен к материальной ответственности в
размере прямого действительного ущерба. Брак может быть полный и
частичный. При частичном (исправимом) браке сумма потерь складывается из
расходов, связанных с его исправлением: материалов, оплаты труда,
начисленной за исправление брака, амортизации основных средств, платежей
во внебюджетные государственные фонды и соответствующей части
общепроизводственных расходов (табл. 2.13).
Таблица 2.13
Бухгалтерские проводки по отражению и исправлению брака
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Основания для записи
Корреспонденц
ия счетов
Дебет
Кредит
1
Израсходованы материалы на
исправление брака
Требование-накладная
28
10
2
Начислена оплата труда на
исправление брака
Расчетно-платежная
ведомость
28
70
75
3
Отражена стоимость
оприходованных материалов при
демонтаже бракованной продукции
Требование-накладная
10
28
4
Отражаются суммы, подлежащие
взысканию с лиц, виновных в
изготовлении брака
Расчетная ведомость;
Распоряжение
руководителя
73-2
28
5
Отражаются суммы, подлежащие
взысканию с поставщиков за
поставку недоброкачественных
материалов
Расчетная ведомость
76
28
6
Отражаются суммы, списываемые
на затраты, как потери от брака
Расчетная ведомость;
Акт о браке
91-2
28
7
Сумма удержана полностью из
оплаты труда
Расчетно-платежная
ведомость
70
73-2
8
Погашена задолженность путем
внесения в кассу либо на расчетный
счет
Расчетно-платежная
ведомость; приходный
кассовый ордер
50, 51
73-2
Если брак полный (неисправимый), то потери складываются из
стоимости материалов, начисленной оплаты труда включительно до той
операции, на которой произошел окончательный брак, амортизации основных
средств, платежей во внебюджетные государственные фонды и
соответствующей части общепроизводственных расходов за вычетом
стоимости забракованных работ.
76
Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации расчетов с
персоналом по оплате труда ООО «Лада»
3.1. Совершенствование автоматизации расчетов с работниками по оплате
труда и другим операциям с персоналом в ООО «Лада»
«1С: Предприятие» является универсальной системой для
автоматизации учета. Она может поддерживать различные системы учета,
различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных
видов деятельности.
В системе «1С: Предприятие» особенности ведения учета задаются
(настраиваются) в конфигурации системы. К ним относятся состав и структура
используемых справочников, документов, отчетов, система хранения
оперативных итогов и т.д.
Комплексная конфигурация позволяет вести:
бухгалтерский учет в соответствии с текущим законодательством РФ,
оперативный учет наличия и движения денежных средств, товарно-
материальных ценностей, состояния взаиморасчетов с контрагентами,
расчет заработной платы, учет перемещений сотрудников
предприятия, регистрацию изменений кадровых и расчетных данных
сотрудников.
В состав программных продуктов системы «1С: Предприятие 7.7»
входят ряд типовых конфигураций:
комплексная конфигурация «Бухгалтерия + Торговля + Склад +
Зарплата + Кадры»;
1С: Бухгалтерия 7.7 Типовая конфигурация;
конфигурация «Торговля + Склад»;
конфигурация «Зарплата + Кадры»;
конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия».
Пользователям предоставляется возможность самостоятельно решить,