45
Таблица 20
Расчет влияния факторов на изменение выработки работника
Фактор
Формула
Значение, тыс.
руб.
Влияние фактора
ГВпл
Ура пл * Дпл *
Пднплб* ЧВпл
255,71
0,00
Удельный вес рабочих
в общей численности
ППП
ΔУраб * Дпл *
Пднпл* ЧВпл
-10,16
10,91
Отработанные дни за
год рабочим
Ураб ф * ΔД *
Пднпл* ЧВпл
-0,99
249,99
Средняя
продолжительность
рабочего дня
Ураб ф * Дф *
ΔП* ЧВпл
0
8,00
Среднечасовая
выработка рабочего
Ураб ф * Дф *
Пднф *ΔЧВ
86,55
-86,38
Итого
331,11
182,53
При анализе выработки работника факторным методом можно сделать
вывод, что при изменении всех факторов общее изменение ГВ составило 182,53
тыс.руб. При изменении удельного веса рабочих в общей численности ППП ГВ
увеличилась на 10,91 тыс,руб., при изменении дней отработанных рабочим ГВ
увеличилась на 249,99 тыс,руб., при изменении средней продолжительности
рабочего дня ГВ увеличилась на 8 тыс.руб.,при изменении среднечасовой
выработки годовая выработка уменьшилась на 86,38 тыс.руб.
Таблица 21
Расчет влияния факторов на изменение выработки рабочего
Фактор
Формула
Значение,
тыс. руб.
Влияние
фактора
ГВпл
Дпл * Пднпл * ЧВпл
338,53
0,00
Отработанные дни за
год рабочим
ΔД * Пднпл* ЧВпл
-1,36
250,36
Средняя
продолжительность
рабочего дня
Дф * ΔП * ЧВпл
0,00
8,00
Среднечасовая
выработка рабочего
Дф * Пднф * ΔЧВ
118,42
-118,25
Итого
455,59
140,11
Проанализировав расчет влияния факторов на изменение выработки
рабочего с помощью факторного анализа, можно сделать вывод, что при
46
изменении всех факторов общее изменение среднегодовой выработки рабочего
составило 140,11 тыс.руб. При изменении количества отработанных дней
рабочим за год на -1,36, изменение годовой выработки составило 250,36
тыс.руб. При изменении среднечасовой выработки рабочего на 118,42, годовая
выработка уменьшилась на 118,35 тыс.руб.
Проведя анализ производительности труда, видно, что за анализируемый
период все показатели производительности увеличиваются, что является
положительной тенденцией. Выработка на одного работающего и рабочего
увеличилась на 30,22 и 34,58% соответственно. При анализе выработки
работника факторным методом видим, что при изменении всех факторов общее
изменение годовой выработки работника составило 182,53 тыс.руб., а
изменение годовой выработки работающего составило 140,11 тыс.руб.
Рост производительности труда создает реальные предпосылки для
повышения уровня оплаты труда. При этом необходимо учитывать, чтобы
темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Распределение и использование фонда оплаты труда АО «Строймеханизация»
представлено в таблице 22.
Таблица 22
Фонд оплаты труда
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2018 от 2016 г
Абсолют
ное +,-
Относител
ьное, %
ФОТ, тыс.руб.
30312
25918
25882
-4430
-14,6
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
421
357
353
-68,00
-16,15
Среднемесячная
заработная плата, руб.
12000
12100
12220
220
1,83
Выпуск продукции,
тыс.руб.
107654
75795
117543
9889,00
9,19
Расход ФОТ на 1 руб.
товарной продукции,
руб./руб.
0,28
0,34
0,22
-0,06
-21,4
47
Проанализировав данные ФОТ видно, что за анализируемый период
2016-2018 год фонд оплаты сократился на 8860 тыс. руб или на 14,6%, средняя
численность персонала сократилась на 68 человек, выпуск продукции
увеличился на 9889 тыс.руб. или на 9,19%. Среднемесячная заработная плата
увеличилась за период на 220 руб., или на 1,83%. Расход ФОТ на 1 рубль
товарной продукции снизился на 21,4%.
Таблица 23
Соотношение темпов роста производительности труда и средней
заработной платы за 2016 – 2018 года
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Индекс
изменения в
2017 году
Индекс
изменения в
2018 году
Производительность труда 1-
го рабочего в год, тыс.руб.
255,71
212,31
332,98
0,83
1,57
Среднемесячная заработная
плата 1-го рабочего, тыс.руб
12,00
12,10
12,22
1,01
1,02
Проанализировав соотношение темпов роста производительности труда
и заработной платы за 2016-2018 гг., можно сделать вывод, что индекс
изменения производительности труда в 2017 году составил 0,83, а в 2018 году –
1,57. Индекс изменения среднегодовой заработной платы в 2017 году был равен
1,01, а в 2018 году- 1,02. Увеличению среднегодовой заработной платы
способствует увеличению производительности труда.
Проведя анализ изменения фонда оплаты труда за 2016-2018 года в АО
«Строймеханизация» можно сделать выводы, что фонд оплаты труда
сократился на 8179 тыс. руб. или на 39,07%. Численность персонала к 2018 году
сократилась на 68 человек, главным фактором данного сокращения послужило
отсутствие проектов и работы на данном предприятии. Среднемесячная
заработная плата увеличилась за период 2016-2018 года на 220 руб., или на
1,83%, этому способствовало сокращение численности персонала на
предприятии. Расход ФОТ на 1 рубль товарной продукции снизился на 44,21%.
Динамика затрат на производство продукции, представлена в таблице
24. По данным таблицы 24 можем сделать выводы, что объѐм продукции за
анализируемый период 2016-2018 года увеличился на 9,19%, затраты на
48
производство увеличились на 8,2%, затраты на 1 рубль реализованной
продукции сократились на 0,914%, что связано со снижением затрат на
производство продукции.
Таблица 24
Динамика затрат на производство продукции
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
2018 от 2016 г
Абсолютное
+,-
Относительное,
%
Объем продукции (в
сопоставимых ценах),
тыс.руб. /год
107654
75795
117543
9889
9,19
Затраты на
производство,
тыс. руб./год
106036
73014
114729
8 693
8,20
Прибыль (убыток) от
реализации,
тыс. руб./год
915
2296
2258
1343
146,78
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции
0,985
0,963
0,976
-0,009
-0,914
Прибыль от реализации к 2018 году составила 2258 тыс.руб., это связано
с тем, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости.
Таблица 25
Себестоимость по элементам затрат, тыс.руб.
Элементы затрат
2016 год
2017 год
2018 год
Абсол
ютное
,
+,-
Относи
т.откло
нение в
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.р
уб.
%
Материальные
затраты
6259
1,4
59,0
3468
0,6
47,5
0
7635
1,4
66,5
5
13760
21,98
Заработная плата
3031
2
28,6
2591
8
35,5
0
2588
2
22,5
6
-4430
-14,61
Страховые взносы в
гос. вне-ые фонды
9093
,6
8,6
7775
,4
10,6
5
7764
,6
6,77
-1329
-14,61
Амортизация
3349
3,2
3927
5,38
3936
3,43
587
17,53
Прочие затраты
690
0,7
713
0,98
795
0,69
105
15,22
Себестоимость
1060
36
100,
0
7301
4
100,
00
1147
29
100,
00
8693
8,20
49
Из таблицы 25 следует, что за анализируемый период материальные
затраты увеличились на 21,98%, страховые взносы сократились на 14,61%,
амортизация за 2016-2018 года увеличилась 17,53%, прочие затраты
увеличились на 15,22 %. В общем за 2016 -2018 года себестоимость в АО
«Строймеханизация» увеличилась на 8,2%, это связано с увеличением
стоимости сырья и материалов, топлива и т.д.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости за 2018 год имеют
материальные затраты – 66,55%, заработная плата -22,56%, страховые взносы –
6,77%, амортизация- 3,43%, прочие затраты- 0,69%.
Рассмотрим себестоимость по калькуляциям за 2016-2018 года по
отдельным видам продукции, представленную в таблице 26.
Таблица 26
Себестоимость по калькуляциям на отдельные виды продукции
Наименование
Себестоимость по калькуляциям
за
2016-2018 гг
Абсолютно
е
+,-
Относительно
е,
%
2016г.
2017г.
2018г.
Бетон М-300,
1м3.
3307,46
3309,56
3306,6
6
-0,8
-0,02
Урны, 1шт
957,5
953,55
955,14
-2,36
-0,25
Железобетонн
ые крышки
для колодцев
,1шт
1164,74
1169,74
1173,1
8
8,44
0,72
Тротуарная
плитка, 1шт
49,13
49,74
51,01
1,88
3,83
Из таблицы 26, что за период 2016-2018 гг себестоимость бетона М-300
сократилась на 0,02%, это произошло за счет уменьшения тарифа на воду с
16,54 рублей за 1м3 до 15,24 рублей за 1 м
3
. Себестоимость урн так же
сократилась на 0,25%, за счет уменьшения расценок на арматурную сетку.
Себестоимость железобетонных крышек возросла на 0,72 %, за счет увеличения
за анализируемый период стоимость бетона с 2601,01 рублей до 2610,49
рублей.
50
Себестоимость тротуарной плитки увеличилась на 3,83%, этому
послужило увеличение стоимость арматуры с 20,2 рублей за килограмм до
31,23 рублей за килограмм, а так же увеличение стоимость воды за 1м3 с 14,7
рублей до 16,30 рублей. В целом можно сделать вывод, что увеличение или
уменьшение себестоимости отдельных видов продукции происходит за счет
повышения или понижения стоимости материалов.
Проведя анализ затрат на производство можно сделать выводы, что
объѐм продукции за анализируемый период 2016-2018 года увеличился на
9,19%, затраты на производство увеличились на 13%, затраты на 1 рубль
реализованной продукции увеличились на 3,49 %, что связано с увеличением
объема продукции. Убыток от реализации к 2018 году составил 4103 тыс.руб.,
это вязано с тем, что темп роста себестоимости опережает темп роста выручки.
В общем, за 2018 -2018 года себестоимость в АО «Строймеханизация»
увеличилась на 13%, это связано с увеличением стоимости сырья и материалов,
топлива и т.д.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Рассмотрим анализ
прибыли и рентабельности в АО «Строймеханизация» за 2016-2018 годы,
представленный в таблице 27.
Исходя из таблицы 27 можно сделать вывод, что за анализируемый
период выручка увеличилась на 9,19%, при увеличении себестоимости за
аналогичный период на 8,2%. Прибыль от продаж в 2018 году составила 2258
тыс. руб., что на 1343 тыс. руб. или на 73,92% больше чем в 2016 г.,
значительный прирост прибыли получен исходя из применению роста цен и
объема реализации продукции и за счет опережения темпов прироста выручки
над темпами прироста себестоимости. Прирост прибыли от продаж составил
1343 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2016 г., основной причиной
достигнутого увеличения послужило сокращение коммерческих и
управленческих расходом.
51
Таблица 27
Анализ прибыли и рентабельности
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение 2018 года
от
2016 года
Абсолют.,
+,-
Относит.,%
Выручка,тыс.руб.
107
654,00
75
795,00
117543
9 889,00
9,19
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ и
услуг,тыс.руб.
106 036
73 014
114 729
8 693,00
8,20
Валовая прибыль
(убыток),тыс.руб.
1 618,00
2 781,00
2 814,00
1 196,00
73,92
Прибыль (убыток) от
продаж,тыс.руб.
915,00
2 296,00
2 258,00
1 343,00
146,78
Прочие доходы,
тыс.руб
215,00
358,00
451,00
236,00
109,77
Проценты к уплате,
тыс.руб
58
154,00
118
60,00
103,45
Прибыль (убыток) до
налогообложения,
тыс.руб
1072
2500
2591
1 519,00
141,70
Текущий налог на
прибыль
214,4
500
518,2
303,80
141,70
Чистая прибыль
(убыток),тыс.руб
857,6
2000
2072,8
1 215,20
141,70
Рентабельность
производства,%
1,53
3,81
2,45
0,93
-
Рентабельность
продаж,%
1,50
3,67
2,39
0,89
-
Чистая прибыль за 2016-2018 гг. имеет динамику к увеличению, к 2018
году по сравнению с 2016 годом она увеличилась на 1215,2 тыс. руб. или на
141,7%. Показатель рентабельности производства имеет положительную
динамику, в 2016 г. равен 1,53%, в 2018 г. – 2,45% Рентабельность продаж к
2018 году составила 2,39%. Данный показатель отражает долю прибыли в
каждом заработанном рубле.
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи
активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро
превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности
52
оплаты обязательств. Рассчитаем величину активов и пассивов баланса по
группам в таблице 28.
Таблица 28
Расчет величины активов и пассивов баланса для проведения
анализа ликвидности на конец 2016 года
Активы
Пассивы
Название
группы
Обо
знач
ение
Состав
Название
группы
Обозна
чение
Состав
Строка
Сумма,
тыс. руб.
Строка
Сумма,
тыс. руб.
Наиболее
ликвидные
активы
А1
стр. 1250 +
1240
45
Наиболее
срочные
обязател
ьс тва
П1
стр. 1520
0
Быстро
реализуем
ы е активы
А2
стр. 1230
198
Краткоср
о чные
пассивы
П2
стр. 1510
+
1540 +
1550
32141
Медленно
реализуем
ы е активы
А3
стр. 1210 +
1220 +
1260 -
12605
31457
Долгосро
ч ные
пассивы
П3
стр. 1400
15680
Трудно
реализуем
ы е активы
А4
стр. 1100
38873
Постоянн
ые
пассивы
П4
стр. 1300
+
1530 -
12605
22752
Итого
активы
ВА
70573
Итого
пассивы
ВП
70573
По аналогичной схеме проведѐм расчет за 2017 г. и 2018 г., полученные
результаты представлены в таблице 29.
Таблица 29
Величина активов и пассивов баланса для проведения анализа
ликвидности на конец 2016-2018 гг.
Активы
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Пассивы
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1
45
15
23
П1
0
0
0
А2
198
241
115
П2
32141
13196
21436
А3
31457
15846
23547
П3
15680
14864
14125
А4
38873
38772
47873
П4
22752
26814
35997
ВА
70573
54874
71558
ВП
70573
54874
71558
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо
провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой
пассива.
53
Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о
платежеспособности организации на момент составления баланса. У
организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств
абсолютно и наиболее ликвидных активов.
За период расчета это условие выполняется.
Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы
превышают краткосрочные пассивы и организация может быть
платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
На протяжении 2016-2018 гг. данное условие не выполняется, П2
намного больше А2.
Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном
поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть
платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного
оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Названное условие выполняется.
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее
собственных оборотных средств. На основе сопоставления групп активов с
соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности
баланса предприятия.
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ
ликвидности баланса является приближенным, более детальным является
анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения
своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель
платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности
определяется по формуле 1:
Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (1)
54
2016 г.: (45+198+31457)/(0+32141)=0,99
2017 г.: (15+241+15846)/(0+13196)=1,22
2018 г.: (13+115+23547)/(0+21436)=1,1
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в
диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение
этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей
ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном
использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей
ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической
оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают
его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности
определяется по формуле 2:
К бл= (А1 + А2) / (П1 + П2) (2)
2016 г.: (45+198)/(0+32141)=0,008
2017 г.: (15+241)/(0+13196)=0,01
2018 г.: (13+115)/(0+21436)=0,006
В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы
предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный
показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть
погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть
краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за
счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также
поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-
0,8 до 1,5.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле 3: