26
Наибольшую долю основных средств больницы составляют машины и
оборудование. На них приходится 59,69% за 2016 год, 65,38% за 2017год и
63,77% за 2018 год. Больница приобретает новое медицинское оборудование,
обновляя изношенное.
Здания больницы составляют 39,11% на 2016 год и 34,32% на 2018 год.
Увеличение на сумму 9265 тыс. р. произошло в связи с поступлением квартир
молодым специалистам на праве оперативного пользования.
Транспортные средства и инструмент составляют незначительную долю
основных средств больницы. Однако, их величина увеличивается за
анализируемый период, за исключением транспортных средств, которые в 2018
году в результате износа уменьшают свою стоимость. В целом стоимость
имущества увеличивается за 2016 – 2018 гг. в результате ввода нового
оборудования и модернизации изношенного. В процессе осуществления
бюджетными организациями своей деятельности происходит постоянное
движение объектов основных средств.
Изменения по основным средствам больницы происходят в основном по
двум группам: машины и оборудование и инструменты. Данные средства
применяются в деятельности больницы в больших объемах, поскольку
являются неотъемлемой частью оказания услуг по лечению и консультации
больных. Рассмотрим движение основных средств в Таблице 2.
Таблица 2
Движение объектов основных средств за 2016-2018гг.
Рассмотрим динамику по-
ступления и выбытия ос-
новных средств в таблице
Виды основных средств
Наличие
на начало
года
Поступило
Выбыло
Наличие
на конец
года
2016 год, тыс.руб.
Здания
120318,98
-
-
120318,98
Сооружения
2821,17
-
-
2821,17
Передаточные устройства
-
-
-
-
Машины и оборудование
151323,3
36199,84
3875,02
183648,12
Транспортные средства
30,17
-
-
30,17
Инструмент, производствен-
ный и хозяйственный инвен-
тарь
680,21
257,91
75,6
862,52
27
Рабочий и продуктивный скот
-
-
-
-
Библиотечный фонд
-
-
-
-
Прочие основные средства
-
-
-
-
Итого:
275173,83
36457,75
3950,62
307680,96
2017 год, тыс.руб.
Здания
120318,98
-
-
120318,98
Сооружения
2821,17
-
-
2821,17
Передаточные устройства
-
-
-
-
Машины и оборудование
183648,12
92295,71
37696,41
238247,42
Транспортные средства
30,17
1410,68
10,05
1430,80
Инструмент, производствен-
ный и хозяйственный инвен-
тарь
862,52
957,91
244,84
1575,59
Рабочий и продуктивный скот
-
-
-
-
Библиотечный фонд
-
-
-
-
Прочие основные средства
-
-
-
-
Итого:
307680,96
94664,3
37951,3
364393,96
2018 год, тыс.руб.
Здания
120318,98
18529,13
9264,56
129583,55
Сооружения
2821,17
-
-
2821,17
Передаточные устройства
-
-
-
-
Машины и оборудование
238247,42
12225,73
9727,95
240745,20
Транспортные средства
1430,80
179,16
275,62
1334,34
Инструмент, производствен-
ный и хозяйственный инвен-
тарь
1575,59
2033,20
603,72
3005,07
Рабочий и продуктивный скот
-
-
-
-
Библиотечный фонд
-
-
-
-
Прочие основные средства
-
53,15
-
53,15
Итого:
364393,96
33020,37
19871,85
377542,48
Чем выше доля активной части основных производственных средств,
тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, работ, услуг, вы-
ше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных средств
рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости
продукции (услуг, работ), увеличения денежных накоплений предприятия.
Эффективное использование основных средств тесно связано и с другой
ключевой задачей современного периода экономики - с повышением качества
выпускаемой продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ), ибо в усло-
виях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высо-
кокачественная продукция.
28
Важной характеристикой состояния основных средств является их воз-
растной состав. Такой анализ имеет целью оценку работоспособности основных
средств и выявление тех объектов, которые подлежат первоочередной замене.
Анализ возрастной структуры активной части основных средств боль-
ницы приведен в Таблице 3.
Таблица 3
Анализ возрастной структуры основных средств по
отделениям больницы
Отделение
Всего
Возрастные группы
До 1 го-
да
От 1 до 5
лет
От 5 до
10 лет
От 10 и
более
Количество
единиц, шт.
Удельный вес,
%
Количество
единиц, шт.
Удельный вес,
%
Количество
единиц, шт.
Удельный вес,
%
Количество
единиц, шт.
Удельный вес,
%
Количество
единиц, шт.
Удельный вес,
%
2-е Терапевтиче-
ское
2
0,44
-
-
2
100,
00
-
-
-
-
Оториноларинголо-
гическое
31
6,87
-
-
6
19,3
5
22
70,
97
3
9,6
8
Травматологиче-
ское
26
5,76
12
46,
15
9
34,6
2
5
19,
23
-
-
Нейрохирургиче-
ское
5
1,11
-
-
2
40,0
0
1
20,
00
2
40,
00
Отделение реани-
мации
131
29,0
5
6
4,5
8
90
68,7
0
30
22,
90
5
3,8
2
Рентгенологиче-
ское
17
3,77
-
-
11
64,7
0
5
29,
41
1
5,8
8
Приемное
7
1,55
-
-
6
85,7
4
1
14,
28
-
-
Физиотерапевтиче-
ское
27
5,99
2
7,4
1
7
25,9
3
17
62,
96
1
3,7
0
Отделение функ-
циональной диаг-
ностики
53
11,7
5
-
-
29
54,7
2
14
26,
42
10
18,
86
Инфекционное
20
4,43
3
15,
00
4
20,0
0
8
40,
00
5
25,
00
Лаборатория
28
6,21
1
3,5
7
22
78,5
7
5
17,
86
-
-
Травматологиче-
ский пункт
4
0,90
-
-
2
50,0
0
2
50,
00
-
-
Поликлиническое
100
22,1
7
8
8,0
0
32
32,0
0
40
40,
00
20
20,
00
Всего
451
100,
00
32
7,1
0
222
49,2
2
150
33,
26
47
10,
42
29
В активной части основных средств можно выделить четыре группы по
сроку эксплуатации. Наиболее старое оборудование, сроком использования
свыше 10 лет, выделяется в объеме 10,42%. На данную группу оборудования
необходимо обратить первоочередное внимание при модернизации объектов
основных средств. При этом наибольший удельный вес в данной группе выде-
ляется в нейрохирургическом отделении (40%). Следует обратить внимание на
инфекционное отделение. Оборудование имеет срок эксплуатации свыше 10
лет в объеме 25%.
Срок эксплуатации от 5 до 10 лет приходится на 33,26% оборудования
больницы. Данное оборудование также имеет высокий износ и требует посте-
пенной замены. Оборудование данной группы встречается во всех отделения,
но наибольший вес выделяется в оториноларингологическом отделении
(70,97%) и физиотерапевтическом (62,96%).
Износ в 1 – 5 лет приходится на 49,22% оборудования. Данное оборудо-
вание на данный момент не требует замены и находится в пригодном для экс-
плуатации состоянии, в связи с постоянным обновлением основных средств
больницы.
Износ в срок менее 1 года приходится на 7,1% оборудования. Данные
основные средства были приобретены и установлены в результате обновления
парка оборудования за последний год.
В целом преобладают объекты в возрасте от 1 до 5 лет, значит, в боль-
нице происходит постоянное движение и обновление основных средств, по-
скольку от функциональности оборудования зависят результаты диагностиче-
ских исследований и лечения больных.
В терапевтических отделениях основные средства полностью саморти-
зировались и требуют замены. Таким образом, в больнице необходимо прово-
дить модернизацию оборудования в следующих отделениях: 2-е Терапевтиче-
ское отделение, Физиотерапевтическое отделение, Инфекционное отделение,
Поликлиническое отделение, Травматологическое отделение.
30
Также необходимо обратить внимание на рентгенологическое отделение
больницы, как самое технологическое и дорогостоящее. Данное отделение име-
ет высокую загруженность и большую долю в стоимостном выражении всего
оборудования больницы, что характеризует его как наиболее значимое.
В комплексе мер, способствующих улучшению использования основных
средств, существенное значение имеет правильное применение экономических
рычагов и стимулов. На это же направлены совершенствование оперативного
планирования, автоматизированный учет работы и всесторонний анализ ис-
пользования труда. Повышению фондоотдачи способствует повышение квали-
фикации работников, а также материальное и моральное поощрение работаю-
щих за бережное и эффективное использование техники.
Организационная структура учреждения изображена в Приложении 1.
Среднесписочная численность работников МУЗ Городская больница №2
им. Н. И. Пирогова за 2018 год представлена в Таблице 4.
Таблица 4
Среднесписочная численность работников за 2018год
ИТОГО
Врачи
Средний пер-
сонал
Младший
персонал
Прочий
персонал
655
103
314
131
107
Количество штатных и занятых должностей за 2018г. представлено в
Таблице 5.
Таблица 5
Количество штатных и занятых должностей за 2018год
Категория
работников
Количество должностей за
год
Количество физи-
ческих лиц за от-
чётный период
по штатному
расписанию
занятых
Врачи
196,5
196,5
108
Средний медпер-
сонал
436,25
436,25
335
Младший медпер-
210,75
210,75
133
31
сонал
Прочий персонал
143,25
143,25
114
ВСЕГО
986,75
986,75
690
Ресурсы выступают в качестве резерва дальнейшего улучшения работы
учреждения.
Решена проблема кадрового «голода» на терапевтических участках
амбулаторной медицинской помощи путём привлечения фельдшеров на
неукомплектованные участки.
Численность медицинского персонала, имеющего сертификат специали-
ста, в штате организации составляет 64%. Каждые пять лет медики проходят
профессиональную переподготовку, имеют возможность повышать свой про-
фессиональный уровень путем повышении категории специалиста.
В данном учреждении действует система материального и морального
стимулирования. С помощью бальной оценки результатов трудовой деятельно-
сти существует возможность дополнительного материального стимулирования
для персонала. Лучшим работникам учреждения объявляется благодарность,
вручаются грамоты. В больнице есть компенсационные выплаты (за работу с
вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, за работу в ночное время,
за сверхурочную работу, в выходные и праздничные дни и доплаты за совме-
щение профессий). В учреждении есть стимулирующие выплаты (за категорию,
за стаж).
Превышение доходов над расходами является показателем устойчивого
финансового положения организации. Рассмотрим показатели доходов и расхо-
дов ГБУЗ ЯО «Городская больница №2 им. Н.И.Пирогова» за последние три
года, т.е 2016-2018гг.в Таблице 6.
Таблица 6
Показатели доходов и расходов учреждения за
2016-2018гг.
2016год
Остатки
средств на на-
чало года
Поступления
денежных
средств
Фактиче-
ский расход
отклонение
Всего:
4084910,19
309652486,74
310844551,91
2892839,02
32
В том числе
ОМС
Субсидии
Предприни-
мат.деятельнос
ть
3726449,96
0
358460,23
296898743,87
217100,00
10576642,87
298604203,94
1572614,24
10667733,73
2020989,89
604485,76
267363,37
2017год
Всего:
В том числе
3324514,44
350784173,56
339681658,49
14427029,51
ОМС
Субсидии
Предприни-
мат.деятельнос
ть
2020989,89
604485,76
699038,79
303641601,08
35732515,91
11410056,57
294003412,37
34346707,02
11331539,10
11659178,60
1990294,65
777556,26
2018год
Всего:
В том числе
15081490,87
369401872,88
373645624,84
10837738,91
ОМС
Субсидии
Предприни-
мат.деятельн.
11659178,60
1990294,65
1432017,62
351045742,42
5664547,20
12691583,26
355616779,32
5466193,25
12562652,27
7088141,70
2188648,60
1560948,61
Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учрежде-
ние, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по
оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридиче-
ским лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием,
осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджет-
ной сметы.
8
Исполнение сметы доходов и расходов каждого бюджетного учрежде-
ния важная часть бюджетной политики в целом. Расходование полученных
средств должно быть строго по целевому назначению. Перед руководителем
ЛПУ стоят две основные задачи: экономии финансовых ресурсов и прибыльно-
го их использования. Таким образом, экономический анализ деятельности
бюджетных организаций имеет свои особенности, которые отличают его от
анализа других видов организаций:
- бюджетные учреждения не являются собственниками используемого
имущества, поэтому они не могут реализовать его часть, чтобы увеличить объ-
8
Щепин О.П. Организация и экономика предпринимательской деятельности в здравоохранении. – М.:МЦФЭР,
2015. – с.51
33
ем оборотных средств. Следовательно, невозможно оперировать таким поняти-
ем как объем оборотных средств;
- не анализируется запас готовой продукции, товара;
- не проводится анализ капитала;
- не рассчитываются показатели использования привлеченных средств,
так как бюджетные учреждения не имеют права брать кредиты;
- наличие нескольких источников финансирования предполагает необ-
ходимость ведения раздельного бухгалтерского учета по доходам и расходам
бюджетного учреждения.
Финансовый анализ медицинского учреждения — составная часть эко-
номического анализа, который представляет собой совокупность методов сбора
и обработки данных производственно-финансовой деятельности и позволяет
оценить финансовое состояние учреждения.
9
Ранее, при стабильном бюджетном финансировании на выполнение го-
сударственного задания, анализ финансового положения медучреждений не
проводился. Сейчас, когда бюджетные учреждения испытывают дефицит бюд-
жетных ассигнований и зарабатывают сами средства, работая в системе обяза-
тельного медицинского страхования и занимаясь предпринимательской дея-
тельностью, анализ финансового положения выходит на первый план. И здесь
важно знать сумму не только поступающих, но и потенциально возможных до-
ходов, ведь финансовое состояние определяет конкурентоспособность учреж-
дения, а иногда и право самостоятельного существования.
Состав и структура расходов по целевому назначению отражают отрас-
левые особенности бюджетных учреждений. В процессе анализа структуры
расходов сравниваются показатели сметы с предыдущим годом. Необходимые
для анализа данные представлены в Таблицах 7,8 и 9.
9
Гинзбург А.И. – Экономический анализ. – Санкт-Петербург: Питер,2015.- с. 48
34
Таблица 7
Анализ плановых и фактических расходов бюджетных ассиг-
нований ГБУЗ ЯО «Городская больница №2 им. Н. И. Пирогова» за
2016 год
Наименование расходов
План, тыс.
руб.
Факт, тыс.
руб.
Отклонение
Заработная плата
165798,36
165768,08
-30,28
Прочие выплаты
797,00
795,98
-1,02
Начисления на заработную плату
50070,17
49653,38
-416,79
Услуги связи
569,18
542,64
-26,54
Транспортные услуги
4,3
4,24
-0,06
Коммунальные услуги
10964,28
10836,81
-127,47
Услуги по содержанию имущест-
ва
9620,98
8100,55
-1520,43
Прочие услуги
6915,45
6062,06
-853,39
Прочие расходы
58340,36
56840,47
-1499,89
Итого расходов
303080,08
298604,21
-4475,87
Таблица 8
Анализ плановых и фактических расходов бюджетных ассиг-
нований ГБУЗ ЯО «Городская больница №2 им. Н. И. Пирогова» за
2017 год
Наименование
расходов
План, тыс. руб.
Факт, тыс. руб.
Отклонение
Заработная плата
176547,89
176272,59
- 275,3
Прочие выплаты
916,10
915,60
-0,5
Начисления на за-
работную плату
54793,47
49291,69
-5501,78
Услуги связи
792,66
779,25
-13,41
35
Таблица 9
Анализ плановых и фактических расходов бюджетных ассиг-
нований ГБУЗ ЯО «Городская больница №2 им. Н. И. Пирогова» за
2018 год
В ходе анализа исполнения сметы определяются отклонения фактиче-
ских расходов от предусмотренных сметой в целом и по отдельным статьям.
По данным таблиц видно, что в анализируемом периоде был допущен
недорасход сметных назначений на общую сумму 4475,87 тыс. рублей в 2016
Транспортные ус-
луги
2,2
2,12
-0,08
Коммунальные ус-
луги
11695,81
11606,33
- 89,48
Услуги по содержа-
нию имущества
20203,66
18643,58
-1560,08
Прочие услуги
6356,89
6410,81
+ 53,92
Прочие расходы
30905,28
30081,44
- 823,84
Итого расходов
302213,96
294003,41
- 8210,55
Наименование рас-
ходов
План, тыс. руб.
Факт, тыс. руб.
Отклонение
Заработная плата
184569,32
184569,32
0
Прочие выплаты
2000,00
1999,26
-0,74
Начисления на зара-
ботную плату
55740,94
55740,94
0
Услуги связи
802,23
800,56
-1,67
Транспортные услуги
2,40
2,32
-0,08
Коммунальные услуги
12385,26
12359,99
-25,27
Услуги по содержанию
имущества
30825,25
30798,39
-26,86
Прочие услуги
10125,12
9943,94
-181,18
Прочие расходы
45002,50
44986,56
- 15,94
Итого расходов
341453,02
341201,28
-251,74