27
Кровельные работы: жесткая кровля из всех видов материалов,
мягкая кровля из стекломаста (стеклоизола и т.д.), мембранная кровля.
Работы по устройству внутренних инженерных систем, в т.ч.
работы по устройству систем вентиляции. кондиционирования воздуха,
монтажу сетей электроснабжения, устройству внутреннего электроосвещения,
прокладке сетей: тепловых, водоснабжения, канализации и установке
санитарно-технических приборов.
Работы по устройству наружных инженерных сетей и
оборудования, в т.ч. устройство колодцев, площадок, оголовков, лотков,
прокладка и замена сетей водоснабжения, канализации, тепловых, установка
запорной арматуры, монтаж санитарно-технического оборудования, ремонт
бойлерных и котельных.
Монтаж, наладка и ремонт промышленного оборудования,
теплоэнергетического оборудования и энергоустановок потребителей.
Предприятие в течение последних 10 лет было постоянным
подрядчиком по ремонтно-строительным работам на инженерных сетях мэрии
г. Архангельска.
В обществе имеется техника для производства работ – экскаваторы,
грузовые автомашины, самосвалы, самоходные краны, илосос и другая
спетехника.
ООО «ВИСАН-1» имеет линейно-функциональный тип организационной
структуры управления, схема которой представлена на рисунке 2.1.
Численность персонала 124 чел.
В структуре компании отсутствует подразделение по работе с
персоналом. Функциональные задачи отдела кадров, а также отдела труда и
зарплаты разделены между несколькими подразделениями. Так, функции
отдела труда и зарплаты возложены на бухгалтерию. Функция учета персонала
фактически разделена между бухгалтерией, исполнительным директором и
офис-менеджером. В решении вопросов, связанных с управлением персоналом,
28
задействованы руководители подразделений. В то же время, эта функция
фактически не систематизирована.
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ВИСАН-1»
Сведения о персонале ООО «ВИСАН-1» систематизированы в штатном
расписании.
Исследуемое предприятие ООО «ВИСАН-1» находится на общей
системе налогообложения. В 2015 году предприятие уплачивало
следующие основные налоги: НДС, налог на прибыль и налог на имущество,
страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
По итогам 2013-2015 гг. организация ООО «ВИСАН-1» является
стабильно-прибыльной. Финансовая отчетность ООО «ВИСАН-1»
представлена в Приложении 1,2.
Основные результаты деятельности ООО «ВИСАН-1» по данным
отчетности показаны в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО
«ВИСАН-1»
Генеральный Директор
Главный
бухгалтер
Исполнительный
директор
Отдел
закупок
Производственно-
строительный отдел
отдел
Производственные
площадки
Ремонтно-монтажный
участок
Отдел
сбыта
Логистический отдел
Склад
Производственн
ый директор
Бухгалтерия
29
Показатели
2013
2014
2015
отклонение
2013-2014 гг.
отклонение
2014-2015 гг.
абсолю
-тное
,+/-
темп
роста ,
%
абсолю
-
тное
,+/-
темп
роста
, %
Выручка, тыс. руб.
490935
448421
230811
-42514
91,34
-217610
51,47
Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
11925
18409
15783
6484
54,37
-2626
85,74
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
122
126
124
4
103,28
-2
98,41
Производительност
ь труда, тыс. руб.
4024,1
3558,9
1861,4
-465,2
88,44
-
1697,52
52,3
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
23175
25826
28166
2651
111,44
2340
109,0
6
Среднемесячная
зарплата, руб.
15829,
9
17080,
7
18928,
8
1250,8
107,9
1848,08
110,8
2
Рентабельность
реализации, %
2,43
4,11
6,84
1,68
169,14
2,73
166,4
3
Анализируя данные таблицы 1, можно сделать следующие выводы.
Объем выручки снизился на 217 610 тыс. руб. (или на 48,53%) в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. Это связано со снижением спроса, что стало основной
причиной сокращения объемов реализации в ООО «ВИСАН-1».
Снижение объемов реализации оказало влияние и на сокращение
абсолютных показателей прибыли. Прибыль от реализации в 2015 г. снизилась
на 2626 тыс. руб. относительно 2014 г. (или на 14,26%).
Сокращение объемов реализации сопровождалось снижением
численности персонала. Если в 2014 г. численность работников ООО
«ВИСАН-1» составляла 126 человек, то в 2015 г. произошло сокращение, и
среднесписочная численность составила 124 человека, при этом было
сокращено 2 сотрудника.
Вместе с тем, показатели рентабельности организации, отражающий
эффективность деятельности организации, возрос в 2015 г. по сравнению с
2014г. на 66,43 процентных пункта. Такую ситуацию можно объяснить
30
сокращением затратоемкости, причем экономия удельных расходов
предприятия происходила опережающими темпами относительно сокращения
выручки.
Производительность труда снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
почти вдвое, на 48%. При этом темпы снижения выработки значительно
превышают темпы численности персонала ООО «ВИСАН-1», что отражает
неэффективное управление трудовой деятельностью на предприятии.
Предприятию необходимо производить дальнейшее сокращение штата, если в
дальнейшем не будет обеспечено повышение объемов реализации.
Таким образом, на основании проведенного исследования видим, что
эффективность предприятия в 2015 г. снизилась, сравнительно с предыдущими
годами.
2.2 Ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и иным
операциям с персоналом в организации
Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в ООО
«ВИСАН-1» осуществляется в соответствии Федеральным законом «О
бухгалтерском учете» и действующими положениями по бухгалтерскому
учету. Организация учетной работы возложена на главного бухгалтера
предприятия, который подчиняется непосредственно руководителю
предприятия.
Бухгалтерия ООО «ВИСАН-1» состоит из следующих функциональных
групп (см. таблицу 2).
Таблица 2.2
Функциональные группы бухгалтерии ООО «ВИСАН-1»
Наименование
групп
Состав,
чел.
Функциональные обязанности
Материальный
1
Ведется учет приобретения товаров, поступлений
и реализации товаров и услуг, основных средств,
товарно-материальных ценностей и других
активов
31
Расчетный
1
На основании первичной учетной информации
выполняются все расчеты оплаты труда и
удержания из нее, ведется учет расходов и
доходов.
Нормативно-
отчетный
1
Осуществляется учет расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами, ведется Главная книга,
составляется бухгалтерская и налоговая
отчетность
Всего:
3
На предприятии введена четкая регламентация деятельности каждого
из штатных работников и всего по подразделению путем разработки
Положения о бухгалтерской службе и должностных инструкций работников.
Главным бухгалтером ООО «ВИСАН-1» осуществляется
формирование учетной политики предприятия и утверждается приказом об
учетной политике.
Согласно Приказа об учетной политике ООО «ВИСАН-1»,
бухгалтерский учет в ООО «ВИСАН-1» ведется по журнально-ордерной
форме с применением компьютерной техники и специализированной сетевой
бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия 8.0.
В ООО «ВИСАН-1» используется стандартный общий план счетов
бухгалтерского учета, который утвержден Минфином РФ (Приказ № 94н от
31.10.2000 г). Рабочий план счетов приложен к Приказу об учетной политике.
План счетов доступен в «1С: Бухгалтерия 8.0», находится в разделе
«Главное» (подраздел «Настройки»). Счета располагаются в виде таблицы, где
отображены код, наименование, признаки каждого счета, разрезы
аналитического учета (рис.2.2):
32
Рисунок 2.2. План счетов в «1С: Бухгалтерия 8.0»
Схема документального отражения хозяйственных операций в ООО
«ВИСАН-1» приведена на рисунке 2.3.
Первичный
учет
Текущий
учет
Рисунок 2.3. Схема документального отражения
хозяйственных операций в учете ООО «ВИСАН-1»
Итоговый
учет
Главная книга
А
р
х
и
в
Бухгалтерские учетные
регистры, журналы-ордера,
ведомости
Отчеты материально-
ответственных лиц
Первичные документы по учету товаров
(накладные, чеки и так далее)
Отчетность
33
Первичные документы и учетные регистры, которые прошли обработку,
бухгалтерские отчеты, балансы подлежат обязательной передаче к архиву.
Проанализировав формы первичного учета в ООО «ВИСАН-1»,
необходимо отметить, что операции оформляются должным образом с
применением рекомендованных форм первичных документов.
Учет личного состава на предприятии ООО «ВИСАН-1» осуществляет
главный бухгалтер. Учет труда и заработной платы в ООО «ВИСАН-1»
автоматизирован. Применяется автоматизированная система учета с
использование программы «1С Предприятие 8.2, Бухгалтерия». Эта база
разрешает проводить автоматизированный учет движения личного состава
предприятия, также делать нужные расчеты по оплате труда персонала , это
существенно облегчает работу и бережет время главного бухгалтера.
Движение персонала организации ООО «ВИСАН-1» реализовывается
посредством таких документов:
приказ (распоряжение) о приеме сотрудника на работу (№ Т-1);
личная карточка работника (№ Т-2);
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (№ Т-6);
приказ (распоряжение) о расторжении трудового договора (№ Т-8).
С любым, кого принимают на работу, заключают трудовой договор,
главным бухгалтером присваивается табельный номер, о зачислении на работу
делают отметку в трудовой книжке. На работника заводят личную карточку,
где указывают все нужные анкетные данные, и изменения, которые происходят
по службе.
Основной источник сведений о использовании рабочего времени в
организации ООО «ВИСАН-1» - это табельный учет. Его задача: контроль над
своевременной явкой на работу и уход с рабочего места, раскрытие причин
запозданий и неявок, приобретение данных о реально отработанном времени.
На предприятии применяется унификация в форме табельного учета рабочего
34
времени. Табельный учет ООО «ВИСАН-1» проводится в общем по
предприятию. В конце любого месяца в табеле подсчитывают общий
календарный фонд рабочего времени, число явок и неявок. Пометки о причинах
неявки на рабочее место или о неполном рабочем дне, о сверхурочной работе и
прочие отступления от определенного режима работы вносят в табель лишь на
основе документов (справки, листки нетрудоспособности).
Главный бухгалтер ООО «ВИСАН-1» на основании первичных
документов заводит на каждого сотрудника лицевой счет (лицевую карточку)
и указывает справочные данные для накопления каждый месяц информации
о заработной плате с дальнейшим применением его показателей , чтобы
рассчитать средний заработок, при установлении размера отпускных, оплате
больничного листа и т. д. Лицевые счета на любого сотрудника открывают
каждый год.
Основные документы по начислению заработной платы:
приказы, инструкции, нормативные акты, распоряжения,
положения об оплате труда и о премировании работников, которые
разработаны ООО «ВИСАН-1»;
справки с места учебы детей персонала для получения льготы по
налогу на доходы физических лиц, копия свидетельства о рождении ребенка.
листки нетрудоспособности, справки;
табель учета рабочего времени, штатное расписание;
приказы на предоставление персоналу отпусков (учебных,
очередных.).
В бухгалтерии ООО «ВИСАН-1» на основе первичных документов
производят начисление заработной платы.
Схема документооборота по учету расчетов с трудовым коллективом
по оплате труда ООО «ВИСАН-1» представлена на рисунке 2.4.
35
Рисунок 2.4. Схема документооборота по учету расчетов с
персоналом по оплате труда ООО «ВИСАН-1»
График документооборота утверждается приказом руководителя
предприятия.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения
операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по
окончании операции.
В ООО «ВИСАН-1» присутствует простая повременная система
оплаты труда.
Проанализируем на примере расчет повременного заработка
Первичные документы
Табель учета
рабочего времени
Листы
нетрудоспособности
Записки-
расчеты
Наряды на сдельную
работу
Лицевые счета
Расчетно-платежные
ведомости
Журнал – ордер № 10
Главная книга
Финансовая отчетность
36
Оклад менеджера Васильева Р.Д. составляет 17000 рублей. В марте 2015
г. он отработал все плановые дни (23 дня или же 184 часа).
Расчет:
17000 руб. / 184 ч. х 184 ч. = 17000 рублей заработная плата менеджера
Васильева Р.Д. за март 2015 года.
Для обобщения информации о расчетах с трудовым коллективом по
оплате труда (по всем видам заработной платы, пособиям, премиям, пенсиям
пенсионерам, которые работают и иным выплатам) в ООО «ВИСАН-1»
предопределен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К этому счету в ООО «ВИСАН-1» открыты такие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, которые состоят в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отображаются суммы:
- оплаты труда, которые причитаются сотрудникам, – в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на
продажу) и прочих источников;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и иных
похожих сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»;
- оплаты труда, которые начислены за счет созданного в определенном
порядке резерва на оплату отпусков персоналу и резерва вознаграждений за
выслугу лет, который выплачивается раз в год, – в корреспонденции со счетом
96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в
корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».