46
Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в
твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 25%, на двух детей
- 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы
установленной законодательством. Базой для исчисления алиментов берется
сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы физических лиц. На
сумму удержанных алиментов ведущим бухгалтером учреждения составляется
платежное поручение и перечисляется получателю, указанному в
исполнительном листе в день перечисления заработной платы.
Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в
учете в последний день месяца.
Выплата заработной платы производится два раза в месяц за
отработанное время, путем перечисления на лицевые счета работников,
открытые в ПАО «Сбербанк России» в г. Омске.
На начисленный фонд оплаты труда начисляются страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 22%, на обязательное
медицинское страхование в ФФОМС РФ – 5,1%, на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в ФСС РФ – 2,9%, на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС
РФ – 0,2%. БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска ежегодно предоставляет заявление о
подтверждении основного вида деятельности учреждения в ФСС РФ, на
основании которого определяется процент страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
При увольнении работника БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска, сотрудники
бухгалтерии обязаны выдать ему справку о заработной плате за последние два
календарных года для расчета пособия по временной нетрудоспособности
формы 182-н и справку по форме 2 НДФЛ. Так же по мере необходимости
работник Учреждения может подать заявление с просьбой, предоставить ему
справки по форме 2 НДФЛ или справки о доходах за 3, 6 последних месяца.
47
Учет расчетов по оплате труда в БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
осуществляется автоматизированным способом в программе АС «Смета».
Рассмотрим основной порядок действий при расчёте заработной платы.
Войдя в автоматизированную систему необходимо выбрать секцию «Расчёт
зарплаты» (Рис.1).
Рисунок 1. Интерфейс секции «Расчёт зарплаты» в программе АС
«Смета» БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
Создать в «Графике расчётов» новый расчётный месяц. При этом виды
расчётов будут добавляться самостоятельно в процессе начисления
соответствующих выплат. Например, начисление пособия на ребёнка до
достижения им возраста 3-ёх лет, отразится в виде расчета «Прочие выплаты»
после того как начисление будет произведено. График расчётов открывается
кнопкой на панели инструментов, либо в Главном меню в пункте Настройки.
48
В списке подразделений БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска необходимо
выбрать подразделение, по которому будет производиться расчёт. Выбрать
сотрудников, к которым будет применен расчёт. При выборе подразделения
появляется список сотрудников, назначенных на должности в данных
подразделениях. Общий список сотрудников БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
имеет следующие поля: ФИО, Табельный номер, Должность, Рабочее время в
днях и часах, Норма времени и Набор кодов оплат.
Информация по списку сотрудников БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
отображается по месяцам. Расчёты в системе производятся по текущему списку
сотрудников. Если для расчёта нужны не все сотрудники, то вначале
необходимо выделить нужных сотрудников двойным щелчком мыши или
клавишей Ins, а потом нажать кнопку «Фильтр по выбранным сотрудникам».
Также можно устанавливать и отключать фильтрацию по сотрудникам БОУ ДО
«ДШИ № 8» г. Омска при помощи соответствующих пунктов контекстного
меню.
Когда сотрудники БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска отобраны для
начисления, в главном меню выбирается расчёт, который надо произвести.
Для расчёта аванса в главном меню программы АС «Смета» выберем
пункт Расчёты\Расчёт аванса, при этом используется специальный вид оплаты
«Начисленный аванс» - этот код не является начислением или удержанием,
поэтому не влияет на сумму к выдаче. На основании вида оплаты
«Начисленный аванс» в дальнейшем формируется платёжная ведомость на
выдачу аванса. После начисления аванса необходимо его выплатить
сотрудникам БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска, для этого формируется авансовая
платёжная ведомость. Чтобы создать платёжную ведомость на выдачу аванса
необходимо выбрать пункт главного меню Выплаты и перечисления Авансовая
платёжная ведомость. При этом открывается электронный документ
«Платёжная ведомость». Информация в платёжной ведомости заполняется
автоматически, на основании документа «Расчёт по коду», при помощи
которого было произведено начисление аванса. Далее формируется реестр для
49
выгрузки его в банк, для перечисления аванса сотрудникам, с указанием номера
лицевого счёта, ФИО сотрудника и суммы к выдаче. После того как аванс
выдан из кассы, электронный документ необходимо закрыть, установив статус
документа Начислен и проведён, при этом в начислениях по сотрудникам
выданные суммы отобразятся по виду удержания «Аванс», и сформируются
соответствующие бухгалтерские записи по выплате заработной.
На основании приказов о предоставлении отпуска, ведущий бухгалтер
БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска формирует расчёт среднего заработка для
исчисления отпускных выплат, печатный вид которого соответствует форме
записки-расчёта об исчислении среднего заработка при предоставлении
отпуска, увольнения и других случаев. В АС «Смета» предусмотрены
следующие виды расчета среднего заработка:
расчёт среднего заработка для исчисления отпускных выплат;
расчёт среднего заработка для исчисления компенсации за
неиспользованный отпуск при увольнении;
расчёт среднего заработка для исчисления командировочных;
расчёт среднего заработка для исчисления пособия за первые два месяца
не трудоустройства при сокращении.
Для расчёта пособий по социальному страхованию необходимо
выполнить следующие действия:
выбрать на «Общем списке» сотрудника, которого нужно рассчитать;
в главном меню выбрать пункт Расчёты / Расчёты по среднему / Расчёт
больничного, при этом откроется электронный документ «Лист временной
нетрудоспособности»;
установить необходимый вид пособия; это может быть «Оплата по
листкам нетрудоспособности», «Оплата пособия по беременности и родам»,
«Оплата пособия по уходу за ребенком», «Производственная травма» или
«Бытовая травма»;
установить в заголовке документа даты начала и окончания временной
нетрудоспособности;
50
проверить результаты расчёта;
установить статус документа Больничный начислен.
Все начисления, произведенные при помощи документа «Лист
временной нетрудоспособности», отображаются на закладке «Индивидуально»
по данному сотруднику. При необходимости просмотра и корректировки
документа его можно открыть, указав на него в поле Документ (основание).
Общий перечень созданных документов можно найти в закладке «Документы».
Если в печатном виде полученной формы требуются изменения, не
оказывающие существенного влияния на учёт заработной платы, которые
невозможно ввести в расчёт, то программа позволяет сохранить печатную
форму в редакторе Microsoft Office и внести изменения вручную.
При расчёте заработной платы основным является расчёт по табелю
(Рис. 2). Расчёт по табелю производится на основании внесенных постоянных
начислений, а также на основании данных табельного учёта - поэтому перед
расчётом необходимо убедиться, что все изменения постоянных начислений,
дополнительное рабочее время (Работа в выходные и праздничные дни, работа
сверхурочно и в ночное время) внесены, и все отвлечения в табеле заполнены.
Рисунок 2. Интерфейс секции табельный учёт в программе АС
«Смета» БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
Для того чтобы произвести расчёт по табелю, необходимо произвести
следующие действия:
проверить, чтобы в строке заголовка отображался расчётный месяц;
51
выбрать подразделения, по которым необходимо рассчитать
сотрудников;
для группового расчёта по табелю необходимо выбрать в меню Расчёты
\ Расчёт по табелю; если есть необходимость рассчитать по табелю одного
сотрудника – следует использовать кнопку на панели инструментов
«Рассчитать по табелю выбранного сотрудника»;
рассчитанные данные отобразятся на закладке «Общий список», а также
можно просмотреть текущие начисления по каждому сотруднику на закладке
«Индивидуально» в режиме текущих начислений.
В результате расчёта заработной платы все начисления, удержания,
сведения по страховым взносам, НДФЛ и другие расчётные суммы отражаются
индивидуально по каждому сотруднику на закладке «Текущие начисления».
При любом изменении начислений, входящих в налоговую базу налогов,
автоматически происходит перерасчёт. Для расчёта НДФЛ в секции «Анкетные
данные» должны быть установлены стандартные вычеты сотрудника (Рис. 3).
Рисунок 3. Интерфейс секции анкетные данные в программе АС
«Смета» БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска
Если сотрудник работает ДО «ДШИ № 8» г. Омска не с начала года
должна быть установлена дата начала применения вычета. Должны быть
занесены данные по иждивенцам, с указанием суммы вычета. Если вычет на
52
иждивенца применяется не весь год, то надо указать соответствующие даты.
При поступлении сотрудника на работу необходимо в системе заполнить
документ «Доходы с предыдущего места работы» на основании
предоставленной сотрудником справки о доходах по форме 2-НДФЛ с
предыдущего места работы. Для занесения информации из справки необходимо
выбрать сотрудника и через пункт главного меню Расчёты Доходы с
предыдущего места работы создать документ. В документе по выбранному
сотруднику необходимо указать общую сумму облагаемого дохода с начала
года, эта сумма в дальнейшем учитывается при расчёте НДФЛ, при проверке на
предел для предоставления стандартных вычетов.
Суммы по исполнительным листам рассчитываются и удерживаются из
заработной платы сотрудников БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска по окончании
всех расчётов. АС «Смета» предполагает различать удержания алиментов и
удержания по взысканию долгов. Это более удобно, так как сумма долгов
является фиксированной и можно отследить остаток.
После произведения всех расчётов формируются платёжные ведомости
для выплаты заработной платы. Они могут быть созданы по общему списку или
включать группу сотрудников вне зависимости от подразделения, в котором
они числятся. Для формирования платёжной ведомости необходимо выбрать
соответствующую платёжную ведомость по пункту главного меню Выплаты и
перечисления:
авансовая платёжная ведомость – для выплаты начисленного аванса;
итоговая платёжная ведомость – в ведомость войдут все суммы,
подлежащие к выплате за расчётный месяц.
В зависимости от параметров заданных в ведомости при её создании
будут сформированы соответствующие бухгалтерские записи.
В конце месяца, когда сделаны все расчёты, месяц закрывается в
«Графике расчётов» датой последнего дня в месяце, при закрытии периода
формируются соответствующие бухгалтерские записи.
53
Журнал № 6 операций расчётов по заработной плате
формируется после закрытия периода начисления в «Графике расчётов»
и выплаты/перечисления в банк заработной платы. Бухгалтерские записи
попадают в журнал операций на основании документа Свод к журналу
№ 6 операций расчётов по заработной плате. В этом документе
расписываются по видам и учетным записям все начисления, удержания
и отчисления во внебюджетные фонды, произведенные в месяце.
Ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в БОУ ДО
«ДШИ № 8» г. Омска не имеет особенностей, которые отличали бы его от
ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в других бюджетных
учреждениях. Поэтому синтетический и аналитический учет расчетов по оплате
труда ведется аналогично ведению синтетического и аналитического учета
расчетов по оплате труда в бюджетных учреждениях. Синтетический учет
ведется в Журнале операций № 6 расчетов по оплате труда и Главной книге,
используются субсчета:
10961000 «Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг»
10981000 «Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг»
20111000 «Денежные средства учреждения на счете»
30211000 «Расчеты по заработной плате»
30212000 «Расчеты по прочим выплатам»
30213000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»
30225000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»
30226000 «Расчеты по прочим работам, услугам»
30301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
30302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством»
54
30306000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний»
30307000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в ФФОМС»
30310000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
30403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда»
40120000 «Расходы текущего финансового года»
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому
работнику учреждения отдельно в лицевых счетах, открываемых при приеме на
работу, расчетно-платежных ведомостях.
На основании начисленной заработной платы работникам учреждения
формируется расчетно-платежную ведомость, итоговые данные которой
находят отражение в Журнале операций № 6 расчетов по оплате труда.
Корреспонденция счетов в Журнале операций № 6 расчетов по оплате труда
записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и
кредиту другого счета. По истечении месяца данные оборотов по счётам из
Журнала операций № 6 расчетов по оплате труда заносятся в Главную книгу.
При завершении текущего финансового года обороты по счетам в
регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.
Оформление наиболее типичных операций при начислении заработной
платы в БОУ ДО «ДШИ № 8» г. Омска бухгалтерскими записями представлены
в Приложении 1.
55
ГЛАВА 3. КОНТРОЛЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА В БОУ ДО «ДШИ № 8» Г.ОМСКА
3.1. Виды, цели и задачи контроля учета расчетов по оплате труда
Понятие контроль означает комплексное изучение деятельности
учреждения. В основе контроля лежит использование системы приемов
документального и фактического контроля.
Документальный контроль - это проверка финансово-хозяйственной
деятельности по ее документальному отражению в первичной документации, в
регистрах бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности и в
других документах.
Фактический контроль - это натурально-вещественный контроль,
который заключается в установлении действительного состояния объекта путем
осмотра, пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и других
методов проверки объекта
21
.
Составной частью контроля является ревизия. В основе процесса
ревизии лежит изучение документов, в которых отражены хозяйственные,
денежные и финансовые операции учреждения
22
.
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных
действий по документальной и фактической проверке законности и
обоснованности, совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и
финансовых операций учреждения. Это ведомственная проверка,
осуществляемая по распоряжению вышестоящих органов с целью выявления и
устранения недостатков в бухгалтерском учете и наказания виновных. По
результатам ревизии составляется акт ревизии, содержащий информацию для
21
Маслова, Т. С. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях /Т.С. Маслова - М.: Инфра-М, Магистр, 2014.
– 336с.
22
Федорова, Е. И. Ахалкаци О.В. Вахорина М.В., Эриашвили Н.Д. Контроль и ревизия /Е.И. Федорова и др. –
М.: Юнити-Дана, 2013. – 240с.