34
Следует отметить, что структура ОА «ПК «ЛИМАК» преобладает рядом
преимуществ:
1. Четкое разделение труда. Благодаря этому ОА «ПК «ЛИМАК»
обладает высококвалифицированным персоналом.
2. Формальная обезличенность (не закрепленность за определенным,
ответственным за работу лицом), с которой официальные лица выполняют
должностные обязанности.
3. Наличие взаимосвязной системы обобщенных правил, процедур и
стандартов, что позволяет координировать отдельные задачи.
4. Осуществление найма на работу происходит в строгом соответствии
с квалифицированными требованиями.
Высшим органом управления АО «ПК «ЛИМАК» является собрание
акционеров. Между собраниями все основные вопросы решает Совет
директоров, осуществляющий общее руководство деятельностью компании. 26
апреля 2018 г. решением общего собрания акционеров избран Совет директоров
в составе: Никитенко Владимир Николаевич, Киселев Сергей Михайлвич,
Мещеряков Сергей Григорьевич, Шишин Сергей Владимирович, Рощупкина
Анна Борисовна. Численность персонала ОА «ПК «ЛИМАК» в настоящее время
составляет 2714 человек, а количество учредителей составило 392.
Финансово-хозяйственная деятельность АО «ПК «ЛИМАК» за 2015, 2016
и 2017 года характеризуется следующими показателями:
Таблица 2
Результаты финансово-хозяйственной деятельности
АО «ПК «ЛИМАК» за 2015 – 2017 годы
Показатели
Ед.изм.
2015 год
2016 год
2017 год
Выручка
тыс.руб.
6 578 616
6 684 485
5 990 988
Себестоимость продаж
тыс.руб.
3 807 051
3 981 225
3 599 201
Валовая прибыль
тыс.руб.
2 771 565
2 703 260
2 391 787
Коммерческие расходы
тыс.руб.
1 139 173
1 202 543
989 151
Таблица 2 (окончание)
35
Управленческие расходы
тыс.руб.
859 638
924 984
932 751
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс.руб.
772 754
575 733
469 885
Чистая прибыль
тыс.руб.
571 558
392 191
318 644
Численность персонала
чел.
2102
2354,5
2217
На основании финансовой отчетности АО «ПК «ЛИМАК» за 2015, 2016,
2017 годы установлено, что выручка общества составила:
- в 2015 году – 6 578 616 000 рублей;
- в 2016 году – 6 684 485 000 рублей (увеличились на 1,60% по сравнению с
2015 годом);
- в 2017 году – 5 990 988 000 рублей (уменьшилась на 10,38% по сравнению
с 2016 годом);
Себестоимость продаж АО «ПК «ЛИМАК» составила:
- в 2015 году – 3 807 051 000 рублей;
- в 2016 году – 3 981 225 000 рублей (увеличилось 4,57% по сравнению с
2015 годом за счет снижения других операционных расходов);
- в 2017 году – 3 599 201 000 рублей (уменьшилось на 9,6% по сравнению с
2016 годом)
Валовая прибыль АО «ПК «ЛИМАК» составила:
- в 2015 году – 2 771 565 000рублей;
- в 2016 году –2 703 260 000рублей (уменьшилось на 2,47% по сравнению с
2014 годом);
- в 2017 году – 2 391 787 000 рублей (уменьшилась на 11,53% по сравнению
с 2015 годом);
За анализируемый период деятельности АО «ПК «ЛИМАК» коммерческие
расходы составили:
- в 2015 году – 1 139 173 000 рублей;
- в 2016 году – 1 202 543 000 рублей (увеличились на 5,56% по сравнению с
2015 годом);
- в 2017 году – 989 151 000 рублей (уменьшилось на 17,75% по сравнению
с 2016 годом);
36
Управленческие расходы составили:
- в 2015 году – 859 638 000 рублей
- в 2016 году – 924 984 000 рублей (увеличились на 7,6% по сравнению с
2016 годом)
- в 2017 году – 932 751 000 рублей (увеличились на 0,83% по сравнению с
2017 годом)
Прибыль от продаж составили:
- в 2015 году – 772 754 000 рублей
- в 2016 году – 573 733 000 рублей (уменьшилось на 25,5% по сравнению с
2015 годом)
- в 2017 году – 469 885 000 рублей (уменьшились на 18,39% по сравнению
с 2016 годом).
По результатам финансово-хозяйственной деятельности акционерным
обществом получена чистая прибыль, которая составила:
- в 2015 году – 571 558 000 рублей
- в 2016 году – 392 191 000 рублей (уменьшилось на 31,39% по сравнению
с 2015 годом)
- в 2017 году – 318 644 000 рублей (уменьшились на 18,76% по сравнению
с 2016 годом).
Проанализировав показатели финансово-хозяйственной деятельности АО
«ПК «ЛИМАК» можно отметить, что акционерное общество прибыльное и
наиболее результативным периодом функционирования общества являлся 2016
год.
2.2 Документальное оформление начисления и выплаты заработной
платы работникам ОА «ПК «ЛИМАК»
Главный бухгалтер организации АО «ПК «ЛИМАК» располагает полной
информацией о кадровом составе сотрудников на предприятии. У него в наличии
имеются документы, в которых отражается, кто и на каких условиях работает в
организации. Все документы по кадровому составу имеют по экземпляру,
37
которые поступают в распоряжение главного бухгалтера. Данные документы
присутствуют в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок,
указаний за подписью руководителя предприятия.
В состав документов по кадровому составу входят:
1. Документы о движении по работе (по приему, увольнению, переводу,
совмещению, замещению должности, изменению оплаты).
2. Документы о различных выплатах помимо основной заработной платы
(о премиях, вознаграждениях, пособиях, компенсациях).
3. Документы, обосновывающие необходимость отрыва от основной
работы (отпуск, обучение, длительная командировка).
4. Иные документы по кадровому составу.
Начисление заработной платы работникам ОА «ПК «ЛИМАК» и других
видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных
документов по учету выработки, фактически отработанного времени (табеля
учета рабочего времени - формы № Т-12 и Т-13), личной карточки работника
(форма № Т-2) и иных документов. Расчет заработной платы работникам
предприятия осуществляется по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49)
и расчетной ведомости (форма № Т-51).
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего
времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по
предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям
работающих [11, c.238].
Они необходимы не только для учета использования рабочего времени
всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом
уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и
получении данных об отработанном времени.
Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом на то
уполномоченным, и передается в бухгалтерию два раза в месяц: для
корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета
заработной платы за месяц.
38
Табели составляются в одном экземпляре. Отметки в табеле о причинах
неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в
сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы
должны быть сделаны только на основании документов, оформленных
надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении
государственных или общественных обязанностей и т.п.).
Также стоит отметить, что расчетно-платежные и расчетные ведомости
являются регистрами аналитического учета, так как составляются в разрезе
каждого табельного номера, по категориям работников, по видам оплат и
удержаний. Они заполняются в одном экземпляре в бухгалтерии организации.
В графах «начислено» вписываются суммы по видам оплаты труда, иные
доходы, например цена различных социальных и материальных благ, которые
предоставляются работнику АО «ПК «ЛИМАК», оплаченных за счет прибыли
нашего предприятия.
В графах «Удержано и зачтено» указывается сумма, которая
удерживается из заработной платы, например: аванс за первую половину месяца,
налог на доходы физических лиц, алименты и т.п.
А что касается графы «к выплате», в ней записывается сумма,
подлежащая выплате каждому работнику, которая определяется как разница
между начисленными и удержанными суммами.
Расчетные ведомости заполняются по данным лицевых счетов
работников по формам № Т-54 или № Т-54а. Данная форма заполняется
работником бухгалтерии, в которой он отражает все виды начислений и
удержаний из зарплаты работника на основании первичных документов по учету
выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на
разные виды оплат.
В лицевом счете приводятся помесячно все виды произведенных
начислений и удержаний. Исходя из них, исчисляется средний заработок,
необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным
листкам и т.д. В то время как, по данным лицевого счета составляется налоговая
39
карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-
НДФЛ, в которой зачисляется доход работника нарастающим итогом с начала
года, налогооблагаемая база и сумма налога на доходы с физических лиц. Она
является основанием для составления справки о доходах физического лица,
которая в свое время предоставляется в налоговые органы.
На АО «ПК «ЛИМАК» по каждому работнику составляется его личная
карточка, в которой будет произведен учет сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога и учет
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данные
индивидуальные карточки нужны для того, что - бы определить
налогооблагаемую базу для исчисления единого социального налога в части
отчислений в федеральный бюджет, на социальное и пенсионное страхование.
Также на предприятии применяется унифицированная форма № Т-60
«Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», она нужна для расчета
причитающейся работнику заработной платы и других выплат при
предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска. При расчете
среднего заработка для оплаты отпуска обнаруживается общая сумма выплат,
которые начисляются работнику за расчетный период. Также указывается
количество рабочих дней, часов, приходящихся на отработанное время в
расчетном периоде.
Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат
работнику при расторжении трудового договора применяется унифицированная
форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении трудового говора с
работником». Форма составляется работником кадровой службы или
уполномоченным лицом, а расчет нужной заработной платы и других выплат
(например, компенсации за неиспользованный отпуск) производится
работником бухгалтерии [11, c.238].
При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за
неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом
отпуск показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный
40
период согласно правилам исчисления среднего заработка. Также обозначается
количество (календарных) рабочих дней, часов, приходящихся на отработанное
время в расчетном периоде.
В соответствии со ст.136 Трудового Кодекса РФ заработная плата
работнику должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца в день,
установленный правилами трудового распорядка организации, коллективным
или трудовым договором. Согласно этой же статьи Трудового Кодекса РФ,
заработная плата, как правило, выдается на руки работнику на месте или
перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных
коллективным или трудовым договором. Работник имеет право изменить
кредитную организацию, в которую будет переводиться заработная плата,
сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для
перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты
заработной платы [2, с.67].
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме
извещать каждого работника о составных частях заработной платы,
причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях
произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей
выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения
представительного органа работников. Обычно выплата заработной платы
производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
В соответствии с коллективным или трудовым договором по
письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных
(неденежных) формах, не противоречащих законодательству Российской
Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля
заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать
20% от общей суммы заработной платы. В виде оплаты труда работодатель
вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых
разрешен законодательством [20, c.185].
41
В то время как выплата заработной платы в виде спиртных напитков,
наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов
и других предметов, в отношении которых установлены запреты или
ограничения на их свободный оборот, строго запрещена.
Как ранее уже отмечалось, заработная плата работникам может
выдаваться наличными денежными средствами из кассы АО «ПК «ЛИМАК» или
безналичным путем. Денежные средства для выплаты заработной платы
наличными из кассы организации получает с расчетного счета в банке по чеку из
чековой книжки. Следует отметить, что при выплате денежных средств из кассы
организации должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций
в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993г.
№40.
Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным
кассовым ордерам (форма № КО-2) или по платежным ведомостям (форма № Т-
53) и расчетно-платежным ведомостям (форма № Т-49). При применении
расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 платежные ведомости по
формам № Т-53 не составляются. Расчетно-платежная и платежная ведомости
являются оправдательными документами, утверждающими факт выплаты
заработной платы работникам организации. Для учета и регистрации платежных
ведомостей по произведенным выплатам работникам организации используется
журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-5За), который ведется
работником бухгалтерии. Документы на выдачу заработной платы должны быть
подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на
это уполномоченными [3, с.1].
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его
документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта
или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает
наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку
получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем
только собственноручно
:
чернилами или шариковой ручкой с указанием
42
полученной суммы: рублей прописью, копеек цифрами. В то время как при
получении денег по платежной (расчетно-платежной), ведомости сумма
прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе АО «ПК
«ЛИМАК», производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым
отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании
заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу,
указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если
выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном
порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег
бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено
получение денег. Также можно отметить, что если деньги выдаются по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По
доверенности". А что по поводу доверенности, то она остается как приложение
к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Сроки для выдачи заработной платы на АО «ПК «ЛИМАК» составляют 3
дня и если в установленный срок заработная плата не было выдана, то она
депонируется (принимается на ответственное хранение). По истечении
установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен в платежной
(расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены
указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:
«Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в
ведомости номер расходного кассового ордера.
43
После чего бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных
кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм.
Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что
заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным
из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в АО «ПК
«ЛИМАК» была организована выдача заработной платы. Если
общеустановленные сроки для выплаты заработной платы наступили,
заработная плата начислена, а средства для выплаты заработной платы по каким-
либо причинам (в том числе отсутствие временно свободных средств) в
учреждении банка не получены, то не выплаченные в установленный срок суммы
заработной платы депонироваться не должны.
Депонированные суммы после закрытия платежной ведомости сдаются в
банк по объявлению на взнос наличными для зачисления на расчетный счет
организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный
кассовый ордер. При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении
платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает
банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.
Не востребованная работниками депонированная заработная плата
хранится до истечения срока исковой давности, т.е. в течение трех лет, и
выдается по первому требованию работника. Выдача такой суммы отдельным
работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если
получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.
В соответствии с письмом Минфина России от 24.07.1992г. № 59 «О
рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на
предприятиях» (в текущей редакции) аналитический учет расчетов с
депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется
в реестре (разработочная таблица № 11) или в книге учета депонированной
заработной платы (форма № 8). Книга (форма № 8) открывается на год, для
каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается