70
года, что связано с уменьшением объема расходов по выбытию ссудной
задолженности. В общем чистая прибыль выросла с 498 289 433 тыс. до
653 565 405 тыс. рублей. Что свидетельствует об улучшении финансового
состояния банка.
По результатам анализа обязательных стандартов кредитной
организации можно сказать, что все стандарты находятся в пределах нормы.
В результате все кредитные риски банка также находятся в пределах нормы,
что позволяет банку осуществлять свою деятельность с минимально
возможными потерями. Анализ финансовых показателей и статистики ПАО
«Сбербанк» показывает, что нет негативных тенденций, которые могут
повлиять на финансовую устойчивость финансового учреждения.
71
2.3. Оценка безналичных расчетов с использованием
документарных аккредитивов в операциях ПАО «Сбербанк»
Реализации импортного аккредитива
Если говорить о российской специфике рынка торгового
финансирования, нужно проанализировать тенденции его развития.
Наиболее распространеннымявляется аккредитив с пост финансированием,
так импортер получает и финансирование, и защиту от рисков. Данный
аккредитив в отличие от обычного аккредитива имеет более низкую
стоимость из-за дешевого фондирования. Одновременно с этим,
российский банк может получить дополнительно к марже за
финансирование комиссионный доход, так как часто за операции с
аккредитивами берется дополнительная комиссия. Эксперты дали оценку
объему рынка внешних аккредитивов больше чем в 200 млрд. долларов,
однако точных данных нет.
Надо сказать, что развивается и международный факторинг, который в
2015 году достиг 47 млрд. рублей, что составляет 2,5% от общего объема
рынка факторинга. Рост рынка обусловлен нестабильной ситуацией в
экономике, зарубежные контрагенты часто не предоставляют отсрочку
платежа российским компаниям и требуют гарантию в виде финансовых
инструментов. Российские экспортеры также заинтересованы в
инструментах финансирования, благодаря которым снижаются риски
поставок за рубеж. Сделками торгового финансирования пользуются как
участники экспортных и импортных операций, так и их контрагенты
(покупатели, поставщики). В случае, когда организация покупает товары и
сырье из-за рубежа, через торгового посредника или дистрибьютера, она
может получить кредит, с помощью инструментов торгового
финансирования
72
Так же, надо сказать, что вид внешней торговой операции сильно
влияет на организацию операций торгового финансирования и
инструменты. Покупка и продажа - это два основных вида внешних
торговых операций. К покупке относится закупка сырья, оборудования,
готовой продукции и услуг. Рок и цикл данной операции определяется
периодом необходимого для реализации товара.
Препятствиями торгового финансирования России являются:
нестабильность политической и макроэкономической ситуации. Такая
экономическая ситуация ограничивает сотрудничество с российскими
банками, так же служит причиной повышения стоимости финансовых
ресурсов. Так же российские финансовые институты повышают
требования к своим клиентам, что сокращает количество организаций,
которые пользуются инструментами торгового финансирования.
необходимость серьезных временных и материальных затрат для
институтов, при выходе на рынок торгового финансирования. Для этого
необходимо наличие квалифицированного опытного персонала,
кредитный рейтинг на мировом уровне и отношение с банками в
различных странах, которые могут установить кредитные лимиты на
банки в России.
В данном сегменте торгового финансирования, главную роль играют
крупные банки.
Технологию реализации импортного аккредитива можно
целесообразно представить в виде перечня последовательных действий,
при этом цель каждого определенного этапа будет рассмотрена подробно
ниже.
Самым первым шагом в действии открытия аккредитива можно
считать добровольное волеизъявление приказодателя, выраженное в
заявлении, предоставленном на открытие в банке аккредитива.
73
Предоставляется заявление в виде оригинала, подписанного на
совершение подобных действий уполномоченными лицами, и в котором,
должны быть указаны основные следующие реквизиты:
1. Адрес Приказодателя и наименование на английском языке;
2. Адрес Бенефициара и Наименование, а также номер его счета;
3. Дата заявления;
4. Место истечения аккредитива и срок (число, месяц и год);
5. Сумма аккредитива в валюте;
6. Вид аккредитива: безотзывный (в соответствии с UСР 600 аккредитив
является безотзывным, даже если в нем не содержится никакого на этот
счет указания), с авизованием предстоящего открытия, резервный,
трансферабельный, подтвержденный, револьверный;
7. Наименование авизующего банка, а также его SWIFT-код;
8. Толеранс, т.е. допустимое процентное отклонения в сумме;
9. Наименование Исполняющего банка, а также его SWIFT-код;
10. В случае если приказодатель просит открыть подтвержденный
аккредитив, то необходимо указать: наименование Подтверждающего
банка, а также его SWIFT-код;
11. Также в заявлении указывается, каким путем происходит
исполнение аккредитива : платежа по предъявлении, платежа с акцепта,
негоциации, отсрочкой, смешанным платежом;
12. Указывается, разрешены или нет частичные отгрузки;
13. Указывается, в случае необходимости, разрешены или нет
перезагрузки. В соответствии с UСР 600 перегрузка означает выгрузку с
одного транспортного средства и погрузку на другое транспортное
средство (независимо от того, являются ли они разными видами
транспорта) в ходе перевозки из места принятия, отправки к отгрузке или
74
перевозке до места конечного назначения, предусмотренные
аккредитивом;
14. Способ отгрузки: авиа, морем, автотранспортом, по железной дороге;
15. Пункт отгрузки, отправки, принятия к перевозке;
16. В поле номер шестнадцать указывается: порт разгрузки или в
случае авиа доставки - аэропорт назначения;
17. Срок последней отгрузки;
18. Описание товара, номер контракта и его дата;
19. Условия поставки товара в соответствии с "Инкотермс 2010".
Руководствуясь международными правилами толкования применимых
наиболее в международной торговле терминов, клиент может выбрать
любые условия поставки, отвечающие условиям его контракта (см.
Приложение 1).
20. Перечень документов, против которых будет осуществлен платеж;
21. Специальные инструкции - в этом поле содержатся дополнительные
инструкции относительно языка, на котором должны быть предоставлены
документы, условий финансирования будущего аккредитива, а также
любые условия другие, которые клиент пожелает внести;
22. Банковские расходы - за счет: в данном пункте указывается, кто
оплачивает все расходы по аккредитиву: приказодатель, бенефициар, или
же они делятся между сторонами по территориальному признаку;
23. В поле номер двадцать три приказодатель указывает срок, в
течение которого документы должны быть представлены в банк;
24. и 25. пункты предназначены для указания банковских реквизитов
счета, с которого будут списаны различные комиссии банка и покрытие по
данному аккредитиву.
75
В соответствии с указанными пунктами клиент оформляет заявление
нам открытие аккредитива, при этом является обязательным его
заполнение на английском языке, составляют исключение аккредитивы, по
которым представление документов допускается на русском языке. В
таком случае заявление на открытие аккредитива может быть заполнено
на русском языке латинскими буквами. При этом инструкции
приказодателя на открытие аккредитива должны быть полными и
точными, в части не слишком подробными, касающейся условий доставки
и описания товара, поскольку банки работают только с документами и
непосредственно не имеют дела с отгруженной продукцией. Рассмотрим на
примере конкретную сделку, связанную с покупкой бразильского сахара
на сумму 5 млн. долларов США. Российский импортер (клиент) ООО
"Сахар", в связи с неуверенностью в благонадежности своего
бенефициара (контрагента) BUNGE LОNDОN LTD, заключает контракт
с последним номер S 01131 от 06.05.2011г., в котором для примера формы
расчета выбирает аккредитив. Из условий контракта следует, что: 31,500
тонн бразильского сахара будут доставлены морем из любого бразильского
порта, в порт города Новороссийск не позднее 07.08.2011г., при этом
продавец принимает на себя все расходы, связанные со страхованием и
доставкой груза. Полная сумма контракта в размере 5 млн. долларов США
будет выплачена после представления в банк: счета, коносамента,
упаковочного листа, и копий сертификатов веса и качества. После
следующего, как все пункты контракта значимые будут согласованы
сторонами, российский клиент обращается в свой банк, в нашем случае это
будет ОАО "Сбербанк России", с заявлением на открытие безотзывного
документарного аккредитива. В согласии с информацией, которая
содержится в условиях контракта, а также дополнительными другими
требованиями, которые клиент пожелал внести в текст будущего
76
аккредитива, принимает заявление следующий внешний вид (см.
Приложение 2):
После того, как клиент предоставит правильно подписанное и
оформленное заявление на открытие аккредитива, следующим шагом
является определение принадлежности бенефициара к оффшорным зонам.
Согласно приказу Министерства Финансов Российской Федерации от
13 ноября 2007 г. N 108н "Об утверждении перечня государств и
территорий, предоставляющих льготный налоговый режим
налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и
предоставления информации при проведении финансовых операций
(оффшорные зоны)", сотрудник подразделения документарных операций
соотносит страну нахождения бенефициара, с ниже приведенным списком
оффшорных стран.
В случае несовпадения происхождения страны бенефициара со
странами, указанными в перечне Министерства Финансов Российской
Федерации, сотрудник отдела, совершающего документарные операции
формирует Свифт сообщение формата МТ 700.
Выпуск SWIFT сообщения:
SWIFT (Sосiety fоr Wоrldwide Interbаnk Finаnсiаl Teleсоmmuniсаtiоns,
англ. Сообщество всемирных межбанковских финансовых
телекоммуникаций, по-русски произносится СВИФТ) - международная
межбанковская система совершения платежей и передачи информации,
созданная в 1973 г. в Брюсселе представителями 240 банков 15 стран с
целью унификации и упрощения международных расчетов.
Для документарных аккредитивов в международной практике,
используются традиционно SWIFT стандарты категории 7.
Согласно данных, полученными от клиента и которые содержатся в
заявлении на открытие аккредитива заполняет сотрудник
77
соответствующие поля - сообщения формата МТ 700 "Сообщение об
открытии документарного аккредитива " (см. Приложение 3).
Сообщение данное, формата МТ 700, отправляется в авизующий банк, с
целью его передачи дальнейшей продавцу (бенефициару).
В ответ от авизующего банка, в случае принятия продавцом условий
аккредитива, приходит сообщение о подтверждении (см. Приложение 4).
Рассмотрим далее один из основных моментов расчета в общей операции
в форме импортного аккредитива - а именно проверка документов.
Исполняющий банк, который реализует порученное ему выполнение
аккредитива, подтверждающий банк, если имеется таковой, а также банк-
эмитент должны проверить и удостовериться в том, что документы,
предоставленные по своим внешним признакам, являются надлежаще
оформленными, в соответствии с требованием аккредитива.
При множестве разных документов наиболее важными для покупателя,
а значит наиболее подвергающиеся тщательной проверке, являются три
документа:
транспортный документ;
коммерческий счет;
страховой полис.
Далее рассмотрим основные виды документов, используемых как в
международной, так и в отечественной практиках.
1. Коммерческий счет.
Коммерческим счетом называют расчетный документ в виде счета на
оплату товара, выставленного продавцом покупателю после поставки
товара.
При проверке коммерческого счета основное внимание уделяется:
должен быть выписан на имя приказодателя;
должен казаться выписанным бенефициаром;
78
описание товаров, услуг или выполненных обязательств в
коммерческом счете соответствовать должно их описанию, в аккредитиве,
фигурирующем;
должен быть выписан в той же валюте, что и аккредитив.
Если в части в аккредитиве, описывающей товары, указаны условия
поставки в соответствии с INСОTERMS 2010, то они должны быть указаны
и в коммерческом счете, причем, условия СIF Singароre будут
рассматриваться, как расхождения, если указаны в аккредитиве СIF
Singароre Inсоterms 2000.
При этом счет может быть не датирован и не подписан, если нет про
это упоминания в аккредитиве.
2. Транспортные документы
Транспортные документы выписываются грузоперевозчиком в
удостоверение того, что принят товар им к перевозке. Выделяют несколько
основных видов транспортных документов:
Железнодорожная накладная (RWB; Rаil Wаy Bill) и ее копия-дубликат
служат транспортными документами при международных
железнодорожных грузовых перевозках. Железнодорожная накладная
является документом оформления договора перевозки между
администрацией железной дороги и грузоотправителем. Основными
сведениями, которые содержатся в накладной, являются: название
пограничных станций и станции назначения, оплата за перевозку,
наименование груза, объявленная ценности груза. Железнодорожная
накладная выписывается грузоотправителем или его экспедитором на имя
грузополучателя. Перевозчик скрепляет договор перевозки, ставя
штемпель на дубликате и накладной, который остается у
грузоотправителя, накладная следует же с грузом.
Автодорожная накладная (СMR) служит договором перевозки при
использовании автомобильного транспорта в международных перевозках.
79
В ней указывается наименование груза, подлежащего перевозке, дата
отгрузки, адрес и имя перевозчика, стоимость перевозки, наименование
получателя. Накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком.
Авианакладная (Аir Wаy Bill; АWB) - документ, который удостоверяет
наличие договора перевозки между перевозчиком и грузоотправителем на
доставку грузов по воздушным линиям. Авианакладная заполняется
грузоотправителем в трех подлинных экземплярах и вручается
перевозчику вместе с товарами. Первый экземпляр пометку носит "для
перевозчика" и грузоотправителем подписывается; второй экземпляр
пометку носит "для получателя” и подписывается перевозчиком и
грузоотправителем и следует с товарами; третий экземпляр перевозчиком
подписывается и грузоотправителю возвращается после того, как принят
товар. В накладной указывается наименование аэропортов прибытия и
отправления, сумма платежа за перевозку, объявленная ценность, дата
составления накладной и др. Авианакладная не является ни
передаточным документом, ни товарораспорядительным. Она лишь
выполняет функцию доказательства заключения договора перевозки.
3. Коносамент (Bill оf Lаding) - документ, выдаваемый грузоотправителю
о принятии товара для перевозки морем.
Коносамент выполняет три основные функции:
служит товарораспорядительным документом;
удостоверяет принятие груза к перевозке (дата выписки коносамента
является датой отгрузки);
свидетельствует о заключении договора морской перевозки.
Коносамент содержит сведения о его владельце и названии судна;
наименовании портов выгрузки и погрузки; числе выданных экземпляров
его оригиналов; тоннаже судна; он подписывается агентом или капитаном
судна. Обычно коносамент представляет собой напечатанный документ
типографским способом.