25
основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий и
др., что не вызывает его уменьшения. Его уменьшение возможно только в
случаях использовании его средств для погашения убытков отчетного года и
списания расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в
эксплуатацию объектов основных средств. [24, c. 98]
Рисунок 3 - Общая схема распределения прибыли
Средства фонда потребления предприятия направляются на реализацию
мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений),
материальному стимулированию персонала и иных подобных мероприятий, не
приводящих к созданию нового имущества предприятия.
Прибыль до налогообложения
Налоги и сборы
Прибыль в распоряжении предприятия
Налог на
имущество
Налог на
доходы от
ценных бумаг
Налог на
прибыль
Прочие налоги
и сборы
Отчисления
Чистая прибыль
Экономические
санкции
Проценты по
кредитам и займам
Прочие расходы,
возмещаемые за
счет прибыли
Платежи в
благотворительные
фонды
Фонд
накопления
Фонд
потребления
Резервный
фонд
Дивиденды
26
Фонд потребления формируется из двух частей: фонда оплаты труда и
фонда социального развития. Средства фонда оплаты труда направляются на
выплату вознаграждений и стимулирование персонала предприятия. Средства
фонда социального развития направляются на проведение оздоровительных
мероприятий, частичное погашение кредитов молодым семьям и другие цели,
предусмотренные политикой социального развития предприятия.
Средства резервного фонда используются для обеспечения финансовой
устойчивости предприятия в период ухудшения его производственно –
финансовых показателей и компенсации ряда расходов, возникающих в
процессе производства и потребления продукции. [24, c. 101]
Таким образом, распределение чистой прибыли позволяет расширять
деятельность организации за счет использования собственных средств, что
является более дешевым вариантом по сравнению с привлечением
дополнительных заемных источников.
Поддержание уровня прибыли на минимально необходимом уровне
выступает объективной закономерностью нормального функционирования
организации в рыночных условиях. Регулярный недостаток прибыли и ее
отрицательная динамика указывает на неэффективность и рискованность
деятельности организации, является важнейшей предпосылкой будущего
банкротства.
27
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СТИНС-Т»)
2.1 Краткая характеристика ЗАО «СТИНС-Т»
Компания ЗАО «Стинс-Т» зарегистрирована по адресу Ростовская
область, г. Таганрог, пер. Каркасный, д. 9, 347910. Генеральный директор
организации ЗАО «Стинс-Т» Письменов Александр Владимирович. Размер
уставного капитала 10 000 руб.
Правовое положение Общества определяется действующим
законодательством РФ и Уставом предприятия ЗАО «СТИНС-Т». Общество
ЗАО «СТИНС-Т», являясь юридическим лицом, имеет собственное имущество,
которое учитывается на его самостоятельном балансе. Данное общество может
от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, а так же нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде.
Права и обязанности ЗАО «СТИНС-Т» приобрело с момента его
государственной регистрации. Общество имеет круглую печать с собственным
фирменным наименованием и указанием его местонахождения. ЗАО «СТИНС-
Т» имеет расчетный счет в рублях в отделении Сбербанка России. Общество
имеет свой фирменный знак (символику), штампы, бланки со своим
наименованием и другие средства визуальной идентификации.
Основным видом деятельности компании является оптовая торговля
компьютерами, периферийными устройствами и программным обеспечением.
Также ЗАО «Стинс-Т» работает еще по девяти направлениям.
Основной целью ЗАО «СТИНС-Т» является получение максимальной
прибыли в результате хозяйственной деятельности и удовлетворения
общественных потребностей.
28
Рисунок 5 - Организационная структура ЗАО «СТИНС-Т»
Полномочиями генерального директора являются: управление
организацией, разработка стратегии развития, контроль за утверждение
годовых отчетов, решение об образовании дополнительных органов, решения о
реорганизации, избрание ревизионной комиссии.
Коммерческий директор несет полную ответственность за организацию
деятельности отделов закупок и продаж, их координацию; исполнение
договоров и соглашений, рассматривает жалобы, участвует в разработке
текущих и перспективных планов предприятия, работает с ключевыми
клиентами.
Финансовый директор является заместителем директора, исходя из
ситуации на рынке, он определяет пути развития как в долгосрочной, так и в
краткосрочной перспективе, также, он занимается планированием,
организацией и принимает участие в разработке проектной документации.
Функции учета, планирования и различные финансовые операции
выполняет главный бухгалтер, который сводит годовой баланс, ведет учет
движения услуг, перечисляет налоги, начисляет заработную плату,
Генеральный директор
Коммерческая служба
Финансовая служба
Отдел оптовых
продаж
Транспортная
служба
Отдел закупок
Отдел рекламы и
маркетинга
Бухгалтерия
Планово-
экономический
отдел
Отдел розничных
продаж
Отдел доставки
Отдел по работе с
клиентами
Склад приемки и
отпуска товара
Финансовый отдел
29
обеспечивает контроль за соблюдением соответствия хозяйственных операций
действующему законодательству, контролирует выполнение обязательств
компании.
Директор отдела доставки проводит переговоры по заключению
договоров о партнерстве, а также выполняет функции непосредственно
связанные с основной деятельностью.
Менеджеры по закупкам составляют план работ по закупкам
оборудования, взаимодействуют с коммерческим директором,
взаимодействуют с поставщиками, обеспечивают оптимальный набор
материалов на складе.
Менеджеры по продажам составляют план работ по продажам,
взаимодействуют с коммерческим директором, проводят анализ рынка сбыта,
взаимодействуют с заказчиками.
В функции отдела маркетинга входит руководство подчиненными
менеджерами, проведение совместно с руководителями проектов переговоров с
клиентами, размещение рекламы в печатных и интернет- изданиях.
Анализируя организационную структуру управления ЗАО «СТИНС-Т»
можно отметить, что она соответствует целям и задачам организации на
данный момент времени.
Для полной экономической характеристики предприятия ЗАО «СТИНС-
Т» необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели
его деятельности за период с 2014-2016 гг. (таблица 3).
Из таблицы 3 следует, что за анализируемый период произошло
изменение выручки от реализации на 32032 тыс. руб. (снижение на 11,44 %).
Себестоимость реализации снизилась по сравнению с 2014 г. на 9,99 %, что в
денежном выражении составляет 24624 тыс. руб.
Темпы снижения выручки от реализации ЗАО «СТИНС-Т» больше
темпов снижения себестоимости реализации, что является негативным
моментом и ведет к снижению валовой прибыли и прибыли от реализации
30
предприятия. Прибыль от реализации ЗАО «СТИНС-Т» снизилась за
анализируемый период на 48,31 % (или на 11551 тыс. руб.) и на конец периода
составила 12357 тыс. руб.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели деятельности
ЗАО «СТИНС-Т»
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2016 г. к
2014 г. в
%
Выручка от реализации, тыс. руб.
279883
316630
247851
88,56
Себестоимость реализации, тыс.
руб.
246423
252620
221799
90,01
Прибыль от реализации, тыс. руб.
23908
53058
12357
51,69
Прочие расходы, тыс. руб.
1900
671
19475
В 10,25
раз
Прочие доходы, тыс. руб.
7
105
13622
В 1946
раз
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
17231
41883
3557
20,64
Рентабельность продаж, %
8,54
16,76
4,99
58,37
Чистая рентабельность продаж, %
6,16
13,23
1,44
23,31
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, тыс. руб.
309
109
7369
В 23,85
раз
Процент износа основных средств,
%
38
41
51
134,21
Среднесписочная численность
работников, чел.
35
30
29
82,86
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
14137
13198
13403
94,81
Фондоотдача, руб.
905,77
2904,8
6
33,63
3,71
Фондоемкость, руб.
0,00
0,00
0,03
2693,00
Фондовооруженность, тыс. руб. /
чел.
8,83
3,63
254,10
2878,19
Производительность труда,
тыс. руб. / чел.
7996,6
6
10554,
33
8546,5
9
106,88
В 2016 г. выросли прочие расходы и доходы. Таким образом, чистая
прибыль ЗАО «СТИНС-Т» в 2016 г. составила 3557 тыс. руб., это на 79,36%
ниже, чем в 2014 году.
Среднесписочная численность работников снизилась на 6 человек.
31
Годовая производительность труда увеличилась на 76,02 % и составила
14076,03 тыс. руб. / чел., что связано с превышением темпов роста выручки от
реализации над темпом снижения численности работников предприятия.
За период с 2014 по 2016 гг. среднегодовая стоимость основных фондов
выросла в 23,85 раз, что говорит об обновлении основных фондов, хотя
показатель износа основных средств остается довольно высоким (51 %).
Проведем анализ состава имущества ЗАО «СТИНС-Т» с помощью
аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Активы»
бухгалтерского баланса предприятия за 2014-2016 гг. (таблица 4).
Таблица 4
Анализ состава имущества ЗАО «СТИНС-Т»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
1.
Внеоборотные
активы
309
0,35
109
0,09
7369
7,08
7060
6,73
основные
средства
309
0,35
109
0,09
7369
7,08
7060
6,73
2. Оборотные
активы
88439
99,65
121303
99,91
96764
92,92
8325
-6,73
запасы
19278
21,72
52240
43,03
39585
38,01
20307
16,29
налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
197
0,22
1794
1,48
4216
4,05
4019
3,83
дебиторская
задолженность
36257
40,85
3339
2,75
29505
28,33
-6752
-12,52
финансовые
вложения
0
0,00
2000
1,65
0
0,00
0
0,00
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
32632
36,77
61882
50,97
23410
22,48
-9222
-14,29
прочие
оборотные
активы
75
0,08
48
0,04
48
0,05
-27
-0,04
Баланс
88748
100,00
121412
100,00
104133
100,00
15385
0,00
32
Из данных таблицы 4 следует, что за рассматриваемый период имущество
ЗАО «СТИНС-Т» выросло на 17,34 % (на 15385 тыс. руб.), что свидетельствует
о расширении деятельности предприятия. В структуре имущества значительно
преобладают оборотные активы, на долю которых в 2016 г. приходилось 92,92
% (а в 2014 г. – 99,65 %) валюты баланса. За рассматриваемый период доля
оборотных средств предприятия снизилась на 6,73 п.п.
Наибольшую долю в структуре оборотных средств ЗАО «СТИНС-Т»
занимают запасы, на долю которых в 2016 г. приходилось 38,01 % оборотных
активов, 28,33 % приходилось на дебиторскую задолженность, 22,48 % - на
денежные средства, 4,05 % - на НДС по приобретенным ценностям и 0,05 % -
на прочие оборотные активы.
Внеоборотные активы ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг. представлены
только основными средствами.
По данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса ЗАО «СТИНС-Т»
за 2014-2016 гг. составим аналитическую таблицу 4 для проведения анализа
источников формирования имущества.
Из таблицы 4 следует, что в структуре источников имущества ЗАО
«СТИНС-Т» преобладают собственные средства, на долю которых в 2016 г.
приходилось 74,01 % валюты баланса (или 77073 тыс. руб.). За
рассматриваемый период их величина увеличилась на 27069 тыс. руб.
Удельный вес собственных средств вырос на 17,67 %. Наибольшую долю среди
собственного капитала ЗАО «СТИНС-Т» занимает на нераспределенную
прибыль.
33
Таблица 5
Анализ источников имущества ЗАО «СТИНС-Т»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
1. Капитал и
резервы
50004
56,34
83187
68,52
77073
74,01
27069
17,67
уставный
капитал
8
0,01
8
0,01
8
0,01
0
0,00
нераспределен-
ная прибыль
49996
56,33
83179
68,51
77065
74,01
27069
17,67
2.
Долгосрочные
обязательства
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
3.
Краткосрочные
обязательства
38744
43,66
38225
31,48
27060
25,99
-11684
-17,67
кредиторская
задолженность
38744
43,66
38225
31,48
27060
25,99
-11684
-17,67
Баланс
88748
100,00
121412
100,00
104133
100,00
15385
0,00
На краткосрочные обязательства в 2016 г. приходилось 25,99 % валюты
баланса (или 27060 тыс. руб.). За рассматриваемый период их доля
уменьшилась на 17,67 %, или на 11684 тыс. рублей. Привлеченные источники
ЗАО «СТИНС-Т» представлены только кредиторской задолженностью.
Для анализа ликвидности построим таблицу (таблица 6). Для этого
активы баланса сгруппируем исходя из уровня их ликвидности по мере ее
уменьшения и сопоставим с обязательствами, систематизированными, в свою
очередь, исходя из сроков их погашения по мере их увеличения. Баланс
является абсолютно ликвидным при выполнении условия: А1 П1; А2 П2;
А3 П3; А4 П4.
34
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ЗАО «СТИНС-Т»
Активы в порядке снижения их
ликвидности
Пассивы в порядке снижения
срочности
Вид активов А
Состав по балансу,
тыс. руб.
Вид пассивов В
Состав по балансу,
тыс. руб.
на 31.12.14
на 31.12.15
на 31.12.16
на 31.12.14
на 31.12.15
на 31.12.16
Наиболее
ликвидные
активы, А1
32632
63882
23410
Наиболее
срочные
обязательства,
П1
38744
38225
27060
Быстрореализуем
ые активы, А2
36257
3339
29505
Краткосрочные
пассивы, П2
0
0
0
Медленно
реализуемые
активы, А3
19550
54082
43849
Средне- и
долгосрочные
пассивы, П3
0
0
0
Труднореализуем
ые активы, А4
309
109
7369
Постоянные
пассивы, П4
50004
83187
77073
Для определения ликвидности баланса сопоставим произведенные
расчеты групп активов и групп обязательств. Для ЗАО «СТИНС-Т» система
неравенств будет иметь следующий вид:
2014 г: 32632 ≤ 38744; 36257 ≥ 0; 19550 ≥ 0; 309 ≤ 50004.
2015 г: 63882 ≥ 38225; 3339 ≥ 0; 54082 ≥ 0; 109 ≤ 83187.
2016 г: 23410 ≤ 27060; 29505 ≥ 0; 43849 ≥ 0; 7369 ≤ 77073.
Таким образом, в 2014 и 2016 гг. в ЗАО «СТИНС-Т» лишь первое
неравенство не соответствует оптимальным соотношениям, т. е. ликвидность
баланса незначительно отклоняется от абсолютной ликвидности.
Для более качественной оценки финансового положения ЗАО «СТИНС-
Т» определим ряд финансовых коэффициентов (таблица 7).