23
Итак, после принятия решения о её необходимости, в структуре
экспресс‒диагностики большинство ученых деятелей выделяет три основных
этапа.
Сущность первого этапа заключается в проверке правильности и
полноты отчетности организации. Проводится счетная проверка показателей
бухгалтерского отчета по качественным формальным признакам:
проверяется правильность оформления и заполнения баланса, отчета, его
соответствие законодательству, соответствие итогов и реального
финансового положения. Этот этап важен тем, что бухгалтерский баланс
демонстрирует качественную структуру имущества, показатели которой
влияют на сущность и качество принимаемых управленческих и финансовых
решений.
Второй этап характеризуется подробным изучением пояснительной
записки, прилагаемой к отчету, и оценкой условий деятельности организации
в отчетном периоде. На основе баланса строится аналитическая таблица, в
которой учитываются все изменения, произошедшие за исследуемый период
времени.
Третий этап ‒ основа экспресс‒анализа. Он характеризуется расчетом
и оценкой динамики аналитических коэффициентов, которые характеризуют
финансовое положение экономического субъекта.
Стоит отметить тот факт, что в случаях, устанавливаемых
законодательством, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному
аудиту. В соответствии с федеральным законодательством РФ регулярно
проверяют:
- отчетность акционерных обществ;
- годовую консолидированную финансовую отчетность;
- отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- отчетность организации, если объем выручки от продажи
продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или
24
сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года,
предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб., и т.д.
На основании заключения аудитора можно сделать
аргументированные выводы о результатах хозяйственной деятельности,
имущественном и финансовом положении организации, а также в
дальнейшем принимать на их основе обоснованные решения.
Выделяют следующие виды наиболее распространенных и широко
применяемых на практике аудиторских заключений:
- безоговорочно положительное заключение;
- модифицированное аудиторское заключение;
- заключение, содержащее мнение с оговоркой.
При проведении экспресс-диагностики корпоративной отчетности
организации в неблагоприятный период развития экономики, в условиях
кризиса, необходимо не только тщательно анализировать деятельность
экономического субъекта, но и также учитывать специфику текущего
развития экономики. Так, например, убытки или просроченная кредиторская
задолженность на протяжении нескольких отчетных периодов скорее
свидетельствуют о неблагоприятных тенденциях в деятельности
организации.
Просроченная дебиторская задолженность по состоянии на текущий
отчетный период может свидетельствовать о наличии некоторых
затруднениях у контрагентов и не в обязательном порядке будет оказывать
существенное негативное воздействие на конечный финансовый результат.
Если же наблюдается ее устойчивое сохранение на протяжении длительного
периода, это свидетельствует об упущенной выгоде для организации, что при
увеличении долгов может привести к ухудшению финансового положения и
возникновению проблем с кредиторами. Выявление динамики развития
микро‒ и макро‒среды необходимо проводить непрерывно, для получения
самых оперативных выводов, так как финансовое положение организации
25
может изменяться каждый день под воздействием влияния различных
факторов.
При проведение экспресс‒диагностики корпоративной отчетности
используется множество различных методов анализа, однако приоритетное
значение отводится вертикальному и горизонтальному анализу отчетности. С
помощью горизонтального анализа осуществляется сравнение статей
отчетности текущего периода с предшествующим периодом. Данный метод
заключается в построении аналитических таблиц, дополняемых показателями
отчетности с вычислением абсолютных и относительных отклонений. В свою
очередь, вертикальный анализ позволяет оценить удельный вес каждой
статьи в общем итоге, а также определить структуру анализируемых средств
и их источники пополнения, оценить произошедшие в них изменения.
Не менее важным является этап формулирования выводов по
результатам анализа, на котором подводится итог проведенного анализа с
учетом цели, сформулированной перед его проведением, и делается вывод о
необходимости более детального анализа финансовых показателей
деятельности корпорации. Однако краткосрочные цели корпорации могут
существенно корректироваться в зависимости от требований экономического
развития, соответственно экспресс‒анализ должен наполняться новым
содержанием, для получения достоверной оценки и последующих
корректирующих действий работников управленческих и финансовых служб.
Таким образом, проведение анализа по вышеописанному методу
позволит провести детальный и полный анализ деятельности организации,
финансовой устойчивости организации, имеющей ключевую роль в
определении ее финансового состояния и дальнейших тенденций развития. В
то же время, финансовое управление можно считать эффективным лишь в
том случае, если имеется достоверная информация о всех процессах,
происходящих в организации. Надежным источником таких данных является
отчетность компании за определенный период времени. Именно грамотно и
своевременно составленная диагностика финансовой отчетности поможет
26
избежать негативных последствий в работе экономического субъекта, а
также выбрать дальнейшую обоснованную и эффективную стратегию его
развития.
27
2. Экспресс-диагностика финансового состояния на примере
ООО «Интер-Прайс»
2.1 Краткая характеристика деятельности организации
ООО «Интер-Прайс» входит в число крупных строительных компаний
области. Большой опыт строительства зданий с применением инновационных
технологий, современных материалов и уникальных производственных
мощностей, дает компании возможность предлагать комплексный и
новаторский подход к возведению объектов. Этот подход позволяет
реализовывать любые, даже самые сложные архитектурные проекты;
осуществлять многоэтажное и коттеджное строительство, строительство
торговых центров, гостиниц.
ООО «Интер-Прайс» учреждено в соответствии с Гражданским
Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью» для совместного осуществления
предпринимательской деятельности.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности
обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим
имуществом; имеет самостоятельный баланс, счета в банковских
учреждениях, зарегистрированный фирменный знак, печать со своим
наименованием и фирменным знаком, другие реквизиты.
- По статусу предприятие является зарегистрированным
юридическим лицом;
- По организационно-правовой форме – Общество с ограниченной
ответственностью (ООО);
- По форме собственности – частная;
- По виду – коммерческая организация;
- По типу решаемых задач – коммерческие, экономические.
28
Анализируя организационную структуру ООО «Интер-Прайс», можно
сказать, что она является функциональной, т.е. все отделы являются
равнозначными и подчинены только генеральному директору. Для
предприятия такая организационная структура является наиболее
приемлемой, т.к. она позволяет в кратчайшие сроки решать поставленные
перед ним задачи. В ООО «Интер-Прайс» существует четкая система
мотивации (премирования) в зависимости от результатов фирмы в целом, и
вклада каждого в достижение результата. Ниже приведена схема
организационной структуры, в которой отражена схема управления,
подчиненность, отделы и подразделения компании:
Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Интер-Прайс»
29
Функциональные обязанности департаментов в ООО «Интер-Прайс».
Департамент строительства.
- Организация работ по капитальному строительству объектов.
- Подготовка и представление руководству информационно-
аналитических материалов о состоянии и перспективах развития
строительства и реконструкции объектов.
- Совершенствование и внедрение новых методов организации
работы, в том числе на основе использования современных информационных
технологий.
- Участие в пределах своей компетенции в подготовке и исполнении
управленческих решений руководства организации.
- Планирование и контроль работ по капитальному строительству
объектов.
- Координация деятельности структурных подразделений организации
по вопросам строительства.
- Подготовка и представление руководству информационно-
аналитических материалов о состоянии и перспективах развития
строительства.
- Совершенствование и внедрение новых методов организации
работы, в том числе на основе использования современных информационных
технологий.
- Участие в пределах своей компетенции в подготовке и исполнении
управленческих решений руководства организации.
- Поиск заказчиков и подготовка материалов для участия в тендерах
на строительство объектов.
- Разработка, согласование проектно-сметной документации (ПСД)
для выполнения СМР.
Финансовый департамент.
30
- Финансовый контроллинг: определение целей, прогнозирования и
планирования, установление механизмов и инструментов достижения
поставленных задач и проверка их выполнения.
- Бухгалтерский, налоговый и оперативно-управленческий учет:
формирование учетных политик и процедур, контроль за формированием
отчетности, налоговое планирование.
- Казначейство: текущее управление денежными потоками, контроль
платежей и поступлений денежных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности.
- Привлечение финансирования и определение кредитной политики
предприятия.
- Финансово-правовая деятельность предприятия.
- Использование информационных технологий.
- Внутренний контроль и аудит.
Юридический департамент.
- Обеспечение правовой деятельности компании.
- Участие в разработке договоров.
- Защита интересов компании в суде.
Департамент развития.
- Работа с персоналом, подбор и оформление в соответствии с
законодательством.
- Разработка маркетинговой политики на предприятии.
- Своевременное и качественное выполнение художественно-
оформительских работ по заказам подразделений предприятия (клиентов).
2.2 Экспресс-анализ показателей, характеризующих финансовое
состояние
Структура и динамика основных фондов предприятия приведена в
таблице 2.1.
31
Таблица 2.1
Структура и динамика основных фондов ООО «Интер-Прайс»
Анализ показателей свидетельствует о том, что наличие основных
фондов у предприятия с 2014 года к 2016 году увеличилось. В 2015 году был
спад на 8,43%, а в 2016 году – рост на 20,1%.
Кроме того, из данных таблицы 2.1 видно, что наибольший удельный
вес в структуре основных средств приходится на сооружения: в 2014 году
30,43%, в 2015 – 34,32%, а в 2016 году – 46,95%. Второй по величине
удельный вес в процентах к итогу составили машины и оборудование 29,81%
- в 2014 году, 32,31% - в 2015 году и 26,69% в 2016 году.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают
активный вид основных фондов. Это объясняется тем, что основным видом
деятельности предприятия является строительство. Наименьший удельный
вес приходится на другие виды основных средств и земельные участки.
Показатель
Значение показателя
по годам, тыс.р.
Структура
показателя по
годам, %
Темп
роста/снижения, %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
2015/2014
2016/2015
Офисное
оборудование
8333
4900
4324
3,69
2,37
1,74
-41,2
-11,76
Сооружения
68649
70890
116483
30,43
34,32
46,95
3,26
64,32
Машины и
оборудование
(кроме офисного)
67237
66753
66216
29,81
32,31
26,69
-0,72
-0,8
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
4202
4061
4011
1,86
1,97
1,62
-3,36
-1,23
Здания
43543
43543
43543
19,30
21,08
17,55
0
0
Транспортные
средства
31951
14744
11841
14,16
7,14
4,77
-53,85
-19,69
Земельные
участки
1578
1578
1578
0,70
0,76
0,64
0
0
Другие виды
основных средств
110
106
106
0,05
0,05
0,04
-3,64
0
Итого
225604
206575
248102
100
100
100
-8,43
20,1
32
Общая стоимость основных средств в анализируемом периоде увеличилась, с
225604 тыс. руб. до 248102 тыс. руб.
Стоимость зданий осталась неизменной и составила 43543 тыс. р.
Стоимость сооружений увеличилась. В 2014 году стоимость составила 68649
тыс. р., в 2015 году стоимость сооружений увеличилась на 3,26% и стала
равной 70890 тыс. руб., в 2016 году также наблюдается увеличение
стоимости сооружений на 64,32%, которое составило 116483 тыс. р.
Стоимость машин и оборудования в 2014 году составила 67237 тыс. р.
В 2015-2016 гг. наблюдается снижение стоимости машин и оборудования (в
2015 году – 66753 тыс.р., а в 2016 году – 66216 тыс.р.).
В таблице 2.2 представлена динамика движения и использования
основных средств.
Таблица 2.2
Динамика движения и использования основных средств ООО
«Интер-Прайс»
По результатам анализа использования основных фондов имеем
следующий результат: коэффициент годности основных средств увеличился
с 0,902 до 1,201 за 2014-2016 гг. (в 2015 году темп роста составил 1,55%, в
2016 году 31,11%). Соответственно, коэффициент износа составил в 2014
Показатель
Значение
показателя по
годам
Абсолютное
отклонение
Темп роста/спада,
%
2014
2015
2016
2015/2014
2016/2015
2015/2014
2016/2015
Коэффициент
выбытия
0,115
0,032
0,020
-0,083
-0,012
-72,17
-37,5
Коэффициент
поступления
0,016
0,015
0,184
-0,001
0,169
-6,25
1127
Коэффициент
годности
0,902
0,916
1,201
0,014
0,285
1,55
31,11
Коэффициент
износа
0,246
0,513
0,028
0,267
-0,485
108,5
-94,54
Фондоотдача,
р./р.
1,986
0,149
0,962
-1,837
0,813
-92,5
545,6
Фондоемкость,
р./р.
0,503
0,662
1,039
0,159
0,377
31,61
56,95
Рентабельность
активов
0,159
0,073
0,147
-0,086
0,074
-54,09
101,4