46
(северная) надбавка в размере 10% по истечении первых шести месяцев работы
с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, до
достижения 30% заработка.
Единовременная премия в случае награждения работника государствен-
ными, ведомственными и корпоративными наградами, за достижение результа-
тов по выполнению особо важных заданий и в связи с юбилейными датами вы-
плачивается при наличии у Общества финансовых возможностей.
Особо важными считаются задания (работы):
- которые носят временный/проектный характер и к проведению,
которых предъявляются особые требования по срокам и качеству,
ответственности и значимости для Общества - проектное премирование;
- которые носят разовый характер за выполнение целевых, внеплановых
заданий, профессиональные достижения, внедрения инновационных решений в
работе - премирование по инициативе руководителя структурного подразделе-
ния.
Условия единовременного премирования в связи с награждением работ-
ников государственными, ведомственными и корпоративными наградами опре-
деляются Генеральным директором Общества в локальных нормативных актах
Общества.
К государственным наградам относятся:
- орден, почетное звание Российской Федерации - в размере шести
должностных окладов;
- медаль - в размере пяти должностных окладов;
- орден, почетное звание Республики Бурятия - в размере четырех долж-
ностных окладов;
- медаль, почетная грамота Республики Бурятия - в размере двух долж-
ностных окладов;
- Единовременные и корпоративные награды:
- Почетная грамота Министерства энергетики РФ, Благодарность Мини-
стерства энергетики РФ - в размере одного должностного оклада;
47
- Почетная грамота Общества, занесение на Доску Почета Общества - в
размере одного должностного оклада;
- Благодарностью Общества - в размере одной второй должностного
оклада.
Юбилейными датами в ООО «Угольный разрез» считаются - 50, (55 -
для женщин), 60, 70 и далее каждые пять лет. Премия с наступлением
юбилейной даты составляет один должностной оклад.
В Обществе предусмотрена выплата материальной помощи работникам
в случае значительных событий при условии соблюдения действующего
бюджета:
- при вступлении в первый брак. Работнику Общества может быть вы-
плачена материальная помощь в размере 5 000 (пяти тысяч) рублей. Выплата
производится на основании утвержденного Генеральным директором заявления
работника и копии свидетельства о браке.
- при рождении/усыновлении ребенка. Работнику Общества может быть
выплачена материальная помощь в размере 10 000 (десяти тысяч) рублей. Вы-
плата производится на основании утвержденного Генеральным директором за-
явления работника и копии свидетельства о рождении ребенка.
- в случае смерти работника Общества. Семье умершего по предъявле-
нии свидетельства о смерти может быть выплачена материальная помощь в
размере 30 000 (тридцати тысяч) рублей. Выплата производится на основании
утвержденного Генеральным директором заявления работника и копии свиде-
тельства о свидетельства о смерти.
- в случае смерти ближайших родственников (отец, мать, жена, муж, де-
ти, родные братья и сестры). Работнику может быть выплачена материальная
помощь в размере 30 000 (тридцати тысяч) рублей. Выплата производится на
основании утвержденного Генеральным директором заявления работника, ко-
пии свидетельства о свидетельства о смерти и документа, подтверждающего
факт родства.
В случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких
48
родственников ООО «Угольный разрез» предоставляет работнику
оплачиваемый отпуск продолжительностью 1 (один) календарный день.
При увольнении работника по собственному желанию в связи с выходом
на пенсию в течение одного года после установления трудовой пенсии ему вы-
плачивается материальная помощь (единовременное пособие) в размере 3
(трех) должностных окладов при условии наличия общего стажа работы в ООО
«Угольный разрез» не менее 3-х лет. Выплата производится на основании
утвержденного Генеральным директором заявления работника.
В случае увольнения работника в связи с призывом на срочную военную
службу в Российскую Армию или Военно-морской флот РФ может быть вы-
плачена материальная помощь в размере 1 (одного) должностного оклада (та-
рифной ставки). Выплата производится на основании утвержденного Генераль-
ным директором заявления работника и повестки о призыве на срочную воен-
ную службу.
В случае возникновения непредвиденных обстоятельств, критических
событий в жизни работника (тяжелое заболевание работника или членов его се-
мьи, угрожающего жизни в соответствии с медицинским заключением; пожар
или иное стихийное бедствие, нанесшее ущерб имуществу работника; кража
имущества работника) работнику Общества может быть выплачена материаль-
ная помощь, размер которой определяется тяжестью события и наличием
средств в бюджете Общества. Выплата производится на основании утвержден-
ного Генеральным директором заявления работника и копий документов, под-
тверждающих критическое событие.
Заработная плата в Обществе выплачивается не реже чем каждые полме-
сяца, а именно:
- первая часть заработной платы (аванс)-22 числа расчетного месяца - из
расчета должностного оклада работника за отработанное время за первую по-
ловину месяца;
- вторая часть заработной платы - 07 числа месяца, следующего за рас-
четным, расчет по заработной плате производится по итогам месяца с учетом
49
выплаченного аванса.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным
днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
Заработная плата и все другие денежные формы вознаграждений и ком-
пенсаций выплачиваются безналичным расчетом на индивидуальные банков-
ские счета работников на основании заключенных договоров между работни-
ком, Обществом и банком-партнером.
Премии, льготы, компенсационные выплаты выплачиваются в день вы-
платы заработной платы.
Оплата отпуска работника Общества производится не позднее, чем за 3
(три) календарных дня до его начала.
При прекращении трудового договора выплата, которая причитается ра-
ботнику, производится в день увольнения работника. Если работник в день
увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не
позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требова-
ния о расчете. Выплаты всех причитающихся уволенному работнику Общества
премиальных вознаграждений за период его трудовой деятельности в расчет-
ный период производится пропорционально количеству дней, используемых
для расчета годовой премии за период премирования по факту принятия орга-
нами управления Общества соответствующего решения и на основании соот-
ветствующего приказа с указанием сумм выплат.
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате
труда
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в Компании
ведется на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот
счет пассивный. В кредит этого счета идут суммы: оплаты труда, которые при-
читаются работникам; оплаты труда, начисленные за счет образованного резер-
ва по отпускам; пособия за счет отчислений на государственное социальное
страхование, пенсии и другие аналогичные суммы. По дебиту - выплаченные
суммы оплаты труда, удержания из значительной суммы оплаты труда и
50
доходов (в т.ч. платежи по исполнительным документам), выдачу
причитающихся сумм работником (премии, пособия и др.), суммы начисленных
налогов. Сальдо 70 счета показывает задолженность организации перед
работниками по заработной плате и другим указанным выплатам.
Бухгалтерия предприятия начисляет расчет всех сумм, которые причи-
таются работникам заработной платы, премий, пособий, но и производят учет
этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Сум-
ма начисленной заработной платы и премий распределяется на производствен-
ные счета предприятия и включается в себестоимость продукции (угля бурого).
Основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам; повременная
заработная плата; заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окла-
дам; начисленные премии за производственные показатели, отражается в дебет
производственных счетов: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизвод-
ственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 44 «Расходы на прода-
жу» и в кредит 70 «Расчеты по оплате труда», одновременно их суммы вносят в
ведомости учета производственных затрат по статьям, подразделениям, и на
основании этого отражаются в журналы-ордера № 10 и 10/1.
Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет
средств органов социального страхования отражаются в дебет 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» и в кредит 70 «Расчеты по оплате
труда».
Выплаты за счет прибыли отражаются в дебет 91 «Прочие расходы» и в
кредит 70 «Расчеты по оплате труда».
В соответствии с трудовым кодексом Российской Федерации, заработная
плата осуществляется в рублях.
Начисление заработной платы производится в программе: 1С-КАМИН:
Зарплата. По окончании расчета оплаты труда, для учета и обработки учетной
информации данные импортируются в программу 1С: Предприятие 8.3.
Заработная плата перечисляется на банковские счета сотрудников. Для
этого оформляется расчетная ведомость по форме Т-51 «Расчетная ведомость»,
51
на основании этой ведомости составляется зарплатная ведомость (электронный
реестр) в формате "*.csv" и импортируется в банковскую систему зачислений
платежей. Далее банк самостоятельно зачисляет заработную плату каждому ра-
ботнику, в соответствии с ФИО и лицевым счетом.
Бухгалтер расчетной группы ежемесячно, после окончания расчета зара-
ботной платы выдает расчетный листок сотрудникам. Его форма формируется
автоматически в программе.
Для учета депонированной заработной платы используют счет 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по
депонированным суммам».
При начислении работникам Общества заработной платы, оплаты труда
по трудовым соглашениям, договорам подряда, и по совместительству произ-
водят различные удержания, разделяются на две группы: обязательные удер-
жания и удержания по инициативе организации.
К обязательным удержаниям относятся налоги на доходы физических
лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в
пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданный пла-
новый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период и т.д.
Удержания по инициативе работника осуществляется по их личному за-
явлению в целях решения бытовых, социальных вопросов и удержаний, связан-
ных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, проф-
союзных взносов.
Обязательные удержания.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых нало-
гов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за выче-
том документально подтвержденных расходов.
В Налоговую базу включаются доходы налогоплательщика полученного
им как в денежных, так и в натуральных формах, а также в виде материальной
52
выгоды. Налогоплательщик получает в виде материальных выгод:
- экономию на процентах за пользование заемными средствами;
- выгоду от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, которые являются
взаимозависимыми по отношению к нему (налогоплательщику);
- выгоду от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов,
срочных сделок.
Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 34
процентов в зависимости от вида доходов.
- 9 процентов начисляются в отношении доходов, которые получены от
долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов физическим
лицам и являющимися налоговыми резидентами РФ;
- 15 процентов в отношении доходов от физических лиц, которые не яв-
ляются резидентами Российской Федерации. Доходы получены в виде диви-
дендов от долевого участия в деятельности российских предприятий;
- 30 процентов в отношении доходов, которые получают физические ли-
ца, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за ис-
ключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в дея-
тельности российских организаций;
- 35 процентов от стоимости выигрышей и призов в части превышения
4000 рублей, от процентных доходов по вкладам в банках и суммы экономии на
процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;
- 13 процентов по всем остальным доходам.
Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов
определен семейным кодексом Российской Федерации и временной инструкци-
ей о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, посту-
пившим для производства взыскания на предприятия, в учреждения и в органи-
зации.
Удержания производятся на основании следующих документов:
- соглашения об уплате алиментов, заключенным между лицом, который
53
обязан уплачивать алименты, и их получателем. А при недееспособности
указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение
заключается в письменной форме по личному заявлению, подлежит
нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
- решения суда по исполнительному листу;
- заявления плательщика алиментов, который пожелал добровольно
платить алименты и подал личное заявление об уплате алиментов в бухгал-
терию по месту своей работы.
Поступление в бухгалтерию организации исполнительные листы или за-
явления плательщика вносится в специальный журнал или карточку, регистри-
руется и хранятся как бланки строгой отчетности.
Размер алиментов: на одного ребенка 1/4, на двух детей - 1/3, на трех и
более - 50 %.
Взыскание алиментов производится со всех основных видов дохода и
дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой
работе, с выданных дивидендов, начисленных пособий по государственному
социальному страхованию и сумм, которые выплачиваются в возмещение
ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного
повреждения здоровья. Алименты не исчисляются с сумм материальной
помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во
вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного
характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней
со дня выплаты заработной платы сотруднику перевести по почте акцептован-
ным платежным поручением или перечислить на лицевой счет взыскателя по
вкладам в отделение банка на основании его личного заявления.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответ-
ственность работников за ущерб, предусматривается в трудовом кодексе Рос-
сийской Федерации.
Существует полная и ограниченная материальная ответственность. Пол-
54
ная ответственность возникает при заключении договора о полной материаль-
ной ответственности между Обществом и сотрудником.
Ограниченная материальная ответственность возникает, в случае порчи
или уничтожение по небрежности сотрудником материалов, полуфабрикатов,
готовых изделий и т.д., если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Дан-
ная ответственность среднего не должна превышать месячного заработка ви-
новного работника на день выявления ущерба.
Удержания стоимости форменной одежды зависит от того, положена она
работнику по закону или нет и при увольнении, если спецодежда полностью не
амортизировала. Сумма ежемесячного удержания стоимости форменной одеж-
ды не может превышать 20 процентов.
Удержание своевременно невозвращенных сумм, которые были
получены в подотчет. Сумма подотчетных средств невозвращенных в
установленный срок, удерживаются из заработной платы подотчетного лица, но
не более 20 процентов, по личному заявлению сотрудника.
Удержания по инициативе работника. Все удержания, производимые на
основании письменных заявлений, совершаются сверх обязательных удержа-
ний. Основанием для удержания является заявление сотрудника Общества.
При предоставлении займа с работником заключается договор, в
котором указывается срок и порядок возврата. Сумма займа, выданного,
работнику учитывается на балансовом счете 73/1.
Суммы удержания из заработной платы отражаются в дебет 70 «Расчеты
по оплате труда» и в кредит следующих счетов: 50 «Касса» (суммы, выплачен-
ные наличным); 51 «Расчетный счет» (суммы, перечисленные на лицевой счет
сотрудника); 68 «Расчеты по налогам и сборам» (удержание налогов в бюджет
(НДФЛ)); 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (возмещение долга по подот-
четным суммам); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (суммы,
удержанные из заработной платы за питание в столовой, за причиненный
ущерб, за приобретение ТМЦ со склада Общества, сотовую связь и т.д.); 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (депонированная заработная
55
плата, удержания по исполнительным листам); 79 «Внутрихозяйственные рас-
ходы» (суммы, выставленные по авизо).
Пример начисления заработной платы в ООО «Угольный разрез»:
Горный мастер - Михайлов Николай Иванович: оклад 15 800 рублей; до-
плата за вредность - 10%; доплата за ночные - 40%. Имеет вычет на трех детей.
Исполнительный лист - 25%
По табелю за февраль 2018 года: отработано 15/120; больничный лист - 5
дней; ночные - 40 часов.
Начисление:
Отработано 15/120 при плане 20/159.
Начисление по окладу = Оклад/Количество часов по плану*Количество
часов фактически отработанных часов по табелю:
15 800,00 ÷ 159
.
120 = 11 924,53 руб.
Доплата за вредность - 10 %:
11 924,53
.
10 ÷ 100 = 1 192,45 руб.
Доплата за ночное время работы - 40 часов:
11 924,53 ÷120
.
40
.
40 ÷ 100 = 1 589,94 руб.
ИСН - 30 %:
(11 924,53 + 1 192,45 + 1 589,94)30÷ 100 = 4 412,07 руб.
Районный коэффициент - 20 %:
(11 924,53 + 1 192,45 + 1 589,94 + 4 412,07) 20 ÷ 100 = 3 823,80 руб.
Северная надбавка - 30%:
(11 924,53 + 1 192,45 + 1 589,94 + 4 412,07) 30 ÷ 100 = 5 735,70 руб.
Начисление по временной нетрудоспособности - 5 дней:
Сотрудник ООО «Угольный разрез» работает с сентября 2008 года. В
феврале 2018 года заболел на пять календарных дней. Стаж работы восемь лет
и четыре месяца. За 2016 год сотруднику было начислено 477 600 руб., предел в
2016 году - 624 000 руб. За 2017 год начислено 510 120 руб., предел в 2017 году
- 624 000 руб. Так как начисленная заработная плата ниже предела, то при ре-
шении задачи будут использоваться показатели: 477 600 руб. и 510 120 руб.