25
8. Оценка системы внутреннего контроля.
13
Оценка должна проводиться с учетом того, существуют ли меры
контроля для обеспечения достижения указанных целей контроля.
Аудиторы часто заполняют анкеты, чтобы помочь в оценке системы.
Анкеты внутреннего контроля (ICQ) задают конкретные вопросы о контролях,
относящихся к каждой цели контроля. Альтернативой является вопросник по
оценке внутреннего контроля (ICEQ), который иногда называют ключевыми
или контрольными вопросами, в которых основное внимание уделяется
рискам, а не целям. Они охватывают те же области, что и цели контроля, и
типичные примеры включают в себя:
1. Можно ли платить работникам за невыполненную работу?
2. Может ли заработная плата выплачиваться фиктивным работникам?
3. Можно ли платить несанкционированную заработную плату?
4. Могут ли быть ошибки в расчетах заработной платы?
5. Могут ли расходы на заработную плату быть неправильно учтены?
Если оценка показывает, что средства контроля существуют, будет
проведена проверка средств управления , но если средства управления будут
слабыми или отсутствуют, будет целесообразна процедура по существу ,
чтобы определить, произошло ли существенное искажение.
Пять этапов показаны ниже, и типичные идентифицированные элементы
управления связаны с соответствующими целями контроля.
1. Настройка данных основного файла
Требуются надежные процедуры набора персонала, прежде чем новые
сотрудники будут внесены в основной файл заработной платы. Интервью
должны проводиться с участием старшего персонала, чтобы убедиться, что
новый сотрудник обладает необходимыми навыками. В отделе кадров (HR)
должны быть заполнены новые стартовые формы, а копии должны храниться
вместе с трудовыми договорами. Изменения в постоянных данных в главном
13
Попова А.А., Мухамбетова А.Н., Хаметова А.Р. Учет расчетов с персоналом по оплате труда на
предприятии. Вестник магистратуры. 2016. № 11-2 (62). С. 82-84.
26
файле должны выполняться персоналом, независимым от обработки
платежной ведомости. Основной файл заработной платы содержит все
постоянные данные о сотрудниках, такие как имя, адрес, дата рождения, дата
начала работы, номер сотрудника, ставка заработной платы и налоговый
кодекс.
Доступ к основному файлу должен требовать пароль ответственного
должностного лица, а также должен быть составлен и проверен журнал
исправлений данных.
Следует провести независимую проверку журнала изменений данных в
сопроводительной документации.
Регистрация причитающейся заработной платы
Карточки с часами часто используются для записи часов, когда
сотрудники входят и выходят из помещения. Современные эквиваленты
включают в себя идентификационные карточки сотрудников, которые
считываются считывателем электронных карт. В этом случае сотрудникам
платят на основе отработанных часов. Если работникам выплачиваются в
соответствии с выполненными работами, рабочие карточки могут занять место
часовых карточек.
14
2. Соответствующие элементы управления
Наблюдение за синхронизацией по точкам и контроль над пустыми
карточками часов (или удостоверениями личности сотрудников) имеют
важное значение. (Контрольная цель 1)
Карты с часами должны быть утверждены ответственным должностным
лицом, прежде чем они будут отправлены в отделы расчета заработной платы.
(Контрольные задачи 1 и 3)
Отдел кадров должен хранить чистые часы или удостоверения личности,
которые выдаются только для новых сотрудников с трудовыми договорами.
(Контрольная цель 2)
14
Пушкарь, М.С. Бухгалтерский учет в системе управления / М. С. Пушкарь.— Москва : Финансы
и статистика, 2015 .— 174 с.
27
3. Расчет заработной платы
Отработанные часы должны быть преобразованы в валовую заработную
плату со ссылкой на почасовую ставку заработной платы работника, и для
расчета чистой заработной платы делаются такие вычеты, как налоги на фонд
заработной платы. Программное обеспечение обычно используется для
расчета еженедельной заработной платы, и ошибки в расчетах менее вероятны,
чем в ручных системах. Валовая заработная плата должна основываться на
стандартной рабочей неделе (например, 40 часов), и если сверхурочные
работали, это должно быть взято с часовой карты. Однако в некоторых
системах разрешенные списки сверхурочных, отработанных в течение недели,
вводятся для расчета пересмотренной валовой заработной платы.
Сверхурочные формы / списки должны проверяться и утверждаться
ответственными менеджерами перед вводом в систему. (Контрольные задачи
1 и 3)
Программные средства управления должны включать проверки
(редактирование) данных в полях данных, включенных в транзакции, и
включать проверки разумности, наличия, диапазона и характера. Должны
быть созданы отчеты об ошибках, в которых перечислены отклоненные
позиции, например, введенные номера сотрудников, которые не существуют.
Кроме того, в отчетах об исключениях должны быть указаны транзакции,
которые были обработаны, но которые превышают определенные заранее
установленные ограничения - например, сотрудники, зарабатывающие более
2000 долларов в неделю, или те, кто работал сверхурочно более 30 часов.
Очень важно, чтобы оба отчета были тщательно изучены, а при
необходимости данные были исправлены и повторно введены. (Контрольные
задачи 2 и 4).
28
Образец расчета заработной платы должен быть проверен старшим
ответственным должностным лицом, и начисление заработной платы должно
быть начато. (Контрольная задача 5)
15
4. Выплата заработной платы
Как указывалось ранее, работникам следует платить либо наличными,
либо банковским переводом. В случае наличных денег чек должен быть
подписан, желательно двумя старшими ответственными лицами (обычно это
директора небольших компаний). После получения в банке наличные должны
быть включены в платежные пакеты с ведомостями заработной платы для
последующей раздачи сотрудникам.
Заработная плата должна быть проверена ответственным лицом до
подписания чека. Если сотрудники оплачиваются банковским переводом,
список должен быть авторизован до отправки в банк. (Контрольные задачи 2
и 3)
Два человека, не зависящие от обработки заработной платы, должны
участвовать в формировании пакетов заработной платы и во время выплаты
заработной платы. (Контрольная цель 2)
Подписи сотрудников должны быть обязательны при получении
заработной платы в качестве доказательства получения. Если сотрудники
отсутствуют, их пакеты заработной платы должны быть внесены в
несобранную книгу заработной платы и возвращены в сейф под контролем
независимого ответственного должностного лица (например, кассира).
Должно быть требование к формальным процедурам идентификации, которые
должны выполняться при последующем сборе пакетов заработной платы.
(Контрольная цель 2)
5. Учет затрат и вычетов из заработной платы Программное обеспечение
для расчета заработной платы должно автоматически переносить общие
15
Пронина Е.В., Иванова Р.Р. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. В сборнике: Россия и
Европа: связь культуры и экономики Материалы VIII международной научно-практической конференции.
Ответственный редактор Уварина Н.В.. 2014. С. 316-325.
29
расходы и вычеты из заработной платы, такие как налоговые и пенсионные
взносы, на соответствующие счета в главной (номинальной) книге.
Непогашенная заработная плата, причитающаяся работникам или отчисления,
которые еще не выплачены соответствующим третьим сторонам, должна
начисляться и раскрываться как «прочая кредиторская задолженность».
1. Ежемесячное сравнение фактических и предусмотренных в бюджете
расходов на заработную плату и исследование существенных отклонений.
(Контрольная цель 6)
2. Независимая сверка общей заработной платы и отчислений между
одной заработной платой и следующей. (Контрольная цель 6)
3. Ежегодное заполнение налоговых деклараций и сверка с общей
суммой налога. (Контрольная цель 7)
Приведенные выше сравнения и сверки должны выполняться старшими
ответственными должностными лицами, независимыми от отдела начисления
заработной платы, например, руководителями или сотрудниками по
финансовому учету.
16
Таким образом, ключом к учету заработной платы является признание
того, когда работодатель или работник принимает концепцию. Овладев
базисом расчета федеральных и местных налогов и вычетов, возможно
правильно рассчитать выплаты заработной платы. Поскольку резервы
основаны на оценках, потребуется пересчитать их до оплаты, чтобы
определить возможные корректировки. Также важно установить все
юридические и процедурные требования перед тем, как нанимать сотрудника,
потому что это поможет снизить активность по переработке.
16
Сай И.А. Особенности действующей практики учёта и аудита расчётов по оплате труда
организации. Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и
практика. 2015. № 1. С. 92-96.
30
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТОО «EURASIA
MULTILOG»
2.1 Организационно-правовая характеристика организации
Компания EURASIA MULTILOG предоставляет услуги по перевозке
грузов по Казахстану и СНГ железнодорожным, автомобильным, морским и
авиа транспортом.
В 2007 году группа специалистов с большим опытом практической
работы в области транспортной и складской логистики, ВЭД, таможенно-
тарифного регулирования, аутсорсинга логистических услуг создали
ТОО «EURASIA MULTILOG». В настоящее время мы продолжаем успешно
работать в сфере предоставления комплекса логистических услуг на
территории Центральной Азии, РК, стран СНГ и за рубежом.
Наш девиз: «Мобильность и качество». Костяк команды составляют
молодые, энергичные и квалифицированные кадры, которые стремятся
предоставлять нашим клиентам оптимальные транспортные решения в
вопросах транспортировки различными видами транспорта и складирования
грузов, в то же время, сохраняя максимальную гибкость в предоставлении
услуг. Для обеспечения качественных услуг и подтверждая свою
многолетнюю деловую репутацию, ТОО «EURASIA MULTILOG» тесно
сотрудничает с местными и республиканскими транспортными
организациями, а также с местными и зарубежными компаниями.
ТОО «EURASIA MULTILOG» учитывая высокие запросы клиентов и
требования современного рынка логистических услуг, будет всегда стремится
к стандартам качества и надежности, тем самым внося свой вклад в успешный
бизнес своих клиентов и партнеров.
Основной вид:
- Предоставление услуг по перевозкам.
Дополнительные виды:
- Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки.
31
- Деятельность автомобильного грузового транспорта.
- Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.
Основные задачи компании при предоставлении транспортных услуг:
- проработка схем погрузки, и четкое ей следование;
- формирования полного комплекта документов необходимых для
перевозки груза и сдачи его на объект заказчику. При негабаритной перевозке
своевременное оформление пропусков;
- проработка маршрута, включающая в себя: (выбор вида транспорта,
способ доставки, выбор оптимального пути и т.д.);
- ответственность за сохранность груза во время транспортировки.
В ТОО «EURASIA MULTILOG» применяется линейно-функциональная
структура управления, во главе компании стоит генеральный директор, в его
прямом подчинение находятся:
– финансовый директор;
– начальник отдела маркетинга.
Организационная, управленческая структура компании представлена
ниже (рис.2.3):
Рисунок 3 – Организационно-управленческая структура
компании ТОО «EURASIA MULTILOG»
32
Рассмотрим обязанности управляющего состава компании ТОО
«EURASIA MULTILOG». В обязанности финансового директора, входит
решение достаточно широкого круга задач. Стратегическое управление
финансами должно способствовать эффективному использованию денежных
средств, в соответствии со стратегическими целями и текущими нуждами
предприятия. Также фин. директор должен разрабатывать пути повышении
эффективности использования финансовых ресурсов. К основным его задачам
относятся:
– обеспечение формирования объема денежных средств, достаточного
для покрытия текущих потребностей;
– оптимизация денежного оборота;
– обеспечение эффективного использования вложенного капитала;
– максимизация прибыли при допустимом уровне риска;
– совершенствование расчётной политики предприятия;
– обеспечение экономической стабильности компании.
На плечи специалиста «ложатся» следующие задачи:
– управление проектами;
– координация действий рабочих участвующих в производственном
процессе;
– ведение переговоров с заказчиком;
– составлние логистической задачи.
В обязанности начальника отдела логистики ТОО «EURASIA
MULTILOG» входят следующие задачи:
– проработка политики предприятия в области маркетинга;
– руководство маркетинговыми исследованиями, проводимыми
отделом;
– проработка планов по производству и реализации продукции (вместе с
другими отделами предприятиями);
33
– организация сбора и анализа всей коммерческой информации,
касающейся деятельности фирмы, а также руководство поиском новых
рынков;
– руководство деятельностью специалистов по рекламе и планирование
рекламных кампаний;
– негабаритных проработка высылаются совместно с руководством менее других основная отделов рекомендаций
по который изменению такой характеристик продукции и ее зачастую ассортимента, речной имеющих целью
проблема повышение связи привлекательности продукции для правилах потребителей и являющиеся расширение
рынка должен сбыта;
– перед наконец, непосредственное утверждены руководство влечет сотрудниками отдела
соблюдением маркетинга.
длительным Миссия компании:
речной Эффективно грузов содействовать бизнесу больше клиентов, повреждения быстро, надежно и
металлические комплексно грузов решая их задачи по средства логистике и возможно доставке грузов в возможностью контейнерах.
контейнерные Развернутая миссия гораздо компании:
1. груз Максимальное продвижение перевозку собственной правило транспортной услуги
соблюдения логистического интеграция типа на внутренний и которые международный утверждены рынки доставки
должен контейнеропригодных одиночных грузов различными перевозка видами многих транспорта;
2. Интеграция в логистика международную которые провайдерскую систему транспортное управления
препятствует цепями поставок варианта товарной возможно продукции на базе логистика корпоративной
правила представительской и агентской деятельность сети;
3. твердые Максимальное обеспечение вызывает гарантированной международный социальной
защищенности должна работников гораздо компании;
4. Создание основная системы грузов подготовки специалистов результате всех груза уровней для
повышения перед эффективности транспортном корпоративной деятельности;
5. метра Создание физических отечественной системы случае транспортных автоперевозки услуг логистического
которых типа в контейнерных сфере поставок стоянку товарной осуществления продукции на внутреннем и доставка внешнем данных рынках
и максимальное правилах удовлетворение класс спроса на них каждого свидетельство клиента и утверждены государства
в целом, транспортное укрепление возможностью имиджа компании как средства фактора связи возрождения России.
34
В перевозку результате позади развития существующих и автоперевозки освоения основная новых видов
руководство деятельности соответствии Компания преобразуется в препятствует вертикально спереди интегрированного
логистического метод оператора, любом предлагающего клиентам стоянку комплексное
результате логистическое обслуживание, которые включающее в согласно себя:
- мультимодальные следовать контейнерные дорожного перевозки железнодорожным,
федеральное автомобильным и деятельность морским транспортом;
- перевозки экспедирование большинство контейнерных грузов по связи всему также миру, в том числе на
средства морских деятельность контейнерных линиях;
- федеральное складские потребность услуги для грузов от является паллетов на повышение территории России и за
контейнерных рубежом;
- постоянно предоставление крупным габариты клиентам соблюдением комплексных услуг 3груз PL-логистики
для груза грузов от паллетов на ширина территории РК и СНГ.
весело Основная стратегическая правила цель правила Компании - увеличение если капитализации за
проблема счет масштабов и перевозок эффективности.
старый Подцели:
1. Рост груз капитализации физических компании;
2. Рост свидетельство выручки к постановлением 2020 г. не менее чем в 3 физических раза.( правила Без учета соблюдением услуг
правила соисполнителей по "сквозной больше ставке");
3. должен Повышение эффективности высылаются деятельности, отечественной обеспечивающей рост
выгрузке рентабельности производстве собственного капитала к максимальное 2020 г. до 25%
2.2 Основные экономические показатели деятельности и анализ
расчетов с персоналом в организации
Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности
ТОО.
Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме
(табл. 2).