57
период у банка росли, а показатель прибыльности собственного капитала
довольно высок, что дает понять о небольшой его доле в общей структуре
пассивов.
Среди неблагоприятных тенденций можно выделить рост показателя
структуры расходов на 57% в 2018 году по сравнению с прошлым годом, как
показано на рисунке 12.
Рисунок 12. Динамика показателя структуры расходов
за 2016-2018 года
Подобный рост может быть обусловлен ростом административно-
управленческих расходов вдвое за анализируемый период.
Анализ финансовой деятельности и статистические данные за
анализируемый период кредитной организации Банк ВТБ (публичное
акционерное общество) свидетельствуют о наличии некоторых негативных
тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость банка в
перспективе. Надежности и текущему финансовому состоянию банка можно
поставить оценку «хорошо».
2.3. Оценка безналичных расчетов с использованием документарных
аккредитивов в операциях ПАО Банка ВТБ
58
Одним из основных направлений деятельности ПАО «Банк ВТБ»,
отличающим его от многих других банков, является обслуживание
внешнеэкономической деятельности.
Основными направлениями внешнеэкономической деятельности ПАО
ВТБ являются: оформление паспортов сделок (экспорт или импорт товаров;
предоставление, получение кредитов или займов; продажа, приобретение и/или
оказание услуг, связанных с продажей или приобретением на территории
Российской Федерации горюче – смазочных материалов, продовольствия;
передача недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой
аренды (лизинга) и др.), консультирование и помощь по порядку заполнения и
оформления документов, информирование клиентов об изменениях в валютном
законодательстве РФ, проведение семинаров для клиентов банка.
Обслуживание международных сделок ПАО «Банк ВТБ» осуществляется
преимущественно на основе безналичных расчетов. Основными способами
осуществления расчетов в международных сделках ПАО «Банк ВТБ» является
документарный аккредитив. Обслуживание осуществляется на основании
заявления представленного в приложении 3
О значении данной формы расчетов можно судить по структуре форм
осуществления безналичных расчетов, которая проанализирована в таблице 7.
Из таблицы видно, что в настоящее время документарный аккредитив не
является основной формой расчетов для ПАО «Банк ВТБ», что можно объяснить
применением данной формы расчетов преимущественно при осуществлении
международных операций. Поэтому на протяжении всего анализируемого
периода в общем объеме безналичных расчетов банка преобладали расчеты,
осуществляемые по платежным поручениям. Их удельный вес в 2016 – 2018 гг.
практически не изменялся и находился в пределах 52% - 53%.
59
Таблица 7
Применение безналичных платежных инструментов в системе
расчетов ПАО «Банк ВТБ»
Форма
расчетов
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Тыс. ед.
Уд. вес,
%
Тыс. ед.
Уд. вес,
%
Тыс. ед.
Уд. вес,
%
Всего
платежей,
в т.ч.
2029907
100
2087603
100
2379698
100
Платежные
поручения
1072652
52,84
1114584
53,39
1241374
52,17
Инкассо
76217
3,75
80507
3,86
105203
4,42
Аккредитив
80216
3,95
99385
4,76
124380
5,23
Чек
495
0,02
286
0,01
236
0,01
Прочие
платежные
документы
800327
39,44
792841
37,98
908506
38,17
Вместе с тем положительно можно оценить тот факт, что в течение трех
лет удельный вес расчетов с использованием документарного аккредитива в
общем объеме безналичных расчетов ежегодно увеличивался. В 2018 г. по
сравнению с 2016 г. рост удельного аккредитивной формы расчетов составил
1,28%.
Рассмотрим порядок осуществления расчетов по документарному
аккредитиву, принятому в ПАО «Банк ВТБ». Прежде всего необходимо
отметить, что в условиях многофилиальной сети для удобства клиентов в банке
созданы необходимые условия, продуман документооборот, оптимизированы
взаимоотношения между подразделениями банка. Координирующую роль в
оказании аккредитивных услуг клиентам играет отдел международных
операций, утверждено «Положение о проведении в банке документарных
аккредитивных операций».
В соответствии с этим Положением клиент-импортер представляет в
ПАО «Банк ВТБ» заявление на открытие документарного аккредитива и копию
контракта. Заявление должно быть подписано двумя уполномоченными лицами
организации-приказодателя аккредитива и скреплено печатью организации.
Форма заявления выбирается по желанию клиента на русском или на английском
языке.
60
Копия контракта служит для уточнения реквизитов и других данных в
заявлении на открытие документарного аккредитива. Сотрудник банка, получив
заявление на открытие аккредитива от клиента, проверяет подлинность подписей
должностных лиц, а также соответствие оттиска печати и номера счета
приказодателя аккредитива.
Проверяется наличие всех необходимых реквизитов, а именно:
‒ Наименование и адрес клиента-приказодателя аккредитива
латинскими буквами, а также телефон для оперативной связи;
‒ Номер счета клиента-приказодателя аккредитива, с которого
списывается сумма, необходимая для открытия аккредитива, с указанием
номера ОСБ;
‒ Наименование и адрес бенефициара на иностранном языке;
‒ Дата заявления;
‒ Дата и место истечения аккредитива;
‒ Наименование и сумма иностранной валюты;
‒ Наименование исполняющего банка на иностранном языке;
‒ Дата последней отгрузки;
‒ Условия поставки товара;
‒ Наименование товара;
‒ Перечень необходимых для оплаты документов на иностранном языке;
‒ Условия оплаты банковских комиссий.
В таблице 8 представлены тарифы ПАО «Банк ВТБ» по импортным
документарным аккредитивам, стоит отметить, что в сравнении с другими
банками, применяющими данную форму расчетов при осуществлении
международных сделок, тарифы имеют конкурентоспособный уровень.
61
Таблица 8
Тарифы по документарному аккредитиву ПАО «Банк ВТБ»
Вид услуг
Стоимость, руб.
Открытие аккредитива
0,2 % от суммы, min
1500, max 30000
Перевод суммы покрытия в банк, подтверждающий
аккредитив
900
Подготовка сообщения об изменении условий (за
исключением суммы) либо отзыве открытого
аккредитива
1500
Увеличение суммы аккредитива
0,2 % от суммы
увеличения, min 1500
Платеж по аккредитиву
1500
Возмещение расходов по отправке документов почтой
По факту + НДС
Сопровождение аккредитива с использованием
торгового финансирования
1500
Проверка документов
1500 за один пакет
Анализ условий контракта, составление проекта
аккредитива
Минимум 3000 рублей,
в т.ч. НДС
Динамика аккредитивных расчетов ПАО «ВТБ» в денежном выражении в
2016 – 2018 гг. показана на рисунке 13
Рисунок 13. Динамика аккредитивных расчетов ПАО «ВТБ» в
денежном выражении в 2016 – 2018 гг.
Сравнивая данные рисунка 13 и таблицы , можно сделать вывод о том, что
при условии увеличения общего числа аккредитивов, их величина в стоимостном
выражении сократилась. Сложившуюся ситуацию можно объяснить снижением
общей суммы сделки, расчеты по которой осуществлялись с помощью
документарного аккредитива. Так, если в 2017 г., когда общая сумма расчетов по
аккредитивам была наиболее высокой и составила 552 млрд. руб., средняя сумма
сделки составила 5554 тыс. руб., то в 2018 г. она сократилась до 1616 тыс. руб.
154
165
161
202
387
40
356
552
201
0
100
200
300
400
500
600
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2016 2017 2018
экспортный аккредитив, млрд. руб. импортный аккредитив, млрд. руб.
итого
62
Снижение средней суммы сделки, по которым осуществлялись расчеты с
помощью документарных аккредитивов, в свою очередь объясняется тем, что
данную форму безналичных расчетов стали более активно применять малые
предприятия, у которых объем разовых сделок значительно меньше, чем у
крупных и средних предприятий.
ПАО «Банк ВТБ» использует документарный аккредитив для
осуществления расчетов как по экспортным, так и по импортным операциям.
Структура расчетов с использованием документарных аккредитивов по данному
критерию показана на рисунке 14
2016 год
2017 год
2018 год
Рисунок 14. Структура расчетов с использованием документарных
аккредитивов по типу обслуживаемых сделок
Данные рисунка свидетельствуют о том, что если в 2016 – 2017 гг. расчеты
с использованием документарного аккредитива использовались
преимущественно для обслуживания импортных операций, то в 2018 г. она
43%
57%
экспортные
операции
импортные
операции
30%
70%
экспортные
операции
импортные
операции
80%
20%
экспортные
операции
импортные
операции
63
применялась для обслуживания экспортных операций, удельный вес которых
составил 80%. При этом следует отметить, что общим для импортеров является
то, что аккредитивы, открытые банком по их просьбе, являются не покрытыми и
не подтвержденными. Это означает, что иностранные банки принимали
аккредитивы банка ПАО «Банк ВТБ» без подтверждения, открыв на российский
коммерческий банк кредитные линии, что говорит об их доверии к ПАО «Банк
ВТБ».
Также необходимо проанализировать структуру аккредитивных расчетов
ПАО «ВТБ Банк» по условиям платежа (рисунок 15).
2016 год
2017 год
2018 год
Рисунок 15. Структура аккредитивных расчетов ПАО «ВТБ Банк» по
условиям платежа
Данные рисунка свидетельствуют о том, что одной из наиболее выгодных
условий оплаты для клиента является оплата на условиях «deferred payment», то
есть оплата с отсрочкой платежа, предоставленной поставщиком на
определенный срок (например, срок оплаты документов 90 дней от даты выпуска
52%
38%
10%
deferred
payment
at sight / trade
finance
at sight
58%
28%
14%
deferred
payment
at sight / trade
finance
at sight
60%
28%
12%
deferred
payment
at sight / trade
finance
at sight
64
коносамента). В 2016 – 2018 гг. от 50 % до 60% аккредитивов банка были
исполнены на условиях «deferred payment».
Помимо этого клиентами банка клиентов используется аккредитивная
форма расчетов на условиях оплаты документов «at sight». В данном случае
документы должны быть оплачены по их получению в срок не позднее 7 рабочих
банковских дней. 28% клиентов банка в 2017 – 2018 гг. одновременно с формой
оплаты «at sight» использовали такой финансовый инструмент, как торговое
финансирование, то есть при получении пакета документов по аккредитиву, банк
проверяет пакет документов на соответствие условиям аккредитива и оплачивает
их. После оплаты документов банком, импортер возвращает сумму оплаченных
документов с учетом процентов. Процентная ставка торгового финансирования
устанавливается индивидуально для каждого клиента. Данная ставка
значительно ниже, чем ставка по аналогичному кредитному продукту (кредитная
линия).
Подводя итоги исследования, выполненного в данном параграфе работы,
можно сделать вывод о том, что значение аккредитивной формы расчетов для
ПАО «Банк ВТБ» в настоящее время все более увеличивается. Аккредитивная
форма расчетов применяется как для экспортных, так и для импортных
операций. По условиям платежа применяется форма расчетов на условиях
«deferred payment».
65
Глава 3. Совершенствование деятельности по использованию
аккредитивной формы расчетов в ПАО Банка ВТБ 24
3.1. Проблемы и риски использования аккредитивной
формы расчётов
Рассмотрим какие проблемы возникают на практике при использовании
документарных аккредитивов в том числе и в деятельности ПАО ВТБ
Одной из главных причин возникновения споров между сторонами
внешнеэкономического договора сегодня является недостаточная проработка
условий документарного аккредитива, в которых содержится порядок
осуществления расчетов между контрагентами. Последующее нарушение этих
положений либо простая недобросовестность зарубежных партнеров,
несомненно, могут привести к судебному разбирательству, в результате
которого будут потеряны и деньги, и время.
Следует отметить, что основными нарушениями со стороны
приказодателя являются: невыставление аккредитива (как отказ оплатить товар),
нарушение сроков выставления аккредитива, выставление аккредитива на мень-
шую сумму, чем предусматривалось в договоре. Для бенефициара типичным
нарушением является предоставление документов, не соответствующих ус-
ловиям аккредитива. Банки перечисляют средства третьим лицам.
Если бенефициар предоставляет в исполняющий банк ненадлежащим
образом оформленные коммерческие документы (товарно-транспортную
накладную, «особенно» коносамент), эти документы либо возвращаются
исполняющим банком бенефициару, либо последний обращается к прика-
зодателю с просьбой об изменении условий аккредитива. Приказодатель в случае
согласия обращается в банк-эмитент с инструкцией об изменении условий
аккредитива. Важным моментом является правильное оформление документов
(приказодатель в заявлении на аккредитив должен следовать условиям
аккредитива основного договора, бенефициар представляет документы,
перечисленные в заявлении на аккредитив).
66
В случае невыставления документарного аккредитива в срок,
обусловленный договором, приказодатель несет ответственность в силу
действия принципа автономии аккредитива, согласно которому банки имеют
дело только с документами, принимая во внимание, что помимо обязанности
выставить аккредитив в определенный срок у импортера есть обязанность по
основному договору — оплатить товар, если он уже поставлен. Таким образом,
невыставление аккредитива при уже поставленном / частично поставленном
товаре можно расценивать как уклонение от оплаты — в этом случае экспортер
имеет право на взыскание процентов с суммы задолженности в судебном
порядке (ст. 366 ГК).
Сторонам также рекомендуется выставлять больший срок, на который
открывается аккредитив. Иначе может возникнуть ситуация, когда
приказодатель перечислит денежные средства на счет банка-эмитента, однако
исполняющий банк не примет документы у бенефициара по формальной
причине, вследствие чего понадобится время для переговоров между
контрагентами. К тому времени срок аккредитива истечет и банк закроет его, тем
самым не осуществив платеж. В таком случае бенефициар имеет право
обратиться с требованием только к приказодателю, т. к. отношения
«приказодатель / банк-эмитент / исполняющий банк» строятся по принципу
договора поручения.
Встречаются случаи нарушения со стороны банков, одним из которых
является перечисление средств другому лицу. Исполняющий банк согласно ст.
12 UCP 600 не несет ответственность перед приказодателем и бенефициаром за
нарушения при оплате.
Такая ответственность возможна в двух случаях:
1) если исполняющий банк согласился на такую оплату и проин-
формировал бенефициара об этом;
2) когда исполняющий банк берет на себя функции подтверждающего
банка.