50
Структурное распределение активов банка представлено на рисунке 2.
Вертикальный анализ направлен на углубление кредитной структуры
кредитной организации, ее обязательств, ее доходов и расходов. На
основании полученных данных можно сделать вывод, что за анализируемый
период произошло увеличение банковских активов на 21 746 760 144 000
рублей. до 23 158 919 939 тысяч рублей или 1 412 159 795 тысяч рублей (т.
е. 6,49%). Величина динамики изменения активов невелика. Наибольшую
долю активов Сбербанка составляет чистая ссудная задолженность - с 2015
по 2018 год чистая ссудная задолженность увеличилась с 73% до 75%.
Поскольку чистый долг по кредитам состоит из кредитов физическим и
юридическим лицам, это означает, что банк увеличил количество кредитов
физическим и юридическим лицам. Чистые вложения в ценные бумаги и
другие финансовые активы в среднем составляют 10%. Статья средства
кредитных организаций в ЦБ РФ занимает третье место по величине в
структуре активов и составляет около 3%. Следующая статья по величине в
структуре активов за 2017 год– чистые вложения в ценные бумаги,
удерживаемые до погашения с значением в 2,79 %.
По полученным результатам можно сказать, что в анализируемом
периоде самую низкую долю в активных операциях банка занимают
долгосрочные активы, предназначенные для продажи и отложенные
налоговые активы, данные показатели и вовсе отсутствовали в 2015 и 2016
годах.
За рассматриваемый период доля денежных средств снижена с 5,71% до
2,68%, это означает, что банк стал держать меньше наличности и больше
вкладывает наличные денежные средства в другие активы. Доля средств в
Центральном Банке увеличилась с 1,7% до 3,23%.
Согласно полученным данным, можно отметить, что банк перечислил
часть денежных средств на депозит Российского банка к 2018 году. С тех
51
пор доля денежных средств уменьшилась прямо пропорционально
увеличению доли средств в центральном банке.
На втором этапе проведен вертикальный анализ пассивов ПАО Сбербанк,
за 2015-2017 гг. Данные представлены в таблице №3. Пассивная часть
баланса банка характеризует источники средств и природу финансовых
связей банка, поскольку пассивные операции в значительной мере
определяют условия, формы и направления использования банковских
ресурсов На рисунке 3 представлена структура пассивов Банка, которая
наглядно показывает изменение долей статей пассива кредитной
организации. По полученным данным можно сделать ряд следующих
выводов. Во-первых, за анализируемый период значительно снизилась доля
заемных средств от Центрального Банка. На 1 января 2015 года доля данного
показателя составляла 17,79%, а к 2018 году, снизалась на 17,47% и
составила 0,32% – это означает, что банк практически полностью
рассчитался по обязательствам перед Центральным Банком.
Во-вторых, наибольшую долю в структуре пассивных операций
Сбербанка составляют средства клиентов, не являющихся КО, причем их
доля за четыре года увеличилась с 70,97% до 89,61% (то есть на 18,64%), в
то время как средства КО, наоборот, уменьшились с 4,02% до 2,99 %. Исходя
из этого можно сделать вывод, что Сбербанк делает акцент на работу с
юридическими и физическими лицами.
В-третьих, в 2017 году самую низкую долю в пассивных операциях
кредитной организации занимают обязательства по текущему налогу на
прибыль их доля составляет 0,06%, а значение статьи «Отложенные
налоговые обязательства» составило 0.
52
Наименование
Сумма в тысячах рублей
Удельный вес в процентах
на
01.01.2015г.
на
01.01.2016г.
на
01.01.2017г.
на
01.01.2018г.
на
01.01.2015г.
на
01.01.2016г.
на
01.01.2017г.
на
01.01.2018г.
14. Кредиты, депозиты и
другие средства ЦБ РФ
3 515 817 946
768 989 234
581 160 307
591 164 171
17,79
3,77
3,08
2,99
15. Средства кредитных
организаций
794 856 364
618 363 818
364 499 528
464 300 153
4,02
3,03
1,93
2,34
16. Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
14 026 723 547
17 722 423 458
16 881 988 991
17 742 620 034
70,97
86,97
89,36
89,61
16.1 Вклады физических
лиц
7 999 051 651
10 221 284 952
10 937 747 277
11 777 377 023
40,47
50,16
57,90
59,48
17. Финансовые
обязательства
617 944 480
228 167 483
107 586 935
82 400 673
3,13
1,12
0,57
0,42
18. Выпущенные
долговые обязательства
513 402 485
647 694 355
610 931 898
575 341 051
2,60
3,18
3,23
2,91
19. Обязательство по
текущему налогу на
прибыль
2 170
5 404 321
5 771 617
11 241 468
0,00
0,03
0,03
0,06
20. Отложенное налоговое
обязательство
42 891 174
93 348 434
17 878 331
0
0,22
0,46
0,09
0,00
21. Прочие обязательства
216 252 982
256 566 985
280 194 323
270 017 973
1,09
1,26
1,48
1,36
22. Резервы на возможные
потери
36 530 500
37 805 399
42 145 668
62 686 684
0,18
0,19
0,22
0,32
23. Всего обязательств
19 764 421 648
20 378 763 487
18 892 157 598
19 799 772 207
100,00
100,00
100,00
100,00
Таблица № 3 – Вертикальный анализ пассивов ПАО Сбербанк
53
Таблица 4 Вертикальный анализ собственных средств ПАО Сбербанк
Наименование
Сумма в тысячах рублей
Удельный вес в процентах
на
01.01.2015г.
на
01.01.2016г.
на
01.01.2017г.
на
01.01.2018г.
на
01.01.2015г.
на
01.01.2016г.
на
01.01.2017г.
на
01.01.2018г.
24. Средства акционеров
(участников)
67 760 844
67 760 844
67 760 844
67 760 844
3,42
2,91
2,40
2,02
25. Собственные акции,
выкупленные у акционеров
0
0
0
0
0,00
0,00
0,00
0,00
26. Эмиссионный доход
228 054 226
228 054 226
228 054 226
228 054 226
11,50
9,80
8,06
6,79
27. Резервный фонд
3 527 429
3 527 429
3 527 429
3 527 429
0,18
0,15
0,12
0,11
28. Переоценка ценных
бумаг
-197 450 451
-46 427 290
39 900 064
54 667 423
-9,96
-1,99
1,41
1,63
29. Переоценка основных
средств
80 536 315
66 357 126
45 400 901
39 933 964
4,06
2,85
1,60
1,19
30. Переоценка
обязательств по выплате
долгосрочных
вознаграждений
0
0
0
-17 982
0,00
0,00
0,00
0,00
33. Нераспределенные
прибыль прошлых лет
1 488 697 172
1 790 492 964
1 945 987 988
2 311 656 423
75,10
76,91
68,79
68,82
34. Неиспользованная
прибыль за отчетный
период
311 212 961
218 387 307
498 289 433
653 565 405
15,70
9,38
17,61
19,46
35. Всего источников
собственных средств
1 982 338 496
2 328 152 606
2 828 920 885
3 359 147 732
100,00
100,00
100,00
100,00
54
На следующем этапе произведен вертикальный анализ собственных
средств ПАО Сбербанк который представлен в таблице 4. В большинстве
случаев доля собственного капитала является определяющей в том, какую
политику банк ведет – консервативную, то есть использует в основном
собственный капитал в своей деятельности, рисковую или
сбалансированную
26
.
За анализируемый период абсолютная стоимость капитала, эмиссионных
премий и резервных фондов не изменилась. Их доля сократилась только в
связи со значительным увеличением неиспользованной и нераспределенной
прибыли. Всего с 2015 по 2018 год источники собственного капитала
увеличились с 1 982 338 496 тыс. До 3 359 147 732 тыс. Руб. (Рост на 70%).
Это означает, что банк работает эффективно и имеет стабильный доход.
Горизонтальный анализ производится с помощью составления нескольких
аналитических таблиц, где показатели сравниваются в динамике на
временном промежутке. В данном анализе рассчитываются абсолютные и
относительные изменения показателей. В рамках горизонтального анализа
производится исследование в разрезе активов и отдельно пассивов.
27
Горизонтальный анализ активов ПАО Сбербанк представлен в таблице 4.
Анализ активных операций банка показал, что в целом стоимость
активных операций банка в 2016 году снизилась на 985 837 610 тыс. руб., а
в 2017 году увеличилась на 1 437 841 456 тыс. руб.
У таких статей активных операций, как чистая ссудная задолженность,
чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые, наблюдается
положительная динамика. Анализ активных операций банка показал, что в
26
Стратегия развития Сбербанка «Стратегия 2020» [Электронный ресурс] – Режим доступа:
https://www.sberbank.ru
27
Варитлова О.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка (с рассмотрением примера на
практике) / О.С. Варитлова, Л.С. Зеркалева // Вестник Северо-Кавказского филиала московского
гуманитарно-экономического института, Минеральные Воды. – 2016. – № 1. С. 8.
55
целом стоимость активных операций банка в 2016 году снизилась на 985 837
610 тыс. руб., а в 2017 году увеличилась на 1 437 841 456 тыс. руб. У таких
статей активных операций, как чистая ссудная задолженность, чистые
вложения в ценные бумаги и другие финансовые, наблюдается
положительная динамика. За анализируемый период наблюдался рост
инвестиций и чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до
погашения: в 2016 году они составили 19 488 853 тыс. Руб., В 2017 году их
объем увеличился на 189 480 962 тыс. Руб. Кроме того, их доля в общих
активах компании также увеличивается. В анализируемом периоде
произошло увеличение размера чистой ссудной задолженности. Если в 2015
году это увеличение составило 980 424 130 тыс. руб., то в 2017 году
показатель увеличился еще на 1 244 488 973 тыс. руб. Такое увеличение
может отрицательно сказаться на дальнейшем развитии банка.
Заметным снижением темпов прироста характеризуются такие статьи,
как средства кредитных организаций в ЦБ, финансовые активы, средства в
кредитных организациях и требования по текущему налогу на прибыль.
По сравнению с 2017 и 2016 годами активы «Фонда кредитных
организаций Центрального банка» уменьшились на 219 255 404 тыс. Руб.,
или на 1,22%. Но в общем контексте, в целом, за весь анализируемый период
— это небольшое изменение, поскольку ранее было сказано, что сумма
наличных денег уменьшилась за анализируемый период и что объем средств
в кредитных организациях увеличился. Это означает, что банк начал
экономить меньше денег и вкладывать больше активов в другие активы. В
течение анализируемого периода также наблюдалось постоянное снижение
текущих налоговых требований, каждый год в среднем на 0,05%. Кроме
того, в 2016 году произошло снижение основных средств, нематериальных
активов и запасов, и это уменьшение составило 8 234 295 тыс. Руб., В 2017
году произошло увеличение на 14 435 173 тыс. Руб. Для более подробного
–
56
Наименование
Отклонения
Темпа роста, в
процентах
абсолютное отклонение, в тысячах рублей
относительное отклонение,
в процентах
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Денежные средства
-507 922 685
-117 940 757
6 869 647
-40,94
-16,09
1,12
59,06
83,91
101,12
2. Средства кредитных
организация в ЦБ РФ
217 009 680
380 476 490
-219 255 404
58,70
64,85
-22,67
158,70
164,85
77,33
2.1 Обязательные резервы
-24 158 980
36 350 709
3 944 613
-16,95
30,71
2,55
83,05
130,71
102,55
3. Средства в кредитных
организациях
-502 423
-8 042 130
-47 947 658
-0,14
-2,26
-13,78
99,86
97,74
86,22
4. Финансовые активы
-419 710 263
-264 634 644
-49 874 250
-50,83
-65,18
-35,29
49,17
34,82
64,71
5.Чистая ссудная задолженность
980 424 130
-648 181 324
1 244 488 973
6,17
-3,84
7,67
106,17
96,16
107,67
6. Чистые вложения в ЦБ и
другие финансовые активы в
наличии
570 866 882
-46 743 730
248 251 728
32,71
-2,02
10,94
132,71
97,98
110,94
6.1 Инвестиции в дочерние и
зависимые организации
150 892 695
155 173 631
-27 441 129
39,11
28,91
-3,97
139,11
128,91
96,03
7. Чистые вложения в ЦБ,
удерживаемые до погашения
69 998 200
19 488 853
189 480 962
19,10
4,47
41,56
119,10
104,47
141,56
8. Требования по текущему
налогу на прибыль
-47 283 567
-11 649 922
-7 751 637
-70,51
-58,91
-95,41
29,49
41,09
4,59
9. Отложенный налоговый актив
0
0
21 311 177
0,00
0,00
0,00
-
-
-
10. ОС, НМА о материальные
запасы
-1 256 708
-8 234 295
14 435 173
-0,26
-1,72
3,08
99,74
98,28
103,08
11. Долгосрочные активы,
предназначенные для продажи
0
8 076 804
3 287 778
0,00
0,00
40,71
-
-
140,71
12. Прочие активы
98 532 703
-288 452 955
34 544 967
24,20
-57,04
15,90
124,20
42,96
115,90
13. Всего активов
960 155 949
-985 837 610
1 437 841 456
4,42
-4,34
6,62
104,42
95,66
106,62
Таблица 5 Горизонтальный анализ активов ПАО Сбербанк
57
представления об эволюции активов ЗАО «Сбербанк» представлена кривая
роста с 2015 по 2017 год. Он содержит основные показатели статей активов
баланса. Этот график представлен на рис. 7.
Рисунок 7 – Темп роста активов ПАО Сбербанк с 2015 по 2017 гг.,
в процентах
Таким образом, были определены основные структурные ценности
активов банка и проведен горизонтальный анализ активной деятельности
кредитной организации. Следующим этапом анализа является
горизонтальный анализ пассивов и капитала, представленный в таблице 6.
Все обязательства показывали максимальный рост в 2017 году на 4,8 % и
рост собственных средств в 2016 году на 21,51 %. За 2017 г. рост был связан,
прежде всего, с увеличением обязательств по текущему налогу на прибыль
(на 94,7%) и увеличением резервов на возможные потери (на 48,74%)
В целом это положительный результат, который означает, что банк
осуществляет эффективную финансовую деятельность и имеет стабильный
доход.
–
58
Таблица 6 Горизонтальный анализ пассивов ПАО Сбербанк
Наименование
Отклонения
Темп роста, в процентах
абсолютное отклонение, в тысячах рублей
относительное отклонение, в процентах
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
14. Кредиты, депозиты и
другие средства ЦБ РФ
-2 746 828 712
-187 828 927
10 003 864
-78,13
-24,43
1,72
21,87
75,57
101,72
15. Средства кредитных
организаций
-176 492 546
-253 864 290
99 800 625
-22,20
-41,05
27,38
77,80
58,95
127,38
16. Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
3 695 699 911
-840 434 467
860 631 043
26,35
-4,74
5,10
126,35
95,26
105,10
16.1 Вклады физических
лиц
2 222 233 301
716 462 325
839 629 746
27,78
7,01
7,68
127,78
107,01
107,68
17. Финансовые
обязательства
-389 776 997
-120 580 548
-25 186 262
-63,08
-52,85
-23,41
36,92
47,15
76,59
18. Выпущенные
долговые обязательства
134 291 870
-36 762 457
-35 590 847
26,16
-5,68
-5,83
126,16
94,32
94,17
19. Обязательство по
текущему налогу на
прибыль
5 402 151
367 296
5 469 851
248 947,05
6,80
94,77
249 047,05
106,80
194,77
20. Отложенное
налоговое обязательство
50 457 260
-75 470 103
-17 878 331
117,64
-80,85
-
100,00
217,64
19,15
0,00
21. Прочие
обязательства
40 314 003
23 627 338
-10 176 350
18,64
9,21
-3,63
118,64
109,21
96,37
22. Резервы на
возможные потери
1 274 899
4 340 269
20 541 016
3,49
11,48
48,74
103,49
111,48
148,74
23. Всего обязательств
614 341 839
-1 486 605 889
907 614 609
3,11
-7,29
4,80
103,11
92,71
104,80
–
59
Таблица 7 Горизонтальный анализ собственных средств ПАО Сбербанк
Наименование
Отклонения
Темпа роста,
в процентах
абсолютное отклонение, в тысячах рублей
относительное отклонение, в
процентах
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
24. Средства акционеров
(участников)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
100,00
100,00
100,00
26. Эмиссионный доход
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
100,00
100,00
100,00
27. Резервный фонд
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
100,00
100,00
100,00
28. Переоценка ценных
бумаг
151 023 161,00
86 327 354,00
14 767 359,00
-76,49
-185,94
37,01
23,51
-85,94
137,01
29. Переоценка
основных средств
-14 179 189,00
-20 956 225,00
-5 466 937,00
-17,61
-31,58
-12,04
82,39
68,42
87,96
30. Переоценка
обязательств по выплате
долгосрочных
вознаграждений
0,00
0,00
-17 982,00
0,00
0,00
0,00
-
-
-
33. Нераспределенные
прибыль прошлых лет
301 795 792,00
155 495 024,00
365 668 435,00
20,27
8,68
18,79
120,27
108,68
118,79
34. Неиспользованная
прибыль за отчетный
период
-92 825 654,00
279 902 126,00
155 275 972,00
-29,83
128,17
31,16
70,17
228,17
131,16
35. Всего источников
собственных средств
345 814 110,00
500 768 279,00
530 226 847,00
17,44
21,51
18,74
117,44
121,51
118,74
Проведем анализ отчета о финансовых результатах.