45
учет и хранение этих документов. Сотрудник бухгалтерии, ответственный за
получение, обработку и хранение исполнительных документов назначается
приказом руководителя организации. Документы, полученные
ответственным работником под подписку, должны быть зарегистрированы в
журнале учета и регистрации исполнительных документов.
Алименты удерживаются на основании оригиналов исполнительных
документов. При утрате оригинала исполнительного листа или судебного
приказа суд выдает дубликат. Срок действия исполнительного листа или
судебного приказа прекращается только в случаях, предусмотренных
действующим законодательством:
- Ребенок достиг совершеннолетия;
- Ребенок приобрел полную дееспособность;
- Ребенок усыновлен;
- Умер получатель алиментов;
- Истек срок действия соглашения;
- Умер плательщик алиментов.
Удержания по исполнительным листам рассчитывают, пользуясь
формулой расчета:
(4)
где
Суд, – сумма удержаний на содержание детей;
С нач., – общая сумма начисленной заработной платы работнику за
месяц;
С ндфл, – сумма НДФЛ, удержанного с начисленной за месяц
заработной платы
N – процент удержаний.
46
Например. Сотрудник ОАО «УралАсбест» Синицын Максим
Владимирович имеет одного ребенка и выплачивает алименты. Расчет будет
следующий:
(13000-13%)*0,25=2827,50, но у него есть заявление на стандартный
вычет, расчет будет таким:
(13000-1400)*13%=1508рублей
(13000-1508)*0,25=2873
Таблица 4
Проводки по начислению алиментов
Проводки
Проведенные
операции
Сумма, руб.
Д70 К68/1
Начислен НДФЛ
1508
Д68/1 К51
Перечислен НДФЛ
1508
Д70 К76
Начислены
алименты
2873
Д76 К51
Выплата
алиментов получателю
2873
Д70 К51
Выплата зарплаты
сотруднику
13000-1508-
2873=8619
За ненадлежащее исполнение алиментных обязательств
предусмотрена ответственность: за несвоевременную уплату алиментов
гражданско- правовая; и уголовная за злостное уклонение от уплаты
алиментов. Гражданско-правовая ответственность наступает если
задолженность образовалась по вине алиментоплательщика. При
образовании задолженности по вине плательщика, он уплачивает
получателю неустойку в размере ½ процента от суммы невыплаченных
алиментов за каждый день просрочки.
Ответственность не может быть возложена на плательщика, если
задолженность по алиментам образовалась по вине других лиц в связи с
задержкой выплаты заработной платы, задержкой или неправильным
перечислением алиментов банками. Плательщик алиментов может быть
привлечен к ответственности по решению суда на основании заявления
получателя алиментов.
47
Удержания, производящиеся из заработной платы работников, можно
классифицировать следующим образом:
- обязательные;
- по заявлению работника;
- по инициативе администрации организации (работодателя).
Все вычеты по подоходному налгу с физических лиц (НДФЛ)
относятся к обязательным удержаниям.
НДФЛ уплачивают с дохода физических лиц, рабочие постоянно
проживающие на территории РФ. Начисление налога и его перечисление в
бюджет производят налоговые агенты, которые прикрепляют каждому
сотруднику соответствующую налоговую карточку.
Статья 225 Налогового Кодекса РФ устанавливает ставку по НДФЛ
в размере 13%. Исключения: доход, полученный в ходе участия в конкурсах
и лотереях - 35%, доход не резидентов — 30%, доход в виде процентов по
ценным бумагам и дивидендов от долевого участия в деятельности
организаций 9%.
Все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в
натуральной формах учитываются при определении налоговой базы.
Для каждого вида доходов, в отношении которых установлены
разные налоговые ставки налоговая база определяется отдельно.
Налоговый период по НДФЛ составляет один календарный год. Для
дохода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %,
налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода,
уменьшенная на сумму налоговых вычетов. НДФЛ начисляется в конце
каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на сумму
налоговых вычетов.
Для получения налоговых вычетов работник должен написать
соответствующее заявление.
В настоящее время ст.218-221 части второй НК РФ установлены
четыре группы налоговых вычетов:
48
- Стандартные относятся к доходам, облагаемым по ставке 13%, и в
денежном выражении составляют 3000 рублей ежемесячно (на этот вычет
имеют право инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа
военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2, 3 групп);
- 500 рублей ежемесячно ( герои Советского Союза и РФ, участники
ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, участники боевых
действий на территории Российской Федерации).
- Налоговый вычет в 1400 рублей ежемесячно (на каждого ребенка
налогоплательщика, 3000 рублей – на третьего и каждого последующего
ребенка; 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте
до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет,
если он является инвалидом I или II группы.) действует до месяца, в котором
доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года
превысит 280000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка
в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному
родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Суммы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные
цели, на обучение в образовательных учреждениях, на лечение в
медицинских учреждений РФ являются социальными
Имущественными называются суммы, израсходованные
налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение жилья в
РФ.
Профессиональные- представляются по доходам, полученным в ходе
осуществления профессиональной деятельности.
49
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению даны в статье
217 НК РФ. К ним относятся пособия, пенсии, компенсационные выплаты и
так далее.
По желанию работника могут производиться удержания
профсоюзных взносов, перечисления на счета работников в банках,
коммунальных платежей и прочие отчисления. Все удержания
осуществляются на основании письменных заявлений работников.
Из заработной платы работников по инициативе администрации
организации могут быть произведены следующие удержания:
- для возмещения аванса, выданного работнику в счет заработной
платы;
- для погашения неиспользованного и своевременно не возвращенного
аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на
другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие
счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае
признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров
вины работника при невыполнении норм труда или простое;
- при увольнении работника до окончания того года, в счет которого
он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни
отпуска.
Тем не менее, в случае увольнения на основании того, что с точки
зрения законодателя, является уважительным, никакие удержания за не
отработанные дни не производятся.
Работодатель имеет право произвести эти удержания, если работник
не оспаривает их основания и суммы, если месячный срок, установленный
для добровольного возврата сумм, не истек. Если хотя бы одно из этих
условий не соблюдено, работодатель теряет право на взыскание сумм. Оно
может быть осуществлено только в судебном порядке.
50
Производимые работодателем в силу предоставленных ему прав
удержания из заработной платы не должны превышать 20% причитающейся
работнику заработной платы( за вычетом НДФЛ). Удержания из заработной
платы по исполнительным листам не могут быть более 50 % до полного
погашению взыскиваемых сумм.
При отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на
несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью,
возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца и
возмещении за ущерб, причиненный преступлением не применяются
ограничения размеров удержаний. В этих случаях размер удержаний не
может превышать 70% заработной платы.
В соответствии со статьей 41 Конституции РФ каждый гражданин
имеет право на получение бесплатной медицинской помощи, пенсии, на
социальные гарантии. Эти выплаты осуществляются за счет средств
соответствующих фондов, источником поступления средств в которые
является уплата работодателем страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды.
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
является главным нормативным документов, который регламентирует
начисления и выплаты денежных взносов.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды включает
в себя:
- взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное
страхование;
- в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством;
51
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на
обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
• Организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой.
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщикам
страховых взносов в пользу физических лиц являются объектом
налогообложения. Базой, облагаемой страховыми взносами, является сумма,
с которой эти взносы перечисляются. Сумма, с которой эти взносы
перечисляются является облагаемой страховыми взносами базой.
Особенности определения базы для исчисления страховых взносов
следующие:
- База определяется отдельно по каждому физическому лицу;
- Сумма облагаемой базы рассчитывается по истечении каждого
календарного месяца нарастающим итогом с начала расчетного периода по
соответствующий месяц;
- В базу включаются как денежные, так и не денежные выплаты и
вознаграждения, производимые в рамках трудовых отношений;
От категории налогоплательщиков и величины налоговой базы
зависят ставки страховых взносов. Если налоговая база на каждое
физическое лицо нарастающим итогом с начала года не превышает
облагаемую базу, то применяются следующие налоговые ставки, если иное
не предусмотрено законом о страховых взносах:
52
В Пенсионный фонд Российской Федерации- 22%;
Фонд социального страхования Российской Федерации- 2,9 %;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования- 5,1%.
За счет средств фонда социального страхования(ФСС) оплачиваются
пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и
родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им
возраста 1,5 лет и другое. Остаток неизрасходованных средств ФСС
ежемесячно перечисляются в исполнительный орган ФСС.
Счет 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
используется в бухгалтерском учете для расчетов с бюджетом и фондами.
Счет имеет следующие субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение
работников, а также на обязательное медицинское страхование, подлежащее
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в
корреспонденции:
- со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда;
- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы,
выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование в корреспонденции со
счетами 51 "Расчетные счета", 50 "Касса" и так далее.
53
Расчет страхового взноса в ПФР, ФСС и ФФОМС на примере
сотрудника ОАО «УралАсбест» Шматко Ивана Алексеевича:
Начислена заработная плата- 13000рублей. (Д44 К70). После того как
рассчитана и начислена заработная плата, необходимо произвести
удержания.
Основное- это налог на доходы физических лиц в размере 13%.
Расчеты могут производиться в расчетно- платежной ведомости, по которой
будет идти учет выдачи заработной платы.
Начисленные взносы, подлежащие уплате в Фонд социального
страхования:
13000*2,9%= 377рублей (Д44 К69/1)
Начисленные взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд:
13000*22%=2860 рублей (Д44 К69/2)
Начисленные взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования:
13000*5,1%=663 рублей (Д44 К69/3)
Налог на доход физических лиц:
13000*13%=1690рублей (Д70 К68/1)
Заработная плата переведена на пластиковую карту: 13000-
1690=11310рублей (Д70 К51)
Таблица 5
Проводки по начислению страховых взносов
Проводка
Проведенная
операция
Сумма, руб.
Д44 К70
Начислен оклад Шматко
И.А.
13000
Д 44 К69/1
Начислены взносы в ФСС
377
Д44 К69/2
Начислены взносы в ПФР
2860
Д44 К69/3
Начислены взносы в
ФФОМС
663
Д70 К68/1
Удержан НДФЛ
1690
Д68/1 К51
Начислен НДФЛ
1690
Д69 К51
Перечислены страховые
взносы
377+2860+663
Д70 К51
Перечислена заработная
плата на пласт. карту
Шматко И.А.
11310
54
Расчет НДФЛ в ОАО "УралАсбест" на примере сотрудника Шматко
Ивана Алексеевича:
Начисленная заработная плата 13000 рублей
Сумма к выдаче = начисленная заработная плата - НДФЛ= 13000-
1690=11310 руб. Порядок уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудника: НДФЛ с
зарплаты перечисляются в день выплаты причитающейся ему суммы
заработной платы. С авансового платежа выплаты по НДФЛ не производятся.
НДФЛ платиться одновременно с выплатой окончательной суммы
заработной платы.
Выплата налогов на социальные налоги производятся ежемесячно не
позже 15 числа месяца, который следует за отчетным и распределяются на
свой код.
Например за июнь месяц необходимо заплатить не позднее 15 июля.
Если 15 число выпадает на выходные или праздничные дни, то выплаты
производятся в ближайший за ним рабочий день.
Основными документами для начисления заработной платы являются:
1. Приказ о приеме на работу;
В приказе указывается подразделение, в котором будет работать
работник, должность, его оклад, испытательный срок. Приказ подписывается
руководителем предприятия. Работник знакомится с приказом под расписку.
2. Приказ о предоставлении отпуска.
3. Приказ о прекращении трудового договора.
4. Табель учета использования рабочего времени- для осуществления
табельного учета и контроля трудовой дисциплины.
Табельный учет охватывает всех работников предприятия. Каждому
присваивается табельный номер, который указывается во всех документах
по учету труда и заработной платы. Табельный учет нужен, чтобы ежедневно