Факторный
анализ
Факторный
метод
Влияние
изменения
численности и
средней
заработной
платы,
ЧР – среднесписочная
численность;
ГЗП – среднегодовая
заработная плата
одного работающего
ФЗП=ЧР*ГЗ
П
Анализ
движения
персонала
Метод
сравнения
анализа
движения
персонала
Чк.г.- численность
персонала на конец
года
Ч н.г.- численность
персонала на
начало года
Ч п. – численность
поступивших на
работу
Чв. – численность
выбывших.
Чк.г.=Чн.г.+
Чп.-Чв.,
Анализ
структуры
персонала
Вертикальн
ый
(структурны
й) метод
Удельный вес
категорий
персонала в
общей
численности
%i – удельный вес;
Yi – количественное
значение категорий
персонала
Y - общая численность
персонала
%i =Yi /
∑
????
Анализ
структуры
фонда
оплаты
труда в
разрезе
выплат
Вертикальн
ый
(структурны
й) метод
Удельный вес
всех выплат в
общей сумме
ФОТ
%i – удельный вес;
Yi – сумма конкретных
выплат
Y - общая сумма ФОТ
%i =Yi /
∑
????
Анализ
выполнения
запланиров
анных
расходов на
оплату
труда
метод
сравнения
Запланированн
ые расходы и
осуществленны
е кассовые
расходы
П– запланирован
ные показатели
Ф– фактически
полученные
значения
Вып.пл.=П-
Ф,
Вып. пл.=
Ф/П*100
Из данного раздела можно сделать выводы, что в соответствии с
законодательством удержания из заработной платы подразделяются на
обязательные, удержания из заработной платы по инициативе работодателя,
удержания по желанию самого сотрудника.
Из первой главы следуют следующие выводы.
Оплата труда работников бюджетных организаций состоит из базового
оклада, стимулирующих и компенсационных выплат. Заработная плата
работников бюджетной сферы в России за период действия Указов Президента
значительно возросла. Заработная плата в образовании возросла более чем на
40%, в здравоохранении более 90%, работников культуры 98,7%. Но темпы
роста заработной платы зависят от финансовых возможностей регионов и
муниципалитетов, которые в последнее время испытывают финансовые
трудности. Основным документом, регулирующим оплату труда в РФ, является
Трудовой кодекс РФ, Постановления Правительства, ведомственные и
локальные нормативные акты.
Различают две основные формы оплаты труда: повременную и
сдельную, каждая из которых имеет разновидности, именуемые системами
оплаты труда. Существующие различные системы оплаты труда позволяют
каждой конкретной организации самостоятельно устанавливать формы,
системы и оплату труда.
Удержания из заработной платы бывают трех видов – обязательные, по
инициативе работодателя, по инициативе работника. Основными видами
удержаний являются удержания налога на доходы физических лиц и алиментов.
В данной главе также рассмотрена информативная база и система показателей
анализа заработной платы в бюджетном учреждении, которая будет применена
в следующей главе при анализе труда и его оплаты в МАУ г.о. Самара
«Самарская газета».
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и анализ оплаты
труда в МАУ г.о. Самара «Самарская газета»
2.1 Оpганизационно-экономическая хаpактеpистика бюджетного
учреждения
Муниципальное автономное учреждение городского округа Самара
«Самарская газета» создано на основании Постановления Администрации
городского округа Самара от 24.03.2016 г. № 286.
Полное наименование учреждения: Муниципальное автономное
учреждение городского округа Самара «Самарская газета». Каткое
наименование: МАУ г.о. Самара «Самарская газета».
Учредителем является муниципальное образование городской округ
Самара. Устав учреждения утвержден Постановлением городского округа
Самара от 17.06.2016 г. №828.
Учреждение является некоммерческой организацией, созданной в
целях оказания услуг по информированию населения городского округа
Самара.
Основными целями деятельности учреждения являются:
– удовлетворение общественных потребностей в получении информации
о социально – экономическом и культурном развитии городского округа
Самара, о развитии его инфраструктуры и иной официальной информации;
– обеспечение конституционного права граждан на свободное получение
информации;
– обеспечение конституционного права граждан на свободу слова путем
открытого обсуждения общественно значимых проблем жизни городского
округа Самара.
Предметом деятельности учреждения являются:
− подготовка и распространение печатной продукции;
− производство аудио-, аудиовизуальных, и иных сообщений и
материалов;
− предоставление доступа населения к официальной информации, в
том числе через использование официального сайта учреждения;
− издательско – полиграфическая, рекламная деятельность;
− организация пресс-конференций, выставок, ярмарок, конгрессов.
Учреждение для достижения целей, ради которой оно создано,
осуществляет следующие виды приносящей доход деятельности:
− производство и выпуск периодического печатного издания
«Самарская газета»;
− распространение периодического печатного издания «Самарская
газета»;
− издание книг, брошюр, буклетов и иной аналогичной информации;
− организация и проведение пресс-конференций, круглых столов,
семинаров;
− производство кинофильмов, видео- и телевизионных фильмов и
телевизионной рекламы;
− создание телевизионных программ для показа на телеканале.
За плату учреждение оказывает следующие услуги:
− продажа рекламного места в газете;
− организация, выставок, ярмарок;
− издание фотографий, эстампов, плакатов, календарей,
поздравительных почтовых открыток.
Организационная структура учреждения приведена в приложении 1.
Учреждению присуща линейная структура управления. Возглавляет
учреждение директор, в непосредственном подчинении которого находятся:
заместители, главный бухгалтер, водители, архивариус, 6 начальников отделов.
А именно: отдела оперативной информации, отдела «Общество и культура»,
отдела «Интернет - проектов», службы выпуска, отдела телепрограмм, пресс-
центра. Начальникам отделов подчиняются: фотокорреспонденты,
обозреватели, корректоры, верстальщики, телеоператоры, режиссеры монтажа,
звукооператоры. Основные технико – экономические показатели учреждения
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Основные показатели деятельности учреждения за 2016 – 2018 гг.
Показател
и
2017год
2018
год
Отклонение от
2017
2019
год
Отклонение от
2018 г.
Абсол.
%
Абсол.
%
Показател
и
2017год
2018
год
Отклонение от
2017
2019
год
Отклонение от
2018 г.
Абсол.
%
Абсол.
%
Публикация
официальны
х и
социально-
значимых
материалов,
тыс.кв.см.
989,22
990,66
1,44
100,1
1006,29
15,63
101,6
Осуществле
ние
издательско
й
деятельност
и,подписка.,
тыс.экз.
950
1020
70
107,4
1040
20
102,0
Производств
о и
распростран
ение
телепрограм
м, часов
300
326,11
26,11
108,7
325,17
-0,94
99,7
Объем
финансиров
ания из
бюджета
(тыс.руб.)
61140,7
68155,4
7014,7
111,5
61323,4
-6832
90,0
Объем
платных
услуг
(тыс.руб.)
9842,1
9920,3
78,2
100,8
23539,6
13619,3
237,3
Среднегодо
вая
численность
персонала
(шт.ед.)
113
112
-1
99,1
110
-2
98,2
Средняя
заработная
плата, руб.
29156
31215,9
2059,9
107,1
31106,2
-109,7
99,6
На выполнение муниципального задания учреждению ежегодно
выделяются средства из бюджета городского округа Самара. Основными
показателями муниципального задания являются: публикация официальных и
социально-значимых материалов (тыс.кв.см.), осуществление издательской
деятельности. Также подписка (тыс. экз.), производство и распространение
телепрограмм, часов.
Из таблицы следует, что в 2018 г. в сравнении с 2017 г. произошел рост
по всем показателям муниципального задания. Публикация материалов
возросла на 0,1%, подписка на 7,4%, производство телепрограмм на 8,7%. В
2019 г. в сравнении с 2018 г. показатели публикации материалов возросла на
1,6%, подписка на 2,0%, производство телепрограмм снизилось на 0,3%.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. возросли объемы финансирования
учреждения из бюджета на 7014,7 или 11,5%. В 2019 г. из бюджета учреждение
профинансировано в меньших суммах, чем в 2018 г., на 6832, тыс. руб.(10%).
Объем средств, полученных от платных услуг, возрос в 2018г. на 0,8%.
В 2019 году рост составил более чем в два раза.
Ежегодно происходит снижение среднесписочной численности
персонала, снижение составило на 0,9% и 1,8% соответственно.
Показатели средней заработной платы в 2018 г. показывали рост на
7,1%, в 2019 г. произошло снижение средней заработной платы на 0,1%.
Анализ финансов учреждения проведен на основании формы 0503721
«Отчет о финансовых результатах» (Приложения 2,3,4). В данной форме
показаны доходы учреждения и расходы в соответствии с кодами
аналитических статей. Динамика доходов показана на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика доходов МАУ г.о. Самара «Самарская газета»
за 2017-2019гг., тыс. руб.
15
15
Официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях. Отчеты
о финансовом результате МАУ «Самарская газета» [Электронный ресурс] Режим доступа:
https://bus.gov.ru/pub/agency/529689/annual-balances-F0503721 (05.05.2020)
61060,7
63680,4
59683,2
9842,1
9920,3
23539,6
80
4475
1640,2
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2017 2018 2019
субсидии на выполнение
муниципального задания
доходы от платных услуг
субсидии на иные цели
Из рисунка можно сделать вывод, что в структуре доходов преобладают
доходы субсидии на выполнение муниципального задания, но в 2019 году
произошло их снижение. Доходы от оказываемых платных услуг в 2017 году
они составляли 9842,1 тыс. руб., в 2018 году – 9920,3 тыс. руб., в 2019 году
23539,6 тыс. руб. Происходит значительный рост данных доходов по причине
роста тарифов на оказываемые услуги и расширение перечня услуг.
Расходы учреждения оценим по направлениям аналитических статей и
приведем в таблице 8. В таблице показана структура расходов.
Таблица 8
Структура расходов МАУ г.о. Самара «Самарская газета» за 2017-
2019гг.
16
Расходы
2017
2018
2019
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Измен
ения,
%
Оплата труда
51320,8
62,0
54799,2
70,1
53685,7
67,6
5,6
Приобретение
работ, услуг
18692,1
22,6
15603,4
20,0
22131,6
27,9
5,3
Прочие
расходы
977,5
1,2
-
-
70,5
0,1
-1,1
Увеличение
стоимости
нефинансовы
х активов
11751,7
14,2
7806,4
10,0
3514,8
4,4
-9,8
Всего
82742,1
100,0
78209
100,0
79402,6
100,0
0,0
В структуре расходов преобладают расходы на оплату труда. В 2017
году данные расходы составляли 62,0% в структуре расходов, в 2017 году их
удельный вес составил 70,1%, в 2019 году – 67,6%.
В части остальных расходов значительный удельный вес составляют
расходы на приобретение работ, услуг. В целом они составляли в 2017 году
22,6% в структуре расходов, в 2017 году -20,0%, в 2017 году 27,9%.
Значительный удельный вес составляют расходы на увеличение
стоимости нефинансовых активов, соответственно, 14,2% в 2017 г., 10,0% в
2018 и 4,0% в 2016 г. В эти расходы входят расходы на приобретение
16
Официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях. Отчеты
о финансовом результате МАУ «Самарская газета» [Электронный ресурс] Режим доступа:
https://bus.gov.ru/pub/agency/529689/annual-balances-F0503721 (05.05.2020)
оборудования, печатной бумаги, прочих материалов. Структура расходов
показана на рисунке 7.
Рисунок 7. Структура расходов за 2017-2019гг.,%
17
Данные рисунка еще раз подтверждают, что в расходах учреждения
преобладают расходы на социальные выплаты и оплату труда, которые
составляют свыше 60% расходов учреждения. Динамика расходов показана в
таблице 9. При составлении таблицы использованы аналитические коды по
классификации операций государственного управления (КОСГУ).
Таблица 9
МАУ г.о. Самара «Самарская газета» за 2017-2019гг.
18
Статьи
2017
2018
2019
Отклонения
2018/2017
Отклонения
2019/2018
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Оплата труда
51320,8
54799,2
53685,7
3478,4
106,8
-1113,5
98,0
Приобретение
работ, услуг
18692,1
15603,4
22131,6
-3088,7
83,5
6528,2
141,8
Прочие
расходы
977,5
-
70,5
-977,5
-
70,5
-
Увеличение
стоимости
нефинансовы
х активов
11751,7
7806,4
3514,8
-3945,3
66,4
-4291,6
45,0
Всего
82742,1
78209
79402,6
-4533,1
94,5
1193,6
101,5
17
Рисунок составлен автором на основании таблицы 8
18
Официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях. Отчеты
о финансовом результате МАУ «Самарская газета» [Электронный ресурс] Режим доступа:
https://bus.gov.ru/pub/agency/529689/annual-balances-F0503721 (05.05.2020)
62
70,1
67,6
22,6
20
27,9
1,2
0,1
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 2018 2019
увеличение стоимости
нефинансовых активов
прочие расходы
оплата услуг
оплата труда
Сравнение расходов на 2017-2019г. показало, что в 2019г. произошел
рост расходов, который составил 101,5%, в 2018 году расходы снизились на
5,5%.
Расходы на оплату труда возросли в 2018 году на 3478,4 тыс. руб. или
на 6,8%. В 2019 году указанные расходы уменьшились на 2,0% по причине
снижения численности работников и уменьшения финансирования.
Расходы на приобретение работ, услуг в 2019 г. возросли значительно.
Их рост составил 41,8%. Расходы на увеличение стоимости нефинансовых
активов снижались как в 2018, так и в 2019 году. Их снижение составило,
соответственно,33,6% и 55%.
Таким образом, из данной части работы можно сделать следующие
выводы. Основными видами деятельности МАУ г.о. Самара «Самарская газета»
является выпуск периодического печатного издания «Самарская Газета»;
издательско-печатная и рекламная деятельность; оказание консультационных,
информационных и посреднических услуг; продажа печатной продукции и
сопутствующих товаров. За исследуемый период учреждение выполняло
показатели муниципального задания, увеличивало объем поступления доходов
от платных услуг.
2.2. Аналитический и синтетический учет оплаты труда в МАУ г.о. Самара
«Самарская газета»