Диплом: Доходы и расходы в деятельности организации: формирование, фактическое состояние, пути эффективного использования на примере предприятия ООО "Капиталъ", страницы 24-33

эффективности ее работы на основе системного изучения всех видов

деятельности и обобщения их результатов.

Источниками информации для анализа финансовых результатов

являются формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о

финансовых результатах, форма 5-З статистической отчетности «Сведения о

затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»,

кроме того, используют данные учетных регистров по счетам 90 «Продажи»,

91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 44 «Расходы на

продажу», 42 «Торговая наценка»

. Рекомендуемая форма отчета о

финансовых результатах приведена в Приказе Минфина России от 02.07.2010

N 66н.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов

следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль

(убыток) от продаж как важнейшую составляющую чистой прибыли. Чистая

прибыль формируется преимущественно из прибыли от продаж и тех

объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее

величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ

изменения прибыли от продаж под воздействием факторов, оказывающих

либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для факторного анализа прибыли от продаж можно воспользоваться

методикой, опирающейся на данные отчета о финансовых результатах

1. Расчет влияния фактора «Цена».

, (6)

О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от

06.04.2019)

Кожемякова В. В. Использование данных отчета о прибылях и убытках в экономическом анализе прибыли

от продаж и его рентабельности // Молодой ученый. — 2017. — №5. — С. 164-167

( )

100

Ц P

П Ц

В R

 

 

где ПП(Ц) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора

«Цена»;

- рентабельность продаж в базисном периоде

2. Расчет влияния фактора «Количество проданных товаров». Влияние на

сумму прибыли от продажи (ПП) изменения объемов деятельности можно

рассчитать следующим образом:

, (7)

где - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора

«Объем выполненных работ и проданных товаров, услуг»;

и В

- соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и

базисном (0) периодах;

- изменение выручки от продажи под влиянием цены.

3. Расчет влияния фактора «Валовой доход торговли», или валовой

прибыли, которая по существу является реализованной торговой наценкой

торговой организации.

, (8)

где УВД

и УВД

- уровень валовой прибыли в процентах к выручке.

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (КР) или издержек

обращения.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – 2-

е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2018.– С. 164

1 0 0

( )

100

Ц Р

П К

В В В R

 

   

 

 

( )

П К



( )

1 1 0

( )

100

П ВД

В УВД УВД

 

 

, (9)

где УКР

и УКР

- удельный вес управленческих расходов в выручке.

Прибыль — это часть стоимости продукта, реализуемого предприятием,

которая остается после возмещения издержек производства. В период разви-

той экономики существует множество всевозможных фирм и организаций, и в

какой бы отрасли они не функционировали, получают на вложенный капитал

предпринимательский доход или прибыль. Прибыль выступает в качестве мо-

тивирующей, движущей силы предпринимательства. И чем больше ее вели-

чина, тем охотнее предприниматель функционирует в данной отрасли. Это

подтверждает тот факт, что наиболее характерной чертой рынка с совершен-

ной конкуренцией, является стремление каждого хозяйствующего субъекта к

получению максимальной прибыли. Источником любого дохода в конечном

итоге является стоимость прибавочного продукта.

В Налоговом кодексе Российской Федерации установлена налоговая

ставка для коммерческих организаций в размере 20%.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует

размер прибыли и направления ее использовании/

Валовая прибыль – суммарная прибыль без каких-либо вычетов и отчис-

лений. Валовая прибыль включает: прибыль от реализации продукции (работ),

прибыль от реализации имущества, внереализационные доходы и расходы,

прибыль от посреднических операции, прибыль от страховой деятельности,

прибыль от осуществления отдельных банковских операций, сделок и другое

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию определяется

Слуцкин М.Л., Блохин Д.В. Управленческий анализ на российских предприятиях: становление и перспек-

тивы // Аудитор. 2016. N 7. С. 39 - 49

Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н. В. Кола-

чева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. — 2019. — № 1(44). — С. 29–35

( )

1 1 0

( )

100

П КР

В УКР УКР

 

  

по формуле:

П =  [VРП

общ

* У

д i

(Ц

– C

)], (10)

где VРПобщ - объем реализации продукции;

Уд

- структура реализованной продукции;

- себестоимость продукции;

- уровень среднереализованных цен.

Расчет влияния данных выше факторов на сумму прибыли можно вы-

полнить способом цепной постановки.

Использования чистой прибыли представлено на рисунке 1.

Рисунок 1. Механизм использования чистой прибыли

предприятия

Основными показателями расходов по обычным видам деятельности

является их сумма и уровень. Уровень расходов по обычным видам

деятельности определяется отношением суммы расходов по обычным видам

деятельности к обороту торговли. Он является одним из важнейших

качественных показателей организаций торговли и показывает, сколько

Кожемякова В. В. Использование данных отчета о прибылях и убытках в экономическом анализе прибыли

от продаж и его рентабельности // Молодой ученый. — 2017. — №5. — С. 164-167

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Финансо-

вый резерв

На благотвори-

тельные нужды

Инвестиции в

развитие произ-

водства

Финансирова-

ние социально-

культурной

сферы

Отчисления в

фонд оплаты

труда сверх

заработной

платы

Некоторые виды сборов,

налогов и штрафные

санкции

процентов занимают расходы по обычным видам деятельности в обороте

торговли.

Анализ доходов и расходов организации необходимо использовать в

системе контроллинга хозяйствующего субъекта.

Методики экономического анализа, имея свою традиционную основу, без

соответствующей адаптации не дают адекватного результата в процессе при-

нятия управленческих решений

. Наиболее часто используются интегральные

индикаторы, к которым можно отнести SWOT-анализ, систему показателей

Бивера, модели Э. Альтмана, Таффлера, Чессера, Ольсона и др.

Таблица 2

Содержание SWOT-анализа в системе реализации

специальных задач контроллинга

Сильные стороны

Слабые стороны

Содержание

Основные индика-

торы

Содержание

Основные индика-

торы

1. Наличие финан-

совых ресурсов.

2. Позитивное от-

ношение покупате-

лей.

3. Лидерство на

рынке.

4. Эффективная

стратегия и орга-

низация управле-

ния.

5. Наличие соб-

ственных техноло-

гий и разработок.

6. Более низкие за-

траты.

7. Эффективная

реклама и др.

1. Собственные

оборотные сред-

ства.

2. Функционирую-

щий капитал.

3. Рентабель-

ность.

4. Коэффициент

текущей ликвид-

ности.

5. Леверидж.

6. Коэффициент

маневренности и

др.

1. Отсутствие четкой

стратегии развития.

2. Устаревшее обо-

рудование.

3. Низкая рента-

бельность.

4. Неэффективный

менеджмент.

5. Внутренние про-

блемы.

6. Отсутствие адек-

ватных технологий и

разработок.

7. Узкий ассорти-

мент.

8. Низкий имидж на

рынке и т.п.

1. Коэффициент

износа.

2. Показатели рен-

табельности.

3. Коэффициент

обновления.

4. Фондоотдача.

5. Коэффициент

постоянного ак-

тива.

6. Коэффициент

реальной стоимо-

сти имущества и

др.

Возможности

Угрозы

Содержание

Основные

индика-

торы

Содержание

Основные индика-

торы

Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. –С. 169

1. Потенциал осво-

ения рынка.

2. Способность

расширения ассор-

тимента.

3. Снижение торго-

вых барьеров.

4. Ослабление по-

зиций конкурентов.

5. Наличие эконо-

мического потен-

циала.

6. Возможность

быстрого развития

и т.д.

1. Показатели фи-

нансовой устой-

чивости.

2. Емкость рынка.

3. Показатели

рентабельности.

4. Коэффициент

экспорта (им-

порта).

5. Показатели

оборачиваемости.

6. Обобщающие

показатели дело-

вой активности и

т.д.

1. Выход на рынок

конкурентов с более

низкими затратами.

2. Рост продаж това-

ров-субститутов.

3. Медленный рост

рынка.

4. Неблагоприятное

изменение курсов

валют.

5. Растущая требо-

вательность покупа-

телей и поставщи-

ков.

6. Прочие внешние

факторы

1. Показатели рен-

табельности.

2. Показатели фи-

нансовой устойчи-

вости.

3. Макроэкономи-

ческие индикаторы

и т.п.

В частности, если рассматривать особенности экономического анализа в

процессе разработки превентивных антикризисных мероприятий в ходе теку-

щего управления кредитными операциями и реализацию других аналогичных

задач в системе контроллинга, то можно отметить, что аналитические проце-

дуры можно осуществлять по-разному, и здесь активно применяются системы

коэффициентов, интегральные показатели и другие инструменты.

Рассмотренные аналитические инструменты систематизируем с учетом

содержания анализа финансового состояния организации и в разрезе двух цик-

лов контроллинга.

Более широкий диапазон применения за счет свободы аналитика в фор-

мировании системы индикаторов имеет SWOT-анализ. Его адаптацию к реа-

лизации специальных задач контроллинга по разработке превентивных анти-

кризисных мероприятий в общем виде можно представить в табл. 2. Перечень

предлагаемых показателей неполон, и расширить его можно с поправкой на

отраслевую принадлежность и стадии развития организации. На эти же фак-

торы следует корректировать рекомендуемые пограничные значения коэффи-

циентов. Например, коэффициент текущей ликвидности (Ктл), рассчитывае-

мый как отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам (КО),

имеет рекомендуемую норму >= 2, >= 1,5.

Однако его норматив целесообразно устанавливать классически индиви-

дуально, с учетом структуры текущих активов и технологической потребности

в материальных оборотных средствах (Мос). Отсюда техника расчета коррек-

тируется.

Определяется нормальный уровень коэффициента покрытия (Кну):

Кну = 1 + Мос / КО. (11)

После чего выводится система неравенств:

Ктл >= Кну. (12)

В этом случае организация может считаться ликвидной.

В процессе реализации текущих задач контроллинга данная система до-

полняется коэффициентом реального уровня покрытия с поправкой на непред-

виденные расходы организации (Нр):

Кру = 1 + (Мос + Нр) / КО. (13)

После чего также выводится система неравенств:

Ктл >= Кру. (14)

В этом случае организация может считаться ликвидной.

Сравнительная оценка аналитических инструментов представлена в табл.

3. Предложены оценка достоинств и недостатков каждого инструмента и

сфера его применения.

Кистень О.В., Логунова В.Ю., Касаева Т.В. Анализ доходов и расходов коммерческой организации // В сбор-

нике: Материалы докладов 49 международной научно-технической конференции преподавателей и студентов

в 2-х томах. 2016.– С. 149-152

Таблица 3

Сравнительная характеристика аналитических инструментов

в системе контроллинга

Аналитические инструменты

Достоин-

ства

Недо-

статки

Задачи

кон-

трол-

линга

Поясне-

ния

N Содержание

Крите-

рии

оценки

SWO

T-

ана-

лиз

S (strengths)

анализ

сильных сторон деятель-

ности организации;

W (weaknesses) - анализ

слабых сторон деятель-

ности организации;

O (opportunities) - анализ

финансово-производ-

ственного потенциала;

T (threats) - анализ риска

По каж-

дому

приме-

няемому

индика-

тору

1. Свобод-

ная адап-

тация к

различным

условиям.

2. Про-

стота и мо-

бильность

примене-

ния.

3. Мно-

гофункци-

ональность

использо-

вания.

4. Опреде-

ляет об-

щий век-

тор иссле-

дования

1. Тру-

доем-

кость и

гро-

мозд-

кость

расче-

тов.

2. От-

сутствие

границ

диапа-

зона по-

лучае-

мых ре-

зульта-

тов ана-

лиза

Специ-

альные

задачи

страте-

гиче-

ского и

опера-

тив-

ного

кон-

трол-

линга

В про-

цессе

анализа в

простей-

шем слу-

чае могут

приме-

няться

системы

коэффи-

циентов

Си-

стем

а по-

ка-

за-

те-

лей

Би-

вера

1. Коэффициент Бивера

(Кб) = (Чистая прибыль

- Амортизация) / (Дол-

госрочные обязатель-

ства + Краткосрочные

обязательства)

Кб >>

0,15 за

год до

банк-

ротства

1. Про-

стота рас-

четов.

2. Доступ-

ность вос-

приятия

1. Не-

адек-

ватный

времен-

ной

диапа-

зон.

2. Несо-

изме-

римо с

времен-

ным ин-

Реали-

зация

анти-

кризис-

ных ме-

роприя-

тий,

разра-

ботка

превен-

тивных

мер в

Может

быть ис-

пользо-

вана в

качестве

дополни-

тельного

инстру-

мента

2. Коэффициент покры-

тия активов собствен-

ными оборотными сред-

ствами (Кпа) = (Соб-

ственный капитал -

Внеоборотные активы) /

Активы

Кпа <<

1 за год

до банк-

ротства

3. Коэффициент покры-

тия (Кп) = Оборотные

активы /

Краткосрочные

обязательства

Кп << 1

за год

до банк-

ротства

терва-

лом

низкие

границы

индика-

торов

усло-

виях

кризис-

ных яв-

лений

Мо-

дель

Э.

Аль-

т-

мана

и ее

мо-

ди-

фи-

ка-

ция

где - отношение

прибыли до выплаты

процентов налогов к со-

вокупной величине ак-

тивов;

- отношение вы-

ручки от реализации к

совокупной величине

активов;

- отношение рыноч-

ной стоимости собствен-

ного капитала к привле-

ченному;

- отношение при-

были к совокупно реин-

вестированной (иногда

в расчетах используют

нераспределенную при-

быль) величине акти-

вов;

- отношение соб-

ственных оборотных

средств к совокупной

величине активов

Если Z

> 2,675,

то

можно

сделать

заклю-

чение

об

устойчи-

вом фи-

нансо-

вом по-

ложе-

нии.

В обрат-

ном слу-

чае - о

вероят-

ности

банк-

ротства

в тече-

ние 2 -

3 лет

1. Возмож-

ность по-

лучения

обобщен-

ной

оценки.

2. Про-

стота при-

менения

1. Обоб-

щен-

ность

получа-

емых

резуль-

татов в

россий-

ских

усло-

виях.

2. Тео-

ретич-

ность в

направ-

ленно-

сти с

учетом

отече-

ствен-

ной си-

стемы

учета и

отчет-

ности

Реали-

зация

анти-

кризис-

ных ме-

роприя-

тий,

разра-

ботка

превен-

тивных

мер в

усло-

виях

кризис-

ных яв-

лений,

реали-

зация

текущих

управ-

ленче-

ских ре-

шений и

коррек-

тирую-

щих ме-

роприя-

тий

Может

быть ис-

пользо-

вана в

качестве

дополни-

тельного

инстру-

мента

Модификация М. Федо-

товой:

, где - отношение те-

кущих активов к задол-

женности;

- доля заемных

средств в валюте ба-

ланса

Если Z

< 0, то

вероят-

ность

мала, в

против-

ном слу-

чае -

велика

3. Может

быть ис-

пользо-

вана в

условиях

ограничен-

ной базы

данных

Мо-

дели

Модель Р. Лиса:

Пре-

дельное

значе-

1. Про-

стота рас-

четов.

Узость

приме-

нения с

Разра-

ботка

Може

приме-

няться

1 2 3 4 5

3,3 1,0 0,6 1, 4 1, 2

Z K K K K K

    

1 2

-0,3877 ( 1,0736) 0,579

Z X X

   

1 2 3 4

0,063 0,092 0,057 0,001

Z X X X X

   

Лиса

Таф-

фле

ра,

Чес-

сера

где - отношение обо-

ротного капитала к сово-

купным активам;

- отношение операци-

онной прибыли к совокуп-

ным активам;

- сопоставление не-

распределенной прибыли

с величиной активов;

- отношение собствен-

ного капитала к заемному

ние дан-

ного по-

каза-

теля -

0,037

2. Доступ-

ность вос-

приятия.

3. Адек-

ватность

получае-

мых ре-

зультатов

действи-

тельности.

4. Возмож-

ность по-

лучения

обобщен-

ной

оценки.

5. Повы-

шенная

точность

получен-

ных ре-

зультатов

по сравне-

нию с дру-

гими моде-

лями

учетом

заяв-

ленной

задачи

превен-

тивных

мер в

усло-

виях

кризис-

ных яв-

лений,

реали-

зация

текущих

управ-

ленче-

ских ре-

шений и

коррек-

тирую-

щих ме-

роприя-

тий, со-

ставле-

ние об-

щего

плана

деятель-

ности по

органи-

зации и

в раз-

резе от-

дельных

опера-

ций

в про-

цессе

ком-

плекс-

ного

финан-

сового

ана-

лиза и

диа-

гно-

стики

Модель Таффлера:

где - отношение опера-

ционной прибыли к крат-

косрочным обязатель-

ствам;

- коэффициент покры-

тия;

- доля краткосрочных

обязательств в совокуп-

ных активах;

- отн

ошение выручки к

совокупным активам

При Z >

0,3 - ор-

ганиза-

ция пла-

теже-

спо-

собна в

долго-

срочном

пери-

оде, в

обрат-

ном слу-

чае -

вероят-

ность

банк-

ротства

большая

Модель Чессера:

Y = -2,0434 + (-5,24x1) +

0,0053x2 - 6,6507x3 +

4,4009x4 - 0,0791x5 -

0,1020x6,

где x1 - наличность и

легко реализуемые цен-

ные бумаги / совокупные

активы;

x2 - нетто-результат от

реализации / наличность и

легко реализуемые цен-

ные бумаги;

x3 - брутто-результат от

реализации / совокупные

активы;

x4 - совокупная задолжен-

P > 0,50

- есть

вероят-

ность

невы-

полне-

ния кре-

дитного

дого-

вора

1 2 3 4

0,53 0,13 0,18 0,16

Z X X X X

   

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран