46
дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. п. 4, 6 ст. 226 НК
РФ).
Величина предоставляемого налогового вычета на первого ребенка
составляет 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Указанный налоговый вычет
действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим
итогом с начала календарного года организацией, предоставляющей данный
стандартный налоговый вычет, превысил 350000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ).
Сумма начисленной работнику заработной платы признается объектом
обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование,
на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Начисленная работнику заработная плата включается в состав расходов
по обычным видам деятельности в отчетном периоде ее начисления (п. п. 5,
16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Страховые взносы, начисленные на заработную плату, также
учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в том
отчетном периоде, за который произведено их начисление (п. п. 5, 16, 18 ПБУ
10/99).
Бухгалтерские записи по операциям, связанным с начислением и
перечислением заработной платы работнику, начислением страховых
взносов, удержанию НДФЛ и перечислению алиментов производятся в
соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной
Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и приведены в таблице
проводок. Указанные записи приводятся на примере одного месяца, в
47
котором работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ
на ребенка.
Сумма заработной платы признается в составе расходов на оплату
труда в размере начисленной суммы в месяце ее начисления (ч. 1, п. 1 ч. 2 ст.
255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страховые взносы, начисленные на заработную плату, учитываются в
составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией
(пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При применении метода начисления расходы в виде страховых взносов
признаются на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Учета и расчета заработной платы начальника отдела бронирования
представлен в таблице 7.
Таблица 7
Учета и расчета заработной платы начальника отдела
бронирования
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Начислена заработная
плата работнику за
первую половину месяца
20
(25)
70
30 000
Расчетная ведомость
Произведена выплата
заработной платы за
первую половину месяца
70
51
30 000
Расчетная ведомость
Начислена заработная
плата работнику за
вторую половину месяца
(70 000 - 30 000)
20
(25)
70
40 000
Расчетная ведомость
Начислены страховые
взносы на сумму оплаты
труда (70 000 x 30,2%)
20
(25)
69
21 140
Бухгалтерская
справка-расчет
Удержан НДФЛ из суммы
заработной платы,
начисленной за месяц
((70 000 - 1 400) x 13%)
70
68
8 918
Регистр налогового
учета (Налоговая
карточка)
Удержаны алименты из
заработной платы,
начисленной за месяц
((70 000 - 8 918) x 25%)
70
76
15 270,50
Исполнительный
документ,
Бухгалтерская
справка-расчет
48
Продолжение таблицы 7
Произведена выплата
заработной платы,
начисленной за вторую
половину месяца
(40 000 - 8 918 - 15
270,5)
70
51
15 811,50
Выписка банка по
расчетному счету
Перечислены денежные
средства взыскателю
алиментов
(15 811,50 x 50%)
76
51
7 905,75
Выписка банка по
расчетному счету
Перечислены денежные
средства на банковский
счет
несовершеннолетнего
ребенка
(15 811,50 x 50%)
76
51
7 905,75
Выписка банка по
расчетному счету
Приведенная в таблице 7 общая сумма страховых взносов рассчитана
исходя из тарифов, установленных п. 2 ст. 425 НК РФ:
на обязательное пенсионное страхование - 22%;
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;
обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Для исправления ошибки, связанной с излишней выдачей зарплаты,
при согласии работника на удержание в бухгалтерском учете ООО «Селена-
тур» создает сторнировочные записи:
- Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 44) Кредит 70 (сторно) - сторнирована сумма
зарплаты с НДФЛ, излишне начисленная работнику;
- Дебет 70 Кредит 68 (сторно) - сторнирована сумма НДФЛ с излишне
начисленной зарплаты;
- Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 44) Кредит 69 (сторно) - сторнирована сумма
страховых взносов с излишне начисленной зарплаты.
Вывод по 2 главе
Главный бухгалтер ООО «Селена-тур» обязан: организовать ведение
бухгалтерского учета, отчетности и контроля в соответствии с учетной
49
политики; подписывать совместно с руководителем документы, служащие
основанием для отпуска материально-производственных запасов и выдачи
денежных средств, выполнения расчетных и денежных обязательств в
соответствии с полномочиями, делегированными ему руководством ООО
«Селена-тур».
Бухгалтер по заработной плате ООО «Селена-тур» на основе
первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате и
удержания из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты
труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды и др.
Повышение зарплаты в ООО «Селена-тур» осуществляется, несмотря
на сравнительно медленный рост производительности труда. В то же время,
это оправданно, учитывая отставание величины заработной платы от средней
по народному хозяйству и низкую платежеспособность населения. Вероятно,
в ближайшей перспективе тенденция опережения темпов роста оплаты труда
по сравнению с ее эффективностью будет сохраняться.
50
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФОНДА
ОПЛАТЫ ТРУДА И УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ООО
«СЕЛЕНА-ТУР»
3.1 Предложения по эффективному формированию фонда оплаты труда ООО
«Селена-тур»
Успешная деятельность персонала ООО «Селена-тур» может быть
достигнута за счет получения работниками заработной платы в зависимости
от личного трудового вклада и качества труда; обеспечения полной занятости
и возможности профессионального роста работников учреждения;
задействования повышению квалификации рабочих, поощрения
профессионального совершенствования и творческой инициативы
работников учреждения; внесения предложений по рациональному
использованию прогрессивных форм и методов работы, укрепляющих
трудовую дисциплину и повышающих качество труда.
В целях стимулирования труда и заинтересованности каждого
работника предприятия в пополнении доходов необходимо совершенствовать
учет оплаты труда. На предприятии ООО «Селена-тур» отсутствует
положение о премировании, что не стимулирует полной отдачи работников.
Оплату труда рабочих необходимо производить не только по затратам, но и
по результатам.
Предлагается ввести повышающие коэффициенты отношения к труду:
если работник выполнял дополнительные мероприятия по
увеличению доходов Общества, то применяется коэффициент К1;
если работник вносит разработку предложений по улучшению
организации труда, учета, снижения затрат, то применяется коэффициент К2;
51
зафиксированное за сотрудником выполнение работ за
отсутствующих сотрудников (более двух недель) применяется коэффициент
К3;
для того чтобы произошел рост на К4, работнику необходимо
внести свой элемент совершенствования и творчества, а именно это
самостоятельное повышение квалификации без направления на учебу
предприятием, умение ориентироваться в рыночных условиях.
Для оценки работы использовать также критерии:
выполнение плана оплачивать 10%;
качественное выполнение работ - 10%.
Также необходимо применение понижающего коэффициента:
а) не выполнение работником в срок заданий, указаний руководства
(происходящие по его вине срывы договорных обязательств, не
своевременность и неправильность оформления документов) К1;
б) снижение происходит за нарушение трудовой дисциплины
работником общества, прогулы, опоздания, появление на работе в нетрезвом
виде и так далее К2;
в) сотруднику были предъявлены замечания других организаций К3;
г) пассивность работника по отношению к работе, сдерживание им
внедрения научно-технического прогресса влечет за собой понижение К4.
Сотрудник должен активнее участвовать в работе и выполнять
мероприятия, способствующие повышению коэффициентов, чтобы шло
повышение заработной платы.
Определяются коэффициенты трудового вклада по каждому работнику
в отдельности.
Предложены, могут быть следующие значения коэффициентов:
Повышающих: К1 = 0,5; К2 = 0,4; К3 = 0,3; К4 = 0,2;
Понижающих: К1 = 0,5; +К2 = 0,4; К3 = 0,3; К4 = 0,2.
При начислении заработков исключительно в соответствии с
отработанным временем не учитываются индивидуальная выработка,
52
качество выполняемых работ, соблюдение трудовой и производственно-
технологической дисциплины, другие показатели работы исполнителей.
Применение коэффициентов усиливает зависимость заработной платы
работающих от результатов их труда. Достоинствами данной системы
оплаты труда и премирования являются:
стремление работников к повышению величины получаемого
предприятием дохода;
повышение каждым работником в отдельности качества своего
труда.
стимулирование повышения ответственности каждого работника
Общества, его трудовой дисциплины, что в свою очередь влечет повышение
эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Систему коэффициентов представим в таблице 8.
Таблица 8
Значения коэффициентов мотивации для сотрудников в ООО
«Селена-тур»
Показатели
Расчет
%
Коэффициент
показателя
От оказания
туристских
(Факт продаж/ продаж) * 100%
<50%
51-69%
70-89%
90-100%
>100%
0
0,5
0,8
1
1,5
Число
реализованных
путевок
(Факт продаж/ продаж) * 100%
<50%
51-69%
70-89%
90-100%
>100%
0
0,5
0,8
1
1,5
Число
обслуженных,
стоимость
одного тура,
выполнение
Выручка /
(количество туристов * стоимость
тура) * 100%
<60%
61-89%
90-100%
>100%
0
0,7
1
1,5
Комплексные
(Факт продаж/ продаж) * 100%
<50%
51-69%
70-89%
90-100%
>100%
0
0,5
0,8
1
1,5
Кол-во
привлеченных
(количество в этом /
количество чел. в прошлом
>100%
<100%
1,5
1
53
клиентов
периоде) * 100%
Кадровая политика должна поддерживать благоприятный климат,
стабильность кадров, возможность для их роста.
В ООО «Селена-тур» существует достаточное количество современных
программ и сервисов. На 5 рабочих местах установлена справочная правовая
система «КонсультантПлюс», которая позволяет организовать простую
работу со всеми необходимыми правовыми документами. Система содержит
готовые схемы проводок, консультации и разъяснения по налоговому,
бухгалтерскому и кадровому учету, все формы учета, отчетности и
первичных документов. А еще - библиотеку статей бухгалтерской прессы,
книги о налогах и учете и уникальные материалы - Путеводители по налогам,
сделкам и кадровым вопросам.
Система «КонсультантПлюс» имеет сертификацию Microsoft на
совместимость со всеми распространенными версиями операционной
системы Windows, что обеспечивает оперативное обновление информации,
разнообразные сервисные возможности и настройки. Система работает
стабильно, совместима с другими программами и гарантирует отсутствие
рисков для компьютера. Работа с продуктом «КонсультантПлюс» формирует
профессиональную востребованность клиентов в современных условиях
рынка.
Также в организации установлена сеть обмена электронными
документами «СБИС электронный документооборот».
СБИС электронный документооборот - это система, которая позволяет
обмениваться электронными документами с клиентами, поставщиками и
контролирующими органами без дублирования их на бумаге.
Когда выставляется много документов на небольшие суммы - по ним
очень просто уйти в минус, ведь затраты на их создание и доставку, часто
перекрывают получаемую прибыль. СБИС идеально подойдет для решения
54
этой проблемы - доставка документа в любую точку страны будет стоить
пару рублей и занимать не больше минуты.
Сбор счетов-фактур от поставщиков (ЖКХ, связь, охрана) занимает
пару минут, причем, не выходя из офиса. Многие из них уже рассылают в
электронном виде свои документы по клиентам. А учитывая то, что
электронные документы тщательно проверяются перед отправкой,
существенно снижается риск отказа в зачете НДС. Такие документы можно
сразу загрузить в свою учетную систему, в разы сократив затраты на их ввод.
СБИС Электронный документооборот ускоряет поступление денег на
счета. Чем быстрее дойдут документы до контрагентов, тем быстрее они
инициируют по ним оплату.
Всё это экономит время сотрудников и позволяет уделить больше
внимания другим проблемам.
Также, к современным технологиям можно отнести электронный
журнал «Главбух», которым ООО «Селена-тур» пользуется с 2012 года.
Главбух - практический журнал для бухгалтера
В каждом номере журнала «Главбух»:
все изменения в учете и налогообложении;
тесты для самопроверки;
подробные рекомендации на все случаи жизни;
схемы действий;
проверенные советы от чиновников и экспертов;
примеры расчетов;
готовые решения для неоднозначных ситуаций;
мастер-классы для главбуха;
образцы заполнения документов;
наглядные справочники и многое другое.
Преимущества электронного издания «Главбух»:
1. Бесплатная нормативно-правовая база. Она идет как неотъемлемая
часть электронной версии журнала.
55
2. Удобный и скоростной поиск.
3. Удобные рабочие инструменты. Есть «листалка» для эффективного
прочтения информации, функция закладок и пометок и т. д.
4. Сохранение необходимых документов. Можно с легкостью
сохранить найденный документ в своей личной папке, в том числе, и
отправить на печать.
5. Моментальное получение нового выпуска. Подписываясь на
электронную версию, при выходе нового выпуска он открывается сразу, и
нет необходимости ждать, когда его принесут с почтой.
Однако, несмотря на вышеперечисленные преимущества в
автоматизации учета и внедрении современных технологий в ООО «Селена-
тур», имеется огромный недостаток. Учет расчетов с работниками по оплате
труда осуществляется с помощь программы «1С: Предприятие 7.7».
Начисление заработной платы ведется вручную, в программу вносятся
только суммы.
В настоящее время более совершенной является программа 1С:
Зарплата и управление персоналом 8. Сравнивать эту программу с «1С:
Предприятие 7.7» нет смысла, так как в «1С: Предприятие 7.7» полностью
отсутствуют возможности по расчету заработной платы и кадровому учету.
Целесообразнее сравнить разные версии «1С: Зарплата и управление
персоналом 8» и выбрать более подходящую для организации.
К общим преимуществам «1С: Зарплата и управление персоналом 8»
относятся:
1. Новая версия программы позволяет в одной информационной базе
вести учет нескольких организаций, при этом списки товаров, контрагентов и
статей затрат являются общими.
2. В новой версии «1С Предприятие Зарплата и кадры» появились все
унифицированные формы по учету труда, автоматизирован воинский учет и
формирование необходимой отчетности, реализована регистрация графиков