22
Доля собственного капитала на протяжении четырех лет не превышает
0,05% - это говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия и
свидетельствует о наличии финансового риска.
ООО «Аско» следует наращивать собственный капитал, так как в
настоящий момент оно полностью зависит от внешних источников
финансирования и финансово неустойчиво.
Для финансовой устойчивости необходимым условием является
получение прибыли, на что в конечном итоге и направлена деятельность
организации. Показатели, характеризующие состав и динамику финансовых
результатов ООО «Аско», представлены в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Анализ состава и динамики финансовых результатов ООО
«Аско» за 2015 г. - 2017 г. (тыс. руб.)
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2017 г. от 2015
г.
Выручка
34816
41770
58469
+23653
Себестоимость продаж
30952
38129
56356
+25404
Валовая прибыль
3864
3641
2113
-1751
Коммерческие расходы
3550
3099
1925
-1625
Прибыль от продаж
314
542
188
-126
Проценты к получению
-
-
24
+24
Проценты к уплате
158
250
125
-33
Прочие доходы
-
31
40
+40
Прочие расходы
65
102
47
-18
Прибыль до
налогообложения
91
221
80
-11
Текущий налог на
прибыль
18
63
16
-2
Чистая прибыль
73
158
64
-9
Для объективной картины о финансовом состоянии организации,
рассмотрим данные анализа состава и динамики финансовых результатов ООО
23
«Аско». Данные таблицы 2.3 отражают ухудшение финансовых результатов
деятельности ООО «Аско». За два года чистая прибыль уменьшилась на 9 тыс.
руб.
С начала анализируемого периода выручка увеличилась в 1,7 раза или на
23653 тыс. руб. Так же наблюдается рост себестоимости продаж, она
увеличивается равномерно выручке, на 2017 г. год произошло увеличение в 1,8
раза. Валовая прибыль довольно неустойчива, в 2017 г. голу, по сравнению с
2015 г. годом, произошло ее резкое уменьшение на 1751 тыс. руб.
Коммерческие расходы также неустойчивы, так как год от года происходит
резкое уменьшение. За последние два года они уменьшились на 1625 тыс. руб.
При этом на прибыль положительно повлияли прочие доходы, они
увеличились на 40 тыс. руб., а прочие расходы в 2017 г. году уменьшились на
55 тыс. руб. по сравнению с 2016 г. годом.
Так же стоит обратить внимание на прибыль от продаж, она довольно
неустойчива. За последний год она уменьшилась на 354 тыс. руб. Это говорит о
резком уменьшении стоимости закупки продукции, и низких урожаях.
Эффективность, с которой предприятие использует свои ресурсы, влияет
на его финансовое состояние и устойчивость его финансового положения.
Показатели таблицы 2.4 позволяют оценить ликвидность имущества ООО
«Аско», а также сбалансированность его активов и пассивов.
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия
его активами, срок оборачиваемости которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств.
ООО «Аско» испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов
предназначенных для покрытия наиболее срочных обязательств. На начало
исследуемого периода их соотношение было 0,1, при этом коэффициент
срочности должен быть не меньше 0,2. Причина этого в том, что величина
краткосрочных обязательств растет довольно быстрыми темпами, а денежных
средств, которые снижаются год от года, недостаточно для их своевременного
24
покрытия. Это в будущем может повлиять на устойчивость предприятия и стать
угрозой для его финансовой стабильности.
И даже при условии своевременных расчетов с дебиторами средств не
хватит для погашения обязательств. Этот недостаток можно покрыть лишь за
счет быстро растущих запасов при условии их нормального оборота. При этом
существует перспектива на то, что в будущем у предприятия будет достаточно
средств, которые могут быть использованы им для погашения своих
краткосрочных обязательств.
Насколько быстро поступают средства от дебиторов и сколько в среднем
уходит времени на закрытие кредиторской задолженности, рассмотрим в
таблице 2.5.
Таблица 2.4 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Аско» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2017 г. от
2015 г.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
1830
2214
2914
+1084
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
21907
27397
20528
-1379
Выручка, тыс.руб.
34816
41770
58469
+23653
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
19,03
18,86
20,06
+1,03
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
19
19
18
-1
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
1,58
1,53
2,85
+1,27
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
231
238
128
-103
По данным таблицы 2.4 мы видим увеличение дебиторской
задолженности и уменьшение кредиторской задолженности, за исследуемый
период дебиторская задолженность увеличилась на 1084 тыс. руб., а
кредиторская уменьшилась на 1379 тыс. руб. Увеличение дебиторской
задолженности приводит к отвлечению оборотных средств, то есть к
25
уменьшению средств на счетах, что в свою очередь вынуждает привлекать
заемные средства, отсюда высокая доля кредиторской задолженности.
Хоть 2017 г. год и был не самый успешный для предприятия, но доля
кредиторской задолженности в этом году значительно снизилась, что может
говорить от том, что предприятие способно решать экономические проблемы и
с меньшим количеством привлекаемых займов.
Имеется тенденция к увеличению динамики оборачиваемости
дебиторской задолженности. С 2015 г. года оборачиваемость дебиторской
задолженности увеличилась на 1,03. Оборачиваемость кредиторской
задолженности также возросла на 1,27. На этой основе можно сказать о
проблемах с платежеспособностью в организации.
Так же уменьшилось и время на протяжении которого не проводятся
расчеты с кредиторами - произошло уменьшение с 231 дня до 128, и не
оплачивается задолженность дебиторов - с 19 дней до 18. Это говорит о
улучшении кредитной политики организации.
Подробнее рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности (рисунок 2.3).
Как показано на рисунке 2.3, в течении всего периода исследования,
кредиторская задолженность во много раз преобладает над дебиторской.
Наибольшая кредиторская задолженность была в 2016 г. году и составляла
27397 тыс. руб., а дебиторская, в 2017 г. году - 2914 тыс. руб. Такое большое
превышение кредиторской задолженности над дебиторской говорит о том, что
ООО «Аско» испытывает финансовые затруднения.
Из-за недостатка денежных средств ООО «Аско» не имеет возможности
вовремя рассчитываться с поставщиками и подрядчиками за
поставленные товарно-материальные ценности, что в дальнейшем может
привести к расторжению договоров, и создает угрозу финансовой устойчивости
предприятия. Также ООО «Аско» вынуждено привлекать денежные средства со
стороны, то есть брать кредиты.
26
Рисунок 2.3 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Аско» в период с 2015 по 2017 гг.
Также следует заметить, что дебиторская задолженность, в отличии от
кредиторской, возрастает равномерно и можно отследить ее тенденции к
увеличению или уменьшению. ООО «Аско» следует ежеквартально проводить
анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, а также
стараться снижать кредиторскую задолженность.
2.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетов с
подотчетными лицами
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [4] в
ООО «СГ «Аско» применяется классическая система видения бухгалтерского
учета.
27
Основными элементами данной системы являются: документирование,
оценка, счета бухгалтерского учета, двойная запись, инвентаризация, баланс и
отчетность.
В ООО «Аско» аппарат бухгалтерии занимается ведением бухгалтерского
учета, составлением отчетности и осуществлением как предварительного, так и
последующего контроля за соблюдением финансовой, сметной и штатной
дисциплины, рациональным расходованием денежных средств и материальных
ресурсов.
В ООО «Аско» централизованная форма организации бухгалтерского
учета, то есть все учетные работы (обработки документов, аналитический и
синтетический учет, составление сводного баланса и отчета) сосредоточены в
едином органе организации - бухгалтерии. Руководство бухгалтерским учетом
в организации осуществляет главный бухгалтер, назначаемый на должность
приказом генерального директора организации.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Аско» основана на
нормативных актах Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета и
внутренних документах. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:
Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4],
Положением по бухгалтерскому учету, Уставом предприятия, Учетной
политикой и иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском
учете.
Согласно п. 3 ст. 5 от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4]
ООО «Аско» ежегодно утверждает учетную политику, в которой отражены
общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета. ООО «Аско»
формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры и отрасли. Г
лавный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, а
утверждается она директором организации.
В учетной политике ООО «Аско» отражены:
28
- способы группировки и оценки фактов хозяйственной
деятельности, погашения стоимости активов;
- организации документооборота, инвентаризации, способы
применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского
учета, обработки информации и пр.
В учетной политике ООО «Аско» также утверждены:
- рабочий план счетов - этот документ содержит синтетические и
аналитические счета, которые необходимы для ведения бухгалтерского учета
согласно требованиям своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных документов - эти документы служат для
оформления фактов хозяйственной деятельности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
организации. Главная цель инвентаризации - это обеспечении достоверности
данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В результате
инвентаризации имущества и обязательств осуществляется их проверка, и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
Учетной политикой ООО «Аско» определен круг лиц, ответственных за
своевременное и качественное оформление первичных учетных документов,
передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете и
достоверность содержащихся в них данных.
Так же, важным элементом учетной политики является график
документооборота, то есть направление движения документов и сроки их
представления в соответствующие подразделения предприятия.
На предприятии организовано ведение бухгалтерского учета с
использованием программного обеспечения 1С: «Бухгалтерия», то есть
автоматизировано. Основными документами являются счет-фактура и
платежное поручение.
29
При отражении финансово-хозяйственных операций используется
рабочий план счетов в соответствии с Приложением к учетной политике.
Согласно Закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
организация обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль
совершаемых фактов хозяйственной жизни. Для достижения своей финансовой
стабильности ООО «Аско» использует следующие процедуры внутреннего
контроля:
- документальное оформление;
- проверка оформления первичных учётных документов на соответствие
установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учёту;
- санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее
подтверждение правомочности совершения их;
- сверка данных;
- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов;
- надзор за правильностью осуществления сделок и операций,
выполнения учётных операций, точности составления бюджетов (смет, планов),
соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой)
отчётности;
- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и
информационными системами.
Порядок расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аско» рассмотрим на
примере таблицы 2.5.
Таблица 2.5 - Организация и учет расчетов с подотчетными лицами в
ООО «Аско»
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Да
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Есть ли на предприятии утвержденный
приказом руководителя компании список лиц,
которым разрешено получать в кассе
наличные деньги под отчет
X
X
X
Соблюдается ли приказа об ограничении
числа лиц, получающих наличные деньги в
кассе под отчет
X
X
X
30
Имеется ли утвержденный письменно
руководителем компании лимит выдачи
подотчетных сумм
X
X
X
Существует ли на предприятии система
подачи письменных заявлений на выдачу
наличных денег из кассы с обоснованием
необходимости приобретения определенных
материальных ценностей или оплаты работ,
услуг
X
X
X
Установлены ли учетной политикой компании
или отдельным приказом руководителя сроки
отчета о полученных суммах и возврата
остатков неизрасходованных подотчетных
сумм
X
X
X
Имеется ли задолженность подотчетных лиц,
не погашенная в установленные сроки
X
X
X
Имеет ли место списание просроченной
задолженности подотчетных лиц по истечении
сроков исковой давности на финансовые
результаты деятельности компании
X
X
X
Имеет ли место отсутствие оправдательных
документов или наличие документов
неудовлетворительного качества,
приложенных к авансовым отчетам
X
X
X
На всех ли авансовых отчетах имеется виза
руководителя компании или иного
уполномоченного лица, утверждающей
авансовые отчеты
X
X
X
Выдаются ли средства в под отчет лицам, не
являющимся работниками компании, без
соответствующего основания
X
X
X
Выдаются ли новые авансы лицам, не
отчитавшимся по ранее полученным под отчет
суммам
X
X
X
Оформляются ли письменные распоряжения
руководителя компании (приказы) при
направлении работников в командировки
X
X
X
Организован ли аналитический учет
командировочных расходов в пределах и
сверх норм для целей налогообложения
X
X
X
Имеет ли место выдача наличных денег под
отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, в суммах, превышающих
необходимые
X
X
X
По всем ли выданным в подотчет суммам в
бухгалтерию предоставлены оправдательные
документы и произведен окончательный
расчет
X
X
X
31
В полном ли объеме предоставлены
оправдательные документы
X
X
X
Своевременно ли производятся расчеты по
подотчетным средствам с сотрудниками
X
X
X
Соответствуют ли фактические расходы
подотчетных сумм целям, на которые они
были выданы
X
X
X
Все ли подотчетные лица числятся в штате
компании
X
X
X
Имеет ли место списание не возвращенных
сумм, выданных в подотчет, за счет
собственных средств компании
X
X
X
Имеются ли в командировочных
удостоверениях отметки в местах пребывания
в командировке
X
X
X
Правильно ли произведено возмещения
командировочных расходов
X
X
X
Соответствуют ли фактические расходы
понятию представительских расходов
X
X
X
Правильно ли выведены остатки на конец
отчетного периода по расчетам с
подотчетными лицами
X
X
X
Показана ли задолженность подотчетных лиц
предприятию и компании подотчетным лицам
в регистрах учета развернуто
X
X
X
Расшифровка остатков по счету 71 приведена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Расшифровка остатков задолженности по счету 71 «Расчеты
с подотчетными лицами» за 2015 - 2017 гг.
Из таблицы 2.8 видно, что на конец каждого года из рассматриваемого
периода у ООО «Аско» по счету 71 имеется как дебиторская, так и
кредиторская задолженность.
Как известно, бизнес в большой степени зависит от организации
договорной работы, организация которой связана с частыми поездками