35
1. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на
каждый рубль выручки от реализации и рассчитывается по формуле:
Рп = ПР/ВР × 100%,
где ПР-прибыль от продаж;
ВР − выручка от продаж.
2. Рентабельность активов (имущества) показывает, сколько прибыли
приходится на рубль вложенных средств в деятельность организации.
Повышение коэффициента говорит о том, что растет спрос на продукцию,
работы, услуги, правильное использование активов, а также стабилизируются
позиции компании на рынке. Рентабельность активов, Ра рассчитывается по
формуле:
Ра = ЧП/А × 100%,
где ЧП-чистая прибыль;
А-стоимость активов.
3. Рентабельность основной деятельности характеризует эффективность
основной производственной деятельности организации. Он показывает
соотношение чистой прибыли к выручке. Рентабельность основной
деятельности, РД рассчитывается по формуле:
РД = ЧП/ВР × 100%,
4. Рентабельность собственного капитала позволяет определить
эффективность использования собственного капитала. Он показывает, сколько
денежных единиц чистой прибыли получает организация на единицу стоимости
собственного капитала. [15, с. 326] Рентабельность собственного капитала, РСК
рассчитывается по формуле:
РСК = ЧП/СК × 100%,
где СК − собственный капитал.
Расчет показателей рентабельности важен как для оценки эффективности
вложений, так и для планирования взаимодействия с налоговыми органами. Если
значение показателя рентабельности отклонятся от среднеотраслевых на 10%, то
36
это означает, что предприятие попадает в зону риска и может быть включена в
план выездных налоговых проверок.
Для более эффективного использования собственных средств компании
необходим своевременный анализ показателей ее деятельности, а также расчет
оборачиваемости активов. Оборачиваемость активов предприятия (ОАк)
показывает, с какой эффективностью организация использует собственные
средства.
Высчитывается коэффициент оборачиваемости активов как отношение
выручки к усредненной сумме собственных средств за отчетный период.
Другими словами, значение дает конкретное денежное выражение выручки,
полученной с каждого рубля активов предприятия.
Повторим, что к собственным средствам относят внеоборотные и
оборотные активы (запасы компании, основные средства, дебиторская
задолженность и прочее).
Для вычисления значения потребуются две отчетные формы:
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за отчетный период.
Оборачиваемость активов — формула по балансу:
Оа = выручка (строка 2110 по форме 2) / среднее значение активов, где
среднее значение Ак вычисляется по определенной формуле:
Са = (стоимость Ак на начало года + стоимость Ак на конец года) /2
или с учетом строк бухгалтерского баланса:
Са = (строка 1600 на начало года + строка 1600 на окончание года) / 2.
Важно, что, если коэффициент менее или равен значению «1», это
показывает, что предприятие работает с убытками либо доходы, едва покрывают
необходимые затраты.
ОАк является коэффициентом деловой активности. Значит, чем выше
коэффициент, тем выше доходность организации. Только значение следует
рассчитывать в динамике, то есть в сравнении с несколькими отчетными
периодами. Такой подход позволит детально проанализировать рост или
снижение оборачиваемости.
37
При вычислении коэффициента необходимо учитывать структуру активов.
Получается, низкий показатель (до единицы) может быть вызван увеличением
запасов, дебиторской задолженности или имущества компании в отчетном
периоде.
Вовремя проведенный анализ этого коэффициента позволяет получить
полную информацию о финансовом состоянии компании и показателях
доходности. При выявлении отклонений или снижения показателя деловой
активности руководством организации должны быть приняты необходимые
управленческие решения.
В первой главе мы рассмотрели вопросы, показывающие необходимость и
важность финансового анализа, были рассмотрены основные показатели, а также
приведена информационная основа необходима для проведения финансового
анализа организации. Описанная выше методика анализа будет использоваться
во второй главе, где на конкретном примере проведем анализ финансового
состояния хозяйствующего субъекта.
38
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия.
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия.
ООО «Бухгалтерия Плюс» создана в 2003 году. На протяжении почти 16
лет компания занимается учетом ведением бухгалтерского и налогового учета и
отчетностью компаний и индивидуальных предпринимателей, предоставляя
возможность бизнесменам всецело сосредоточиться на развитии бизнеса.
Миссия компании – оказание высокопрофессиональной помощи владельцам и
руководителям в организации и ведении бухгалтерского и налогового учетов с
целью получения прибыли для компании и достойного вознаграждения для
сотрудников. В компании порядка 17 сотрудников, все проходят различное
обучение и постоянно повышают свою квалификацию. Компания бережет свою
репутацию и всегда следит за изменения, консультирует, подсказывает и
направляет предпринимателей. За каждым сотрудником закреплено
определенное количество клиентов, как правило находящихся на различных
режимах налогообложения и занимающихся в отличительных сферах
деятельности. Тем самым каждый сотрудник является универсальным, на нем
лежит обязанности от обработки первичной документации до формирования
итоговой отчетности. Компания ООО «Бухгалтерия Плюс» находится на
упрощенном режиме налогообложения (УСН 6%).
Полная характеристика организации приведена в таблице 2.
Таблица 2
Характеристика организации
Название
характеристики
Описание
Полное название
Общество с ограниченной ответственностью
«Бухгалтерия Плюс»
Организационно-
правовая форма
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Уставный капитал
10 000 руб.
ИНН / КПП
2538081681 / 253801001
Дата регистрации
17.12.2003
Юридический адрес
690002, Приморский край, город Владивосток, проспект
Красного Знамени, 59, 35
Руководитель
(директор)
Ольга Павловна Бондарь
39
Продолжение таблицы 2
Название
характеристики
Описание
Основной вид
деятельности,
отраженный в
учредительных
документах
Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового
аудита, по налоговому консультированию (69.20)
Дополнительные
виды деятельности
Деятельность по обработке данных, предоставление
услуг по размещению информации и связанная с этим
деятельность (63.11), Подготовка кадров высшей
квалификации (85.23), Образование профессиональное
дополнительное (85.42).
Учредительные
документы
Устав ООО «Бухгалтерия Плюс»
Спектр услуг, оказываемых в ООО «Бухгалтерия Плюс» достаточно
широк. Он включает в себя:
– бухгалтерские услуги:
a) комплексное бухгалтерское обслуживание на постоянной основе - от
формирования первичных документов до составления бухгалтерской отчетности
и налоговых деклараций;
b) налоговое планирование;
- бизнес-обучение, бизнес-тренинги.
Нормативно-правовые источники, регламентирующие деятельность ООО
«Бухгалтерия Плюс»:
– Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от
05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ);
– Налоговый кодекс Российской Федерации
– Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от
01.04.2019);
– Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.06.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.07.2019);
40
– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
– Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»;
– Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)",
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522);
– Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н «Об утверждении
Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский
учет аренды» (вместе с «ФСБУ 25/2018...») (Зарегистрировано в Минюсте
России 25.12.2018 N 53162);
– Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»;
– Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689);
– Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791);
– Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790);
– Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (Зарегистрировано в
Минюсте России 30.07.2010 N 18008);
41
– Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных
средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252).
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Бухгалтерия
Плюс»
«Бухгалтерия-Плюс» - клиентоориентированная компания, которая всегда
нацелена на долгосрочное взаимовыгодное сотрудничество со своими
клиентами.
2.2 Анализ и оценка ликвидности, платежеспособности и показателей
финансовой устойчивости предприятия.
Важной характеристикой деятельности и финансово-экономического
благополучия организации является анализ финансовой устойчивости. Анализ
характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития,
содержит нужную информацию для инвестора, а также показывает способность
компании отвечать по своим сформировавшимся долгам и обязательствам и
определяет размеры источников для дальнейшего развития. [6, с. 96] Целью
анализа финансовой устойчивости является оценка размера и структуры активов
и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько независима
организация в финансовом отношении, как степень независимости
увеличивается или уменьшается и каков статус ее активов и пассивов, который
подходит для ее финансово-хозяйственной деятельности. Индикаторы, которые
Ведущий
директора
Главый
бухгалтер
42
показывают независимость для каждого элемента имущества и для всего
имущества, позволяют оценить, является ли анализируемая организация
финансово устойчивой. Главная задача анализа – своевременно выявлять и
устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия и находить
резервы укрепления его финансовой устойчивости. [24, с. 84]
Информационной основой для проведения анализа финансового состояния
служит финансовая отчетность (Баланс и Отчет о прибылях и убытках)
организации, представленная в приложение 1.
Свой экспресс-анализ финансовой устойчивости ООО «Бухгалтерия
Плюс» начнем построения сравнительного аналитического баланса.
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс организации
Показатели
Абсолютные
величины
(тыс. руб.)
Удельный вес,
%
Изменения
на
начало
отчетн
ого
перио
да
на
конец
отчет
ного
перио
да
на
начало
отчетн
ого
перио
да
на
конец
отчет
ного
перио
да
Абсол
ютных
велич
ин,
тыс.
руб.
Удельн
ого
веса,
%
% к
величи
нам на
начало
года
Актив
1.
Внеоборотные
активы, в том
числе:
34
370
1,476
13,44
0
+336
+11,96
4
1088,24
Основные
средства
34
331
1,476
12,02
3
+297
+10,54
7
973,53
Прочие
внеоборотные
активы
39
1,417
+39
+1,417
2. Оборотные
активы,
в том числе:
2270
2383
98,524
86,56
0
+113
-11,964
104,98
Дебиторская
задолженность
1797
1623
77,995
58,95
4
-174
-19,041
90,32
43
Продолжение таблицы 3
Показатели
Абсолютные
величины
(тыс. руб.)
Удельный вес,
%
Изменения
на
начало
отчетн
ого
перио
да
на
конец
отчет
ного
перио
да
на
начало
отчетн
ого
перио
да
на
конец
отчет
ного
перио
да
Абсол
ютных
велич
ин,
тыс.
руб.
Удельн
ого
веса,
%
% к
величи
нам на
начало
года
Денежные
средства
464
639
20,139
23,10
2
+175
+2,963
137,72
БАЛАНС
2304
2753
100
100
+449
119,49
Пассив
1. Собствен-
ный капитал, в
том числе:
2242
2678
97,309
97,27
6
+436
+0,033
119,45
Уставной
капитал
10
10
0,434
0,363
0
Нераспределе
нная прибыль
2232
2668
96,875
96,91
2
+436
+0,037
119,53
2. Заемный
капитал, в том
числе
62
75
2,691
2,724
+13
+0,033
120,97
Займы и
кредиты
5
0,182
+5
+0,182
Кредиторская
задолженность
62
70
2,691
2,543
+8
+0,148
112,90
БАЛАНС
2304
2753
100
100
+449
119,49
На основе сравнительного баланса можно провести анализ структуры
имущества. Состав имущества дает общее представление о финансовом
состоянии компании. Структура имущества показывает долю каждого элемента
в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в
пассивах. В структуре стоимости имущества видна специфика деятельности
каждого предприятия.
Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия увеличилось на 449 тыс.
руб., и его величина к концу отчетного периода года составила 119,49% от
величины на начало года. У предприятия произошло изменение структуры
44
стоимости имущества в большую сторону удельного веса в нем внеоборотных
средств. Сумма внеоборотных активов увеличилась на 336 тыс. руб., или на
11,964%. У компании видно изменение структуры стоимости имущества в
сторону увеличения удельного веса в нем внеоборотных активов и, естественно
уменьшения оборотных. Организация увеличила собственные средства на 436
тыс. р.
При рассмотрение сравнительного баланса уже на начальном этапе
анализа появляется возможность установить следующие благоприятные
тенденции:
– произошло увеличение валюты баланса;
– увеличились основные средства предприятия;
– уменьшение дебиторской задолженности;
– сумма денежных средств предприятия увеличилась;
– увеличилась величина собственного капитала на 436 тыс. руб., или на
0,037%.
Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализа годового отчета
о прибылях и убытках компании, представленный в таблице 4.
Таблица 4
Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках
Показатель
Предыдущий
период (тыс.
руб)
Текущий
период
(тыс.
руб)
Абсолютное
отклонение
(тыс. руб)
Относительное
отклонение
(темп
прироста, %)
1 Доходы
Выручка
10 682
12 917
2 235
20,92
Проценты к
получению
21
34
13
61,90
Прочие доходы
9
229
220
2444,44
Итого доходов
10 712
13 180
2 468
23,04
2 Расходы
Управленческие
расходы
9 510
12 079
2 569
27,01
Прочие расходы
131
433
302
230,58
Итого расходов
9 641
12 512
2 871
29,78