24
Исходя из всех изученных выше положений и предположений о
составляющий финансовой системы России составим таблицу с наиболее
удачным отражением ее составляющих на наш взгляд. (Таблица 1)
В приведенной ниже таблице видно, что финансовая система страны
образована из централизованных и децентрализованных финансов,
участвующих в общественном воспроизводстве, которые включают в себя
государственные и муниципальные финансы, государственный и
муниципальный кредиты, финансы хозяйствующих субъектов, финансы
домохозяйств.
1
Таблица 1. Элементы финансовой системы Российской федерации
Вывод по главе: Финансовая система в правовой литературе
рассматривается как совокупность составляющих ее финансовых институтов
(банки, небанковские кредитные организации, фонды, страховые компании).
Каждый из этих институтов способствует как образованию, так и
использованию соответствующих денежных фондов. Выявленные
финансовые институты в большинстве своем коммерческие организации, но
это обстоятельство нисколько не умаляет их значимости и роли в деятельности
государства.
К элементам финансовой системы принято относить централизованные
и децентрализованные финансы, которые участвуют в общественном
1
Подколзина, И.М. Финансовая ситуация в России: прогнозы и перспективы / И.М.
Подколзина, А.В. Павлюк // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. – №
1. – С. 140.
25
воспроизводстве и состоят из государственных и муниципальных финансов,
государственных и муниципальных кредитов, финансов хозяйствующих
субъектов, финансов домохозяйств. Одним вопросов выделения в отдельный
элемент финансовой системы является страхование. Приведенные элементы
будут рассмотрены во главе 2, включая страхование как составляющую
финансовой системы.
26
ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ
ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
2.1 Финансы хозяйствующих субъектов
Финансы хозяйствующих субъектов в научной литературе – это
финансы коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций
различных форм собственности, которые принимают участие в материальном
и нематериальном производстве, оказывают различные виды услуг
юридическим и физическим лицам и имеют не только экономическое
содержание, но и правовое оформление в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) дано
определение коммерческих и некоммерческих организаций, осуществляющих
свою деятельность в форме хозяйственных товариществ и обществ,
производственных и потребительских кооперативов, государственных и
муниципальных унитарных предприятий, общественных или религиозных
организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов,
а также в других формах, предусмотренных законом
1
.
Ученых, которые исследуют финансы хозяйствующих субъектов, можно
условно классифицировать в следующие объединения:
− Рассматривающие финансы хозяйствующих субъектов как денежные
отношения;
− Характеризуют финансы хозяйствующих субъектов как финансовые
или денежные отношения;
− рассматривают финансы хозяйствующих субъектов с точки зрения
экономических отношений;
1
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (статьи 1 - 453) от
30.11.1994 №51-ФЗ (с изменениями на 18 июля 2019 года) (редакция, действующая с 18
августа 2019 года).
27
− Изучающие финансы хозяйствующих субъектов как экономическую
категорию;
− Ряд ученых обобщают определения и рассматривают финансы
хозяйствующих субъектов как отношения, связанные с формированием
фондов денежных средств, финансовых ресурсов, как совокупность финансов
объектов и управления ими, как систему денежных потоков и т.д.
1
Рассмотренные нами терминологические проблемы определения
сущности и содержания научного понятия «финансы хозяйствующих
субъектов – предприятий» показало, что в данном контексте существует
большое количество близких по существу терминов, которые широко
представлены в отечественной и зарубежной научной литературе, имеющие
право на существование и не противоречащие, а, напротив, дополняющие друг
друга, позволяя при этом наиболее глубоко раскрыть социально-
экономическую сущность и содержание исследуемой категории.
Некоторые авторы дают определение финансам коммерческих
предприятий (организаций) как «совокупность денежных отношений»
добавляют к ним финансовые или экономические отношения. Часть авторов,
при формулировке определения научного понятия «финансы хозяйствующих
субъектов – предприятий», выдвигают предложение дать универсальное
определение, которое бы объединяло все концепции и подходы, объединяло в
себе различные термины и определения, или занимают позицию, не связанную
с принадлежностью к той или иной научной школе.
2
При этом они отмечают,
что финансы предприятий как отношения являются частью экономических
отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
Рассматривая приведенные выше примеры и определения, логично
сделать вывод о том, что среди ученых, исследователей-экономистов нет
единства взглядов в определении и трактовке научного понятия «финансы
1
Дзобелова, В. Б. Финансовый учет хозяйствующих субъектов в условиях рынка / В.Б.
Дзобелова //Новая наука: Стратегии и векторы развития. – 2016. – №. 118-1. – С. 88.
2
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий) /Е.Б. Тютюкина. — Москва:
Дашков и К, 2018. — С. 320.
28
хозяйствующих субъектов – предприятий». Одни исследователи склонны
отождествлять их с денежными или финансовыми отношениями, другие
уверены в том, что эту категорию необходимо рассматривать совокупностью
или системой экономических отношений, третьи понимают под ними
экономическую категорию и т.д.
Следовательно, в данном случае, как это часто случается в науке, под
одним и тем же термином рассматриваются совершенно разные категории,
которые отличны друг от друга как содержанием, так выполняемыми
функциями. В то же время некоторые авторы ссылаются на финансы
хозяйствующих субъектов-предприятий как на формирование и
использование активов – потоков, сбережений, источников, финансовых
ресурсов, роста доходов, капитала, резервов, фондов и т. д. - то есть, есть
полярность вариантов и взглядов, которые приводят к "размыванию"
трактовки этого определения.
Исходя из вышесказанного, под финансами хозяйствующих субъектов в
научной и научной практике было предложено понять экономические
отношения (которые включают финансовые и денежные отношения),
связанные с взаимодействием с государственными и местными органами
власти, юридическими лицами и отдельными лицами в процессе
формирования, использования, распределения денежных доходов и
сбережений в производстве и продаже благ, работы и услуги. Независимо от
существования других определений по содержанию научной концепции
"финансов хозяйствующих субъектов", мы можем оценить, что предлагаемое
определение отражает характеристики, встроенные в категорию" Финансы", и
позволяет более систематически исследовать отношения между различными
хозяйствующими субъектами. Однако с точки зрения методологии можно
было бы включить в определение "финансовые компании, экономические
предприятия, независимые предприятия экономической сферы, предприятия,
организации, предприятия, фирмы и т. д., сочетание научной концепции
"финансы хозяйствующих субъектов".
29
Финансы предприятий тесно взаимосвязаны с финансовым положением
государства и состоянием денежных доходов населения. Финансы
хозяйствующих субъектов включают в себя отношения, связанные с
формированием и движением:
1) фондов собственных средств (уставного, резервного, добавочного
капитала, нераспределенной прибыли и пр.);
2) фондов заемных средств (банковских кредитов, ссуд, бюджетных
кредитов, облигационных займов и др.);
3) фондов привлеченных средств (фондов потребления, расчетов по
дивидендам).
В составе финансов также можно выделить формирование и движение
производственных фондов денежных средств; обращение денежной части
фондов и фондов, образованных в ходе распределения доходов между
предприятием, органами власти и работниками. К основным функциям
финансов хозяйствующего субъекта относятся:
1
1) аккумулирующая;
2) распределительная;
3) аналитико-контролирующая;
4) коммуникационная.
Рассмотрим результаты финансовой деятельности организаций в России
в 2017-2018гг.
В январе-ноябре 2018г., по оперативным данным, сальдированный
финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов
малого предпринимательства, банков, страховых организаций и
государственных (муниципальных) учреждений) в действующих ценах
составил +12842,2 млрд. рублей (35,0 тыс. организаций получили прибыль в
размере +14953,0 млрд. рублей, 14,3 тыс. организаций имели убыток на сумму
2110,8 млрд. рублей) (Таблица 2).
1
Ковалев, В.В. Финансы /В.В. Ковалев. — Москва: Проспект, 2016. — С. 98.
30
Таблица 2. Финансовые результаты деятельности организаций по видам
экономической деятельности в январе-ноябре 2018 года
Удельный вес убытков в 2018г. за тот же период 2017г. увеличился на
133,2%.
На конец ноября 2018г. суммарная задолженность по обязательствам
организаций, по оперативным данным, составила 109125,6 млрд. рублей, из
нее просроченная - 3944,2 млрд. рублей, или 3,6% от общей суммы
задолженности (на конец ноября 2017г. - 3,4%, на конец октября 2018г. - 3,7%).
Суммарная задолженность по обязательствам организаций на конец
ноября 2018г. по сравнению с концом ноября 2017г. увеличилась на 14,2%, с
концом октября 2018г. - на 2,0%. Просроченная суммарная задолженность по
обязательствам организаций на конец ноября 2018г. по сравнению с концом
ноября 2017г. увеличилась на 21,7%, с концом октября 2018г. - снизилась на
0,4%. Кредиторская задолженность в целом по России на конец ноября 2018г.,
по оперативным данным, составила 48478,2 млрд. рублей, из нее просроченная
- 3338,3 млрд. рублей, или 6,9% от общей суммы кредиторской задолженности
(на конец ноября 2017г. - 6,3%, на конец октября 2018г. - 7,1%).
Кредиторская задолженность в целом по России на конец ноября 2018г.
по сравнению с концом ноября 2017г. увеличилась на 11,6%, с концом октября
2018г. - на 2,2%. Просроченная кредиторская задолженность в целом по
России на конец ноября 2018г. по сравнению с концом ноября 2017г.
увеличилась на 22,5%, с концом октября 2018г. - снизилась на 0,8%. (Таблица
3).
31
Таблица 3. Размер и структура суммарной просроченной задолженности по
обязательствам организаций
Ноябрь 2018г.
млрд. рублей
В % к
Справочно
ноябрь 2017г. в
% е октябрю
2017г.
Всего
Ноябрю 2017г.
Октябрю 2018г.
Всего
3944,2
121,7
99,6
97,6
В том числе:
Кредиторская
задолженность
3338,3
122,5
99,2
94,6
Задолженность
по кредитам и
займам
605,9
117,6
101,9
117,
Задолженность по полученным кредитам банков и займам в целом по
России на конец ноября 2018г., по оперативным данным, составила 60647,4
млрд. рублей, в том числе просроченная - 605,9 млрд. рублей, или 1,0% от
общего объема задолженности по полученным кредитам банков и займам (на
конец ноября 2017г. - 1,0%, на конец октября 2018г. - 1,0%).
Задолженность по полученным кредитам банков и займам в целом по
России на конец ноября 2018г. по сравнению с концом ноября 2017г.
увеличилась на 16,4%, с концом октября 2018г. - на 1,9%. Просроченная
задолженность по полученным кредитам банков и займам в целом по России
на конец ноября 2018г. по сравнению с концом ноября 2017г. увеличилась на
17,6%, с концом октября 2018г. - на 1,9%.
Дебиторская задолженность в целом по России на конец ноября 2018г.,
по оперативным данным, составила 46287,9 млрд. рублей, из нее просроченная
– 2719,4 млрд. рублей, или 5,9% от общего объема дебиторской задолженности
(на конец ноября 2017г. - 6,2%, на конец октября 2018г. - 6,0%).
Дебиторская задолженность в целом по России на конец ноября 2018г.
по сравнению с концом ноября 2017г. увеличилась на 16,2%, с концом октября
2018г. - на 2,3%. Просроченная дебиторская задолженность в целом по России
на конец ноября 2018г. по сравнению с концом ноября 2017г. увеличилась на
9,7%, с концом октября 2018г. - снизилась на 0,9%.
32
Вывод: Финансы хозяйствующих субъектов в научной литературе – это
финансы коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций
различных форм собственности, которые принимают участие в материальном
и нематериальном производстве, оказывают различные виды услуг
юридическим и физическим лицам и имеют не только экономическое
содержание, но и правовое оформление в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В январе-ноябре 2018г., по оперативным данным, сальдированный
финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов
малого предпринимательства, банков, страховых организаций и
государственных (муниципальных) учреждений) в действующих ценах
составил +12842,2 млрд. рублей (35,0 тыс. организаций получили прибыль в
размере +14953,0 млрд. рублей, 14,3 тыс. организаций имели убыток на сумму
2110,8 млрд. рублей). Кредиторские, дебиторские и задолженности по
кредитам и займам в целом по стране растут, по кредитам и займам на 16,4%,
дебиторская задолженность на 16,2%, кредиторская задолженность на 11,6%.
2.2 Государственные и муниципальные финансы и их характеристика
Государственные и муниципальные финансы представляют собой
основной элемент финансовой системы, который обеспечивает органы
государственной власти и местного самоуправления финансовыми средствами
для осуществления функций, предусмотренных Конституцией Российской
Федерации.
Существенная сторона государственных и муниципальных финансов
заключается охвате той части денежных отношений, начет,
перераспределения и распределения стоимости созданного в обществе
совокупного продукта, которая в принятом размере накопляется в руках
органов государственной власти и местного органа управления для
33
компенсирования растрат, которые необходимы для выполнения своих
обязанностей государством и местными органами власти.
1
Обособленная позиция местных органов управления в системе органов
власти диктует необходимость в разграничении государственных и
муниципальных финансов. Органы местного самоуправления, согласно
законодательству, являются гарантом реализации прав граждан на свободное
и под свою ответственность решение всех вопросов местного значения,
которые определены федеральными законами. Местные органы управления
избираются населением и (или) образуются представительным органом
муниципального образования, также они наделены собственными
полномочиями по решению вопросов местного значения.
Муниципальные финансы состоят из таких элементов финансовой
системы как муниципальный кредит, финансы муниципальных унитарных
предприятий, муниципальный бюджет.
Главный компонент финансов муниципального образования -
муниципальный (местный) бюджет. Средства муниципального бюджета
являются главным ресурсом финансирования муниципальных потребностей,
роста территориальной инфраструктуры. Муниципальный бюджет – является
инструментом влияния местных властей на масштабы потребления и
производства на данной отдельно взятой территории. Местные бюджеты
имеют большое значение в реализации экономической и социальной политики
государства. Их размер и уровень сбалансированности в большинстве
выявляют возможности социально-экономического совершенствования
территорий.
В нынешних условиях основным элементом муниципальных финансов
является муниципальный кредит. В передовых странах с прогрессивной
рыночной экономикой значимость заемных средств в осуществлении задач
социально-экономического развития муниципальных образований огромна.
1
Уколова, Н.В. Государственные и муниципальные финансы /Уколова Н.В. и др.. —
Саратов: ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ», 2016. — С. 32.