24
(Приложение 5).
На предприятии, учет выданных доверенностей ведется в книге учета
выданных доверенностей, а при аннулировании выданных доверенностей
составляется акт на аннулирование доверенностей. При приемке материалов
экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.
Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает
заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества
материала данным счета поставщика.
При полном соответствии количества фактически поступивших
материалов данным поставщика, кладовщик выписывает приходный ордер
(накладная) (ф. М-4). Приходный ордер подписывает заведующий складом и
экспедитор (Приложение 6).
Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах
измерения (весовых, обменных, линейных, числовых). Если материалы
поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются
одновременно в двух единицах измерения. На данном предприятии разработано
специальное положение для перевода единиц измерения по поступившим
материальным ценностям. При их переводе составляется справка перевода
единиц измерения по оприходованным товарно-материальным ценностям [39,
с.231].
При установлении фактов несоответствия поступивших материалов
ассортименту и количеству, указанным в документах поставщика, а также в
случаях, когда количество материалов не соответствуют требованиям договора,
прием материалов осуществляет комиссия с оформлением акта о приемке
материалов в двух экземплярах с обязательным участием материально-
ответственного лица, представителя отравителя (поставщика), перевозчика или
представителя незаинтересованной организации. После окончания процедуры
приема материальных ценностей, акты о приемке материалов с приложенными
сопроводительными документами передают: одни экземпляр – в бухгалтерию
организации для принятия материальных ценностей на учет; другой в отдел
25
снабжения или юридическую службу для направления претензионного письма
поставщику или перевозчику грузов (Приложение 7),
для получения материалов с центрального склада составляется требование
(Приложение 8).
Акт на предприятии составляется аналогично актам, указанным в
методических указаниях к ПБУ 5/01«Учет материально-производственных
запасов» [3].
Если материальные ценности были доставлены автотранспортными
средствами, поставщиком предоставляется товарно-транспортная накладная,
которая оформляется в четырех экземплярах. Первый экземпляр товарно-
транспортной накладной служит основанием для отправки груза и списания его
у грузоотправителя; второй экземпляр используется для оприходования
материалов получателем материалов; третий используется для осуществления
расчетов с транспортной организацией; четвертый служит в качестве
приложений к предъявленному счету для оплаты. Одновременно товарно-
транспортная накладная служит основанием для оприходования материалов на
склад получателя, причем не требует дополнительной выписки приходного
ордера для принятия материалов на склад.
При получении материалов на железнодорожной станции, в качестве
первичного документа выступает железнодорожная накладная с
соответствующими отметками на станции отправления или назначения.
При получении материалов, доставляемых авиатранспортом, основным
документом является авианакладная [25, с.142].
Если предприятие приходует отходы на склад, они могут быть
оформлены приходными накладными. Такие накладные оформляется
начальником цеха, начальником смены или иных материально-ответственным
лицом в двух экземплярах. Один экземпляр, согласно методике оформления
материалов, остается в цехе сдающим отходы, а второй экземпляр используется
для оприходования отходов на склад.
Если отходы получены в результате списания объекта основных средств,
26
то есть при демонтаже, приходуются на склад по выписанному акту. Если
материальные ценности приняты на склад от подотчетных лиц, приобретены на
рынке, оформляют актом. Или иным документом подтверждающим
оприходование приобретенных ценностей (копии счетов и чеков магазинов,
квитанций к приходному кассовому ордеру, закупочный акт или справка о
покупке на рынке у населения), которые прикладываются к авансовому отчету
подотчетного лица.
Акт прилагают к авансовому отчету подотчетного лица. В конце
отчетного периода бухгалтерия составляет на основании приходных
документов справку о приходе ТМЦ. Материальные ценности, отпускаются в
производство, для производства продукции, работ, услуг, на
общепроизводственные иные нужды, на обслуживание процессов освоения
новых видов изделий, либо на другие цели, требующие использование товарно-
материальных ценностей.
Для того, чтобы осуществить контроль за эффективным использованием
материальных ценностей, бухгалтерия и разрабатывает систему
документооборота движения первичных документов.
Основным условием осуществления контроля за использованием
материальных ценностей, является установление лимитов расхода материалов.
Лимиты расходования материальных ценностей рассчитываются отделами
снабжения, на основании предоставленных данных о материалоемкости
продукции.
Во всех подразделениях предприятия есть утвержденные материально-
ответственные лица, которые обладают правом подписи на документах при
получении материальных ценностей со склада, перемещение внутри
предприятия, либо при их реализации другим организациям.
Документальное оформление движения материалов зависит от их
назначения при поступлении или при отпуске.
Обычно, отпущенные материальные ценности в производство
оформляют лимитно-заборными картами. Особенностью данных документов
27
является то, что они могут оформлять отпуск материалов на декаду, месяц или
квартал. В данных документах отражают направления использования
материалов, единицу измерения, и кроме того, лимит расходования материалов
на единицу продукции. Первый экземпляр карты передается цеху,
получающему материальные ценности, другой экземпляр остается на складе в
качестве оправдательного документа об отпуске материалов.
Кладовщик записывает объем отпущенных материалов в карточке
складского учета, и потом расписывается в карте лица получающего материалы
[49, с.283]. В некоторых случаях лимитно-заборная карта выписывается в
одном единственном экземпляре. Кладовщик отпускает материалы в строгом
соответствии с установленным лимитом.
Если требуется сверхлимитный отпуск материалов, бухгалтерия
выписывает требование. При перемещении внутри предприятия материалов
выписывается накладная на внутреннее перемещение.
На предприятии выписанные за отчетный период лимитно-заборные
карты регистрируются в специальном реестре учета лимитно-заборных карт.
Если материалы со склада отпускают не часто, то их отпуск оформляют
одно- или многострочными накладными (требованиями) на отпуск материалов
(Ф. М-11), которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах:
первый, с распиской кладовщика, остается в цехе, второй, с распиской
получателя, - у кладовщика. На предприятии часто происходят замены
товарно-материальных ценностей, поэтому кроме накладной выписывают акт –
требование на замену материалов, который также используется при
дополнительном отпуске материалов.
Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно –
или многострочные накладные - требования на отпуск материалов. Накладные
составляются материально-ответственным лицом участка, отпускающего
ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте (с распиской
получателя), а второй (с распиской лица, отпускающего ценности) передается
получателю ценностей.
28
Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своего
предприятия, расположенным за его пределами, оформляют пропуском на
вывоз товарно-материальных ценностей накладными на отпуск материалов на
сторону, которые выписывает отдел снабжения в трех экземплярах на
основании нарядов, договоров и других документов: первый экземпляр
остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического
учета материалов, второй передается получателю материалов, а третий в
бухгалтерию.
При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной
применяют товарно-транспортную накладную (Ф. М-5). Одноразовый отпуск
материальных ценностей со склада оформляют расходной накладной.
При списании непригодных к использованию материальных ценностей
составляется акт на списание материалов, который составляется специально
созданной комиссией с участием материально ответственного лица.
Некоторые предприятия, могут заменить существующие первичные
документы на один единственный документ, аналитическую карточку. Однако
такой документ может использовать лишь предприятие с небольшими
оборотами. В этом случае получатели материальных ценностей расписываются
непосредственно в карточке, которые в данном случае служат оправдательным
документом. Службам
По произведенным фактическим расходам составляется акт, который
отражает все данные об израсходованных материалах, при этом указывается и
нормативный расход материальных ценностей, и соответственно фактический
расход, а также выявленные отклонения по израсходованным материалам.
Предприятия составляют отчеты, в которых отражены суммы израсходованных
материалов и передают их в бухгалтерию [35, c.324].
Организация материальных запасов на предприятии предполагает, не
только учет поступивших и израсходованных материальных запасов на
предприятии за отчетный период времени, но также и организацию складского
учета и учета материальных запасов по материально-ответственным лицам.
29
Организация складского учета материальных запасов предусматривает
закрепление приказом материальных ценностей за конкретным ответственным
лицом (кладовщиком), и он несет полную ответственность за хранение, учет,
размещение и соблюдение всех требований поступления, хранения и отпуска
запасов со склада на основании предъявленных документов. При их
размещении работник должен устанавливать ярлыки или иные отличительные
знаки по наименованию, количеству и цене единицы материальных запасов.
В конце каждого отчетного периода, работник склада или иное
материально ответственное лицо, отчитывается за вверенные им материальные
запасы, и передает отчет в бухгалтерию.
По результатам проведенных исследований в первой главе работы,
можно сделать следующие выводы.
В процессе выполнения первой главы рассмотрено понятие
материально-производственных запасов, классификацию и оценку, а также
нормативное регулирование учета запасов и задачи учета и документальное
оформление движения материально-производственных запасов.
Производственные запасы на предприятии могут оцениваться по
фактической стоимости заготовления или по учетным ценам, а фактическая
стоимость поступивших материалов зависит от источника поступления
товаров.
Классификация производственных запасов на предприятии необходима
для правильной их организации по местам использования и хранения, а
согласно договорам о полной материальной ответственности, материально-
ответственные лица, по местам хранения и использования материальных
запасов, несут ответственность за правильную организацию и хранение и
использования производственных запасов.
Правильная организация хранения материальных запасов на складах
предприятия, предполагает соблюдение условий размещения запасов, их
определении согласно номенклатурным номерам, с указанием на ярлыках или
30
иных отличительных знаках, наименование, цену и количество материалов
конкретного вида.
Было раскрыто понятие и даны классификации материально-
производственных запасов. Материально-производственными запасами
организации является принадлежащее ей имущество, используемое в качестве
сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для
продажи, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд
организации.
Важнейшую роль играет четко организованный учет. Четкая
классификация материально-производственных запасов по определенным
признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и
правильной организации синтетического и аналитического учета.
Важной предпосылкой организации учета материалов является их
оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки
данных учета.
31
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО -
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ЗАО «ТЕРМИНАЛ»
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Предприятие ЗАО «ТЕРМИНАЛ» является одним из промышленных
предприятий г. Краснодара, оно находится в черте города, на территории
Прикубанского округа. Организационно-правовой формой предприятия
является закрытое акционерное общество, предприятие находится по адресу
350039, г. Краснодар, ул. Калинина 1 [30].
Предприятия занимается строительно-монтажными работами, а также
изготовлением и реализацией мягкой кровли, асбестоцементных труб.
Предприятие хорошо обеспечено подъездными путями, оно находится
на окраине не в жилой зоне, что благоприятствует поддержанию нормальной
экологической обстановке в городе.
Предприятие обеспечено собственным автомобильным парком, что
позволяет работать ему с поставщиками из всех районов края. Также
предприятие работает с другими субъектами РФ и республиками бывшего
СССР.
В состав структурных подразделений ЗАО «ТЕРМИНАЛ» входят три
цеха основного производства:
цех по производству картона кровельного;
цех по производству мягкой кровли;
цех по производству асбоцементных труб и вспомогательные цеха
и участки:
1. электроцех
2. транспортный цех,
3. участок по ремонту зданий и сооружений,
4. цех очистки сточных вод;
32
5. санитарно-промышленная лаборатория; участок по ремонту
автомобилей;
6. участок по производству растворов, бетонов и изделий из них.
Среднесписочная численность работающих – 1105 чел., в т. ч. ППП –
995 чел.
Мощность производственного технологического оборудования:
картон кровельный – 34,8 тыс. м
2
(картонно-детальные машины
типа К-2, 2 шт.);
мягкая кровля – 67,5 тыс. м
2
(рубероидный агрегат марки СМА –
184, 3 шт.);
асбоцементные трубы 4-х типов размеров – 2240 укм. (асботрубные
машины СМ-871, СМА-256).
Предприятие также имеет ряд объектов:
жилищно-коммунальной сферы (жилые дома, общежития,
коттеджи);
социально-культурной сферы (дом культуры, детский садик);
объекты охраны природы, пожарной безопасности и гражданской
обороны.
На предприятии установлена 5-ти дневная рабочая неделя.
Продолжительность рабочего дня с 8-30 до 17-30 – всего 8 часов при часовом
перерыве. Высшим органом управления предприятия ЗАО «ТЕРМИНАЛ»
является собрание акционеров. Один раз в год предприятие проводит годовое
собрание акционеров, но помимо годового могут созываться чрезвычайные
собрания. Структура предприятия представлена на рисунке 1.
Чрезвычайные собрания акционеров могут быть созваны директором
для рассмотрения любых вопросов. В обществе создается исполнительный
орган, осуществляющий текущее руководство его деятельностью (правление).
В состав правления общества входят семь членов Наблюдательного Совета
ЗАО «ТЕРМИНАЛ» директор общества, председатель Наблюдательного
Совета, главный бухгалтер предприятия и другие.
33
Основной задачей правления является выработка политики с целью
увеличения прибыльности общества и обеспечение выполнения планов
общества. Правление является исполнительным органом общества.
Заседания правления проводятся по мере необходимости, но не реже
одного раза в месяц. Правление имеет право принимать решения по всем
вопросам деятельности общества и его внутренним делам.
Рисунок 1 - Структура предприятия ЗАО «ТЕРМИНАЛ»
На предприятии ЗАО «ТЕРМИНАЛ» существует система единой
финансово-экономической службы на базе объединения планово-
экономического и финансового отделов предприятия. При этом здесь
усиливаются аналитические функции и функции управления финансами, что
способствует более обоснованной разработке не только текущих, но и
Правление
Директор
Контроллинг
Главн
ый
бухга
лтер
Бухгалтер
Зам.
Дире
ктора
по
упра
влен
ию
персо
нало
м
Главный
инженер
Главный
механик
Главный
энергетик
Инженер по
технике
безопаснос
ти
Вспомогательн
ые участки
Руководители
вспомогательн
ых
Зам.
Директ
ора по
произв
одству
Руковод
итель
произво
дственн
ых
участко
в
Произво
дственн
ые
участки
Начальн
ик ППО
Планово-
производ
ственный
отдел
Зав.
базой
Отдел
снабж
ения
Отдел
марке
тинга