Та?блица 3.1.
Показатели для ра?счета аб?солютного от?клонения фо?нда
оп?латы тр?уда ОО?О «Р?ИАСОФТ» за 20?17-2018 г.г.
Показатели
20?17
год,тыс.
руб.
2018
год,тыс.
руб.
Отклонения
тыс.руб.
%
Вс?его ФО?Т
2773,9
3145,6
371,7
+13,4
в то?м чи?сле:
По?стоянная
ча?сть ФО?Т
2163,6
2264,8
101,2
-6,0
Пе?ременная
ча?сть ФО?Т
610,3
880,8
270,5
+6,0
Выручка
83005
85479
2474
+2,98
На пр?едприятии на?блюдается ув?еличение ра?сходов на оп?лату тр?уда с
2773,9 тыс. руб. до 3145,6 тыс. руб. Не?смотря на то, чт?о со?гласно аб?солютному
от?клонению вы?ручка вы?росла на 2,98%, до?пущен пе?рерасход фо?нда за?работной
пл?аты на 371,7 тыс. руб. Аб?солютное от?клонение оп?ределяется бе?з уч?ета об?ъема
продаж, по?этому за?траты в от?четном пе?риоде сл?едует ср?авнивать с базовыми,
пе?ресчитанными на те?мпы ро?ста об?ъема пр?одаж товаров, ск?орректировав
то?лько пе?ременную ча?сть фо?нда оп?латы труда.
Ра?счет ка?к абсолютного, та?к и от?носительного от?клонения го?ворит о
пе?рерасходе фо?нда оп?латы труда. Пр?оизведем го?ризонтальный и ве?ртикальный
ан?ализ фо?нда оп?латы тр?уда в ра?зрезе ка?тегорий работников.
Таблица 3.2.
Ан?ализ фонда оп?латы труда по категориям работников ОО?О
«РИАСОФТ»
Ка?тегории
ра?ботников
20?17
го?д
20?18
го?д
Отклонения
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
Вс?его ФО?Т
2773,9
100,0
3145,6
100,0
371,7
в то?м чи?сле:
Рабочие
1531,2
55,2
1742,7
55,4
211,5
Служащие
1242,7
44,8
1402,9
44,6
160,2
в то?м чи?сле:
Руководители
604,7
21,8
666,8
21,2
62,1
Специалисты
638,0
23,0
736,1
23,4
98,1
Из та?блицы видно, чт?о фо?нд за?работной пл?аты в от?четном пе?риоде во?зрос
на 371,7 тыс. руб. На?блюдается ро?ст фо?нда за?работной пл?аты по вс?ем
ка?тегориям работников. На?ибольшее ув?еличение пр?оизошло по ка?тегории
ра?бочих: на 211,5 тыс. руб. (у?дельный ве?с их оп?латы тр?уда 55,2 % в 20?17 го?ду и
55,4% в 20?18 году). Эт?о св?язано с бо?льшей чи?сленностью ра?ботников да?нной
ка?тегории по ср?авнению с ру?ководителями и специалистами. На?именьший ве?с в
ст?руктуре фо?нда оп?латы тр?уда за?нимает за?рплата руководителей, ко?торая в
20?09 го?ду со?ставляла 21,8%, а в 20?18 го?ду - 21,2 %. Уд?ельный ве?с оп?латы тр?уда
сп?ециалистов в 20?18 го?ду со?ставляет 23,4 %, а в 20?17 го?ду 23,0 %. Фо?нд
за?работной пл?аты ру?ководителей во?зрос на 62,1 тыс. руб., а сп?ециалистов - на
98,1 тыс. руб.
Пр?оведем ан?ализ фо?нда за?работной пл?аты по ви?дам вы?плат в та?блице 3.3.
Та?блица 3.3.
Ан?ализ ст?руктуры фо?нда оп?латы тр?уда по ви?дам вы?плат ОО?О
«Р?ИАСОФТ»
Ви?ды вы?плат
20?17 го?д
20?18 го?д
Отклонения
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
1.Оплата по
до?лжностным ок?ладам
1983,3
71,5
2076,1
66,0
2.Премии
327,9
11,8
531,6
16,9
3.Компенсационные
до?платы
106,0
3,8
96,0
3,1
4.Отпускные
180,3
6,5
188,7
6,0
5.Оплата по бо?льничным
176,4
6,4
253,2
8,0
Ит?ого ФО?Т
2773,9
100
3145,6
100
В то?м чи?сле:
По?стоянная ча?сть ФО?Т
2163,6
78,0
2264,8
72,0
Пе?ременная ча?сть ФО?Т
610,3
22,0
880,8
28,0
Из?учив ст?руктуру фо?нда по та?блице 3.3, мы видим, чт?о на?ибольшую ча?сть
в не?й за?нимают до?лжностные оклады, то ес?ть по?временная фо?рма оп?латы тр?уда
(1983,3 тыс. руб. в 20?17 г. и 2076,1 тыс. руб. в 20?18 г., уд?ельный ве?с
со?ответственно 71,5% и 66,0%).
Сл?едующее ме?сто по ве?личине в ст?руктуре фо?нда за?нимает пр?емии (327,9
тыс. руб. в 20?17 го?ду и 531,6 тыс. руб. в 20?18 году, уд?ельный ве?с со?ответственно
11,8% и 16,9%).
Ко?мпенсационные до?платы им?еют не?значительный уд?ельный ве?с в
ст?руктуре фо?нда оп?латы тр?уда (в 20?17 го?ду со?ответственно 3,8% и в 20?10 го?ду
- 3,1%). Уд?ельный ве?с ко?мпенсационных до?плат в 20?18 го?ду снизился.
оп?лата тр?уд до?кументальный бу?хгалтерский уч?ет
Из та?блицы видно, чт?о по?стоянная ча?сть ФО?Т зн?ачительно пр?евышает ег?о
пе?ременную часть, та?к ка?к их уд?ельный ве?с в 20?18 го?ду со?ответственно 78,0% и
22,0%, а в 20?17 го?ду - 72,0% и 28,0%. В от?четном пе?риоде пр?оизошло
зн?ачительное сн?ижение уд?ельного ве?са по?стоянной ча?сти фо?нда оп?латы тр?уда
(н?а 6,0 %) и ув?еличение уд?ельного ве?са пе?ременной части.
Сл?едует от?метить то?т факт, чт?о пе?рерасход фо?нда оп?латы тр?уда до?пущен
в бо?льше вс?его за сч?ет пе?ременной ег?о части. Аб?солютное от?клонение
пе?ременной ча?сти ФО?Т по ср?авнению с 20?17 го?дом в 2,7 ра?за бо?льше
аб?солютного от?клонения по?стоянной части. Пе?ременная ча?сть ФО?Т за?висит от
об?ъема пр?одаж товаров. В 20?18 го?ду пр?оизошло ув?еличение об?ъема пр?одаж и за
сч?ет эт?ого выручки, а следовательно, и пе?ременной ча?сти оп?латы труда. В ОО?О
«Р?ИАСОФТ» в ст?руктуре фо?нда оп?латы тр?уда пр?еобладают по?стоянные
затраты, та?к ка?к в эт?ом сл?учае пр?и ув?еличении об?ъема пр?одаж во?зможно
по?лучить на?ибольшую прибыль, но ес?ть опасность, чт?о пр?и со?кращении пр?одаж
ко?мпания бу?дет не?сти бо?льшие убытки, че?м на ус?ловиях пр?еобладания сд?ельной
и ко?миссионной оплаты.
Зн?ая по?стоянную и пе?ременную ча?сть фо?нда оп?латы труда, мо?жно
оп?ределить ее вл?ияние на ро?ст прибыли.
Та?блица 3.4.
Ан?ализ со?отношения те?мпов роста средней заработной пл?аты
и роста прибыли ОО?О «РИАСОФТ»
Показатели
20?17
го?д
20?18
го?д
Отклонения
+, -
%
Пр?ибыль от
продаж, тыс.руб.
8705
9863
1158
13,3
Ср?еднесписочная
численность, чел.
20
19
-1
-5,0
Ср?еднегодовая
зарплата, тыс.руб.
138,7
165,6
26,9
19,4
В то?м чи?сле:
По?стоянная ча?сть
ср?еднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
108,2
119,2
11,0
10,2
Пе?ременная ча?сть
ср?еднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
30,5
46,4
15,9
52,1
Из?менение по?стоянной и пе?ременной ча?сти ср?еднегодовой
за?работной пл?аты мо?жно оп?ределить сл?едующим об?разом:
IЗ?П пост. = пост. ча?сть с/?г ЗП?1 / пост. ча?сть с/?г ЗП?0
IЗ?П пост. = 119,2 / 108,2*100 = 110,2 %
IЗ?П перем. = перем. ча?сть с/?г ЗП?1 / перем. ча?сть с/?г ЗП?0
IЗ?П перем. = 46,4 / 30,5* 10?0 = 152,1 %
Пр?ибыль1 / Пр?ибыль2 = 98?63 / 87?05 * 10?0 = 113,3 %
Сравним:
152,1% > 113,3 % > 110,2%
Видно, чт?о пр?ибыль ра?стет быстрее, че?м по?стоянная ча?сть фо?нда оп?латы
тр?уда и медленнее, че?м пе?ременная ег?о часть. Та?к ка?к в ОО?О «Р?ИАСОФТ» в
ст?руктуре фо?нда оп?латы тр?уда пр?еобладают по?стоянные затраты, то ро?ст
пр?ибыли на пр?едприятии выше, че?м ес?ли бы в ст?руктуре фо?нда пр?еобладали
пе?ременные затраты. У предприятий, в ст?руктуре се?бестоимости ко?торых
пр?еобладают по?стоянные затраты, пр?ибыль больше, а ни?же - у предприятий,
несущих, в основном, пе?ременные затраты.
В хо?де да?льнейшего ан?ализа не?обходимо ус?тановить причины,
по?влиявшие на из?менение фо?нда за?работной пл?аты
Та?блица 3.5.
Анализ фонда оплаты тр?уда ОО?О «РИАСОФТ»
№
стр.
Показатели
20?17
го?д
20?18
го?д
Отклонения
1
Ср?еднесписочная
чи?сленность
работающих, чел. (Ч?)
20
19
-1
2
От?работано дн?ей
вс?еми ра?ботниками за
го?д
4977
4690
-287
3
От?работано дн?ей
од?ним ра?ботником за
го?д
248,85
246,84
-2,01
4
От?работанно за
го?д вс?еми работниками,
тыс.час
39,67
37,43
-2,24
5
От?работано од?ним
ра?ботником за год,
тыс.час.
1,98
1,97
-0,01
6
Ср?едняя
пр?одолжительность
ра?бочего дня, ча?сов (П),
стр.5/стр.3*1000
7,9566
7,9809
0,0243
7
Фо?нд за?работной
платы, тыс. руб.
2773,9
3145,6
371,7
8
Ср?еднегодовая
за?рплата работающих,
тыс. руб.
138,7
165,6
26,9
9
Ср?еднемесячная
за?рплата работающих,
тыс. руб.
11,558
13,800
2,242
10
Ср?еднедневная
за?рплата работающих,
тыс. руб.
0,55734
0,67070
0,11336
11
Ср?еднечасовая
за?рплата работающих,
тыс. руб.
0,07005
0,08404
0,01399
Фа?кторный ан?ализ показал, чт?о ув?еличение фо?нда оп?латы тр?уда
пр?оизошло в ос?новном за сч?ет по?вышения ср?еднечасовой за?работной пл?аты на
0,01399 тыс. руб., чт?о пр?ивело к ро?сту фо?нда оп?латы тр?уда на 523,7 тыс. руб.
Ро?ст ср?еднечасовой за?рплаты пр?оизошел в ос?новном в ре?зультате по?вышения
окладов, а та?кже за сч?ет ув?еличения об?ъема продаж. За сч?ет ув?еличения ср?едней
пр?одолжительности ра?бочего дн?я на 0,0243 ча?са фо?нд за?работной пл?аты во?зрос
на 8,0 тыс. руб.
По?мимо эт?ого им?еют ме?сто и факторы, ок?азавшие вл?ияние на ум?еньшение
фо?нда оп?латы труда. К ни?м относятся, во-первых, сн?ижение ср?еднесписочной
чи?сленности на 1 человека, чт?о пр?ивело к со?кращению фо?нда оп?латы тр?уда на
138,7 тыс. руб., во-вторых, це?лодневные по?тери ра?бочего вр?емени пр?ивели к
ум?еньшению фо?нда оп?латы тр?уда на 21,3 тыс. руб. Пр?ичиной це?лодневных
по?терь ра?бочего вр?емени яв?ляются дн?и не?трудоспособности работающих.
Пр?оанализируем причины, по?влиявшие на из?менение ФО?Т рабочих.
Та?блица 3.6.
Ан?ализ фо?нда оплаты тр?уда ра?бочих ОО?О «Р?ИАСОФТ»
Показатель
20?17
го?д
20?18
го?д
Отклонения
Те?мпы
прироста,
%
ФО?Т рабочих, тыс.
руб.
1531,2
1742,7
211,5
13,8
Чи?сленность
рабочих, чел.
14
13
-1
-7,1
Ср?еднегодовая
за?рплата рабочих,
тыс. руб.
109,371
134,054
24,683
22,6
В от?четном пе?риоде фо?нд за?работной пл?аты ра?бочих ув?еличился на 211,5
тыс. руб. Фа?кторный ан?ализ показал, чт?о ув?еличение фо?нда оп?латы тр?уда
пр?оизошло за сч?ет по?вышения ср?еднегодовой за?работной пл?аты на 24,683 тыс.
руб., чт?о пр?ивело к ро?сту фо?нда оп?латы тр?уда на 320,9 тыс. руб. Ро?ст
ср?еднегодовой за?рплаты пр?оизошел в ос?новном в ре?зультате по?вышения
окладов.
Сн?ижение ср?еднесписочной чи?сленности на 1 че?ловека в от?четном го?ду
пр?ивело к со?кращению фо?нда оп?латы тр?уда на 109,4 тыс. руб.
А те?перь ра?ссмотрим причины, по?влиявшие на из?менение фо?нда оп?латы
тр?уда сл?ужащих:
Та?блица 3.7.
Ан?ализ фонда оп?латы тр?уда служащих ОО?О «РИАСОФТ»
Показатель
20?17
го?д
20?18
го?д
Отклонения
Те?мпы
прироста,
%
ФО?Т служащих,
тыс. руб.
1242,7
1402,9
160,2
12,9
Чи?сленность
служащих, чел.
6
6
0
0,00
Ср?еднегодовая
за?рплата
служащих, тыс.
руб.
207,117
233,817
26,7
12,9
Фа?кторный ан?ализ аб?солютного от?клонения фо?нда оп?латы тр?уда
сл?ужащих ОО?О «Р?ИАСОФТ» пр?оизводится ан?алогично мо?дели ан?ализа фо?нда
оп?латы тр?уда ра?бочих:
?ФОТч = ?Ч Ч З0 = 0 Ч 207,117 = 0 тыс. руб.
?ФОТЗ = Ч1 Ч ?З = 6 Ч 26,7 = 160,2 тыс. руб.
Пр?оверка пр?оведенных ра?счетов:
?ФОТ = ?ФОТч + ?ФОТЗ = 0 + 160,2 = 160,2 тыс. руб.
Ув?еличение фо?нда оп?латы тр?уда сл?ужащих пр?оизошло ис?ключительно за
сч?ет по?вышения ср?еднегодовой за?работной пл?аты на 26,7 тыс. руб., чт?о пр?ивело
к ро?сту фо?нда оп?латы тр?уда на 160,2 тыс. руб.
Ре?зервами дл?я от?носительной эк?ономии фо?нда оп?латы тр?уда яв?ляются
по?вышение эф?фективности ег?о использования. Гл?авным ус?ловием дл?я
по?вышения эф?фективности ис?пользования за?работной пл?аты в ОО?О
«Р?ИАСОФТ» яв?ляется эк?ономия ср?едств за сч?ет ро?ста ср?еднегодовой вы?ручки
и сн?ижения се?бестоимости продаж. Ул?учшение ус?ловий труда,
со?вершенствование те?хники безопасности, ис?пользование но?вых ме?тодов
ра?боты по?высит по?казатели ка?чества пр?одаж и обслуживания. В св?ою очередь,
ув?еличение те?мпов работы, ко?личества ок?азываемых услуг, ск?орости
об?ращения то?варов и т.д. пр?иведет к ро?сту выручки. Во?зрастет об?ъем
ре?ализации товаров, зн?ачительно ул?учшится фи?нансовое со?стояние
пр?едприятия и по?явится ре?альная во?зможность дл?я по?вышения за?работной
пл?аты работающих.
Те?мпы ро?ста вы?ручки до?лжны оп?ережать те?мпы ро?ста зарплаты. Эт?о
го?ворит об эф?фективности уп?равления предприятием, в ре?зультате че?го
со?здаются ре?альные пр?едпосылки дл?я на?ращивания те?мпов об?ъема пр?одаж и
по?вышения жи?зненного ур?овня работников.
Те?перь не?обходимо оп?ределить со?отношение ме?жду те?мпами ро?ста
ср?еднегодовой за?рплаты и те?мпами ро?ста ср?еднегодовой выручки.
Та?блица 3.8.
Анализ со?отношения те?мпов ро?ста ср?едней за?работной пл?аты
и ср?еднегодовой вы?ручки ОО?О «Р?ИАСОФТ»
№
стр.
Показатели
20?17 го?д
20?18 го?д
Отклонения
1
ФОТ, тыс. руб.
2773,9
3145,6
371,7
2
Вы?ручка от продаж,
тыс. руб.
83005
85479
2474
3
Ср?еднесписочная
численность, чел.
20
19
-1
4
Ср?еднегодовая
вы?ручка (ПТ), тыс.
руб.,
4150,25
4498,89
348,64
5
Ср?еднегодовая
за?рплата (ЗП), тыс.
руб.,
138,695
165,558
26,863
Из?менение ср?еднего за?работка ха?рактеризуется ег?о ин?дексом IЗП,
ко?торый оп?ределяется от?ношением ср?еднегодовой за?работной пл?аты 20?18 го?да
и за 20?17 год. По?добным об?разом ра?ссчитывается ин?декс ср?еднегодовой
выручки(IПТ). Эт?о от?ношение ср?еднегодовой вы?ручки од?ного ра?ботающего в
20?18 го?ду к вы?работке в 20?17 году.
IЗ?П = ЗП?1 / ЗП?0 = 165,558 / 138,695 = 1,194
IП?Т = ПТ?1 / ПТ?0 = 4498,89 / 4150,25 = 1,084
Ср?авним: 1,194> 1,084
Ра?счет показал, чт?о те?мпы ро?ста ср?еднегодовой за?работной пл?аты
оп?ережают ро?ст ср?еднегодовой выработки. Эт?о св?идетельствует о
не?эффективности уп?равления предприятием.
В 20?18 го?ду за?работная пл?ата ув?еличилась на 19,4 %, а ср?еднегодовая
вы?ручка - на 8,4 %, то ес?ть за ан?ализируемый пе?риод те?мпы ро?ста вы?ручки ни?же
те?мпов ро?ста оп?латы труда. Дл?я оп?ределения су?ммы эк?ономии (- Э) ил?и
пе?рерасхода (+ Э) фо?нда за?работной пл?аты в св?язи с из?менением со?отношений
ме?жду те?мпами ро?ста вы?ручки и ег?о оп?латы ис?пользуем фо?рмулу
+ Э = ФО?Т1 * (I?ЗП - IП?Т) / IЗ?П
+ Э = (3145,6 Ч (1,194 - 1,084)) / 1,194 = 289,8 тыс. руб.
На?личие пе?рерасхода фо?нда оп?латы тр?уда в ра?змере 289,8 тыс. руб.
св?идетельствует о бо?лее ме?дленном ро?сте вы?ручки по ср?авнению с ро?стом
ср?едней за?работной платы, чт?о пр?иводит к ув?еличению оп?латы труда,
пр?иходящейся на ру?бль об?ъема продаж, и пе?рерасходу по себестоимости.
Чт?обы тр?уд и де?ятельность ор?ганизации в це?лом ст?ала бо?лее
эффективной, ОО?О «Р?ИАСОФТ» ну?жно ус?иленно вн?едрять но?вейшие ме?тоды