24
Методика РБК
Открытая
отчетность
банка
Все показатели
имеют денежную
оценку
Отсутствует
Группировка
банков по
кластерам
Методика
АЦФИ оценки
надежности
банка
Открытая
отчетность
банка;
Собственная
информация,
собранная
АЦФИ
Присутствуют
Отсутствует
Присутствует
Методика
ПРЕСС-
РЕЙТИНГА
банков АЦФИ
Информацио
нные
данные,
публикуемые
в прессе
Отсутствуют
Отсутствует
Присутствует
Методика
РусРейтинг
Открытая
отчетность
банка
Присутствуют
Отсутствует
Присутствует
Методика
НАУФОР
Открытая
отчетность
банка
Присутствуют
Отсутствует
Присутствует
Методика
BANKIR.RU
Открытая
отчетность
банка
Присутствуют
Отсутствует
Ранжировани
е банков
Методики анализа финансового состояния кредитных организаций
обязаны устанавливать с высокой точностью степень надежности банка и
способность бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами.
Различные подходы ЦБ РФ, независимых экспертов и аналитических отделов
самих банков к анализу финансового состояния объясняются различными
целевыми установками, использованием разных методов оценки, и,
соответственно, набором показателей их характеризующих. Банк России
проводит работу по определению состояния банков, которая опирается на
официальную отчетность и установленные экономические нормативы
деятельности кредитных организаций. При анализе нормативов определяется
насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют
реальному финансовому состоянию банка.
Методика, определяющая надежность банка - методика агентства
«Интерфакс». Преимущества данного метода: все показатели могут быть
подсчитаны с использованием открытых для доступа форм отчетностей; все
25
показатели имеют свое экономическое содержание; показатели единой
размерности, что позволяет их соотносить друг другу, выясняя взаимное
влияние; показатели рассчитываются в динамике, что позволяет оценить
направление развития банка. К недостаткам данной методики можно отнести:
применение наибольшего количества анализируемых показателей без выделения
основного показателя; метод использует экспертную оценку, что делает его
субъективным; ранжирование банков происходит по отдельным показателям, а
не единому интегрированному.
Рейтинг финансовой устойчивости банков, предложенный рейтинговым
агентством РБК. Рейтинг строится на анализе доступной финансовой отчетности
банков (форма 101 и 102) и других форм, публикуемых на сайте ЦБ РФ, и
поэтому является дистанционным.
Основное различие деятельности Национальной ассоциации участников
фондового рынка (НАУФОР) от работы других рейтинговых агентств, дей-
ствующих на российском рынке, заключается в том, что рейтинги являются не
коммерческим проектом, а преследуют своей целью развитие информационной
прозрачности российского фондового рынка. Все из представленных методик
позволяет сделать выводы о надежности банка [27, с.120].
Методика Аналитического центра финансовой информации (АЦФИ)
оценки надежности банка основное внимание уделяет следующим критериям:
достаточность собственного капитала и резервов; качество и истинная стоимость
совокупных активов банка; качество и продуманность управления; эф-
фективность притока и качество доходов; продуманность и практика управления
активами и пассивами с точки зрения обеспечения ликвидности и уменьшения
зависимости от изменения процентных ставок (учетной политики Центрального
банка РФ и рыночной конъюнктуры). Для оценки банков по указанным
критериям предполагается использование дополнительных, не ограниченных
балансом, структурированных определенным образом данных. С использо-
ванием этих данных рассчитываются такие частные критерии, как качество ак-
тивов, ликвидная позиция банка, уровень и организация управления, структура
26
и качество поступлений. Для проведения ранжирования банков согласно мето-
дике (BANKIR.RU) используются рейтинги банков РФ в разрезе активов и
капиталов банков, остатков на расчетных счетах, средств в банкоматах. Рейтинг
банков по выданным кредитам и привлеченным вкладам [30, с.98].
Названные российские рейтинговые системы оценки банка пользуются
внешней и крайне ограниченной информацией из баланса банков. Перечи-
сленные системы, как правило, применяют большое количество показателей
банков, чем усложняют использование данной методики. «Свертывание» этих
показателей в выходной рейтинг банка иногда осуществляется с помощью
«весов», которые получают либо сомнительным экспертным путем, либо метод
определения этих «весов» вообще не объясняется, тогда как определение «весов»
показателей банка является едва ли не самым главным при определении рейтинга
банка. Рейтинговая оценка деятельности коммерческих банков тесно связана с
методикой анализа активных и пассивных операций банка, а также с методиками
анализа доходов, расходов, прибыльности, платежеспособности и ликвидности.
1.4 Анализ финансового состояния банка как инструмент
определения его устойчивости
В современных условиях снижение степени устойчивости коммерческих
банков, усиление конкурентной борьбы, возникновение кризисных явлений в
банковской сфере, постоянное изменение внешних условий, в которых осу-
ществляют деятельность коммерческие банки, требуют соответствующей реак-
ции со стороны коммерческих банков – глубокой оценки их финансовой устой-
чивости, изыскания способов ее повышения. В Российской Федерации значи-
тельная часть систем банковского мониторинга базируются исключительно на
коэффициентном анализе. Наиболее распространенной методикой коэффици-
ентного анализа в Российской Федерации является система официальных нор-
мативов Центрального Банка Российской Федерации.
Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рис-
ков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного
27
анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных ис-
точников официальной информации. Конечная цель проведения анализа состоит
в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их фор-
мирования. Результаты анализа должны использоваться при определении ре-
жима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения ин-
спекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера
применяемых к банкам мер надзорного реагирования. Система показателей, ис-
пользуемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты
по следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета. Структурный анализ
проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов,
пассивов и забалансовых позиций банка.
Аналитические показатели представляют собой группировки активов по
видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе
в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса
(доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала. Анализ достаточности собственных
средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости
капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от
принятых банками рисков [18, с.63].
4. Анализ рыночного риска. Анализ риска возникновения у кредитной
организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений ры-
ночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют
(рыночного риска).
5. Анализ риска ликвидности. Анализ риска недостатка средств для
выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности).
Термин «достаточность капитала» определяет надежность банка. Благо-
28
даря той защите, которую собственный капитал противопоставляет чрезвычай-
ным расходам, поддержание его на достаточном уровне является зачастую ос-
новным способом обеспечения доверия населения к коммерческим банкам и
убеждения кредиторов в его финансовой устойчивости. Понятие достаточности
(или адекватности) капитала банка аккумулирует такие его качества в себе как
надежность, устойчивость, способность противодействовать неблагоприятным
для него факторам, поглощать ущерб от убытков. При этом размер необходимого
банку капитала зависит от того, с чем его сравнивать – с общей суммой вкладов,
всеми активами, активами с повышенным риском, с ссудами и инвестициями,
депозитами или другими показателями.
Достаточность капитала характеризует способность банка погашать фи-
нансовые потери за свой счет, не используя для этого деньги клиентов. В каче-
стве измерителя достаточности капитала Центральный банк Российской Феде-
рации использует норматив Н1 - отношение капитала банка к активам, взве-
шенным с учетом риска. Активы российских банков подразделяются на пять
групп с весовыми коэффициентами 0 - 2, 10, 20, 70 и 100%. Взвешивание активов
производится по разработанной Банком России схеме так, что более риско-
ванным активам присваивается более высокий коэффициент риска. Всего спе-
циалисты Банка России разделяют все вложения банков на 5 групп риска [25,
с.78]:
В первую группу включаются средства, размещенные на корреспон-
дентском счете в Банке России. Им присваивается коэффициент риска 0%.
Во вторую группу попадают государственные ценные бумаги с
коэффициентом риска 10%.
В третью группу включаются средства, размещенные в западных
банках, с коэффициентом риска 20%.
Кредиты, предоставленные российским банкам, включаются в
четвертую группу риска. Им присвоен коэффициент 70%.
Необеспеченные ликвидным залогом ссуды российским заемщикам
входят в пятую группу риска с коэффициентом 100%.
29
Показатель достаточности собственных средств (капитала) (Н1.0 - ПК1)
рассчитывается по следующей формуле (согласно методике (алгоритма) расчета
показателей финансовой устойчивости банка, утвержденной Банком России).
)135.()89928957)((
)134.000.()(*100
0.1
фРРкодКРСКРВкодРкАКр
фсткапиталсредстваесобственныК
Н
iii
(2)
При этом Банк России устанавливает минимально допустимые значения
норматива Н1.0. В настоящее время для банков с размером собственных средств
не менее 300 млн. рублей Н1 должен быть не ниже 10%, а для банков с капиталом
менее 300 млн. рублей – 11%. За соблюдением норматива Н1 Центральный банк
Российской Федерации следит с особым вниманием. Норматив достаточности
капитала - это единственный норматив, за несоблюдение, которого Банк России
может отозвать лицензию у банка.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает сегодня более
жесткие требования к достаточности и качеству капитала российских банков,
особенно тех, которые принимают участие в системе страхования вкладов
населения. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У (ред. от
25.10.2017) «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее
достаточной для участия в системе страхования вкладов». Финансовая устой-
чивость кредитных организаций оценивается на основе нескольких групп пока-
зателей (группы показателей оценки капитала, оценки активов, качества управ-
ления банком, его доходности и ликвидности). По каждой из перечисленных
групп показателей выводится средневзвешенная величина на основе соответ-
ствующей каждому показателю группы бальной и весовой оценки. Если эта
средневзвешенная величина по каждой группе показателей соответствует уста-
новленным критериям оценки (в частности, по группе показателей оценки ка-
питала – менее 2,3 балла), то финансовая устойчивость банка признается доста-
точной для допуска его к участию в системе страхования вкладов.
Группа показателей оценки капитала включает: показатель
достаточности собственных средств (ПК1), показателя общей достаточности
30
капитала (ПК2) и показателя качества капитала (ПК3). Показатель общей
достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение
собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не
включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска (Ариск0).
)0(,)(
)()(*100
2
АрискрискаткозффициеннулевойимеющиеАктивыАактивовВсего
КкапиталсредстваеСобственны
ПК
(3)
Данный коэффициент показывает, сколько рублей собственного капитала
банка приходится на 1 рубль его рисковых активов.
Третий показатель из рассматриваемой группы – показатель оценки каче-
ства капитала (ПК3) – представляет собой соотношение дополнительного и ос-
новного капитала.
)(
)(*100
3
КоснкапиталОсновной
КдопкапиталльныйДополнител
ПК
(4)
Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК)
представляет собой среднее взвешенное значение показателей ПК1, ПК2 и ПК3,
рассчитывается по следующей формуле:
i
i
ii
i
весSUMвесбаллSUMРГК
3
1
3
1
:)*(
(5)
Порядок расчета показателей оценки капитала в соответствии с Указа-
нием ЦБ РФ от 30.04.2008 № 2005-У (в ред.11.06.2018) представлен в
Приложении 3.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству
статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифи-
цировать по следующим критериям: по назначению, по ликвидности, по степени
риска, по срокам размещения, по субъектам. В активы банка входят: кассовая
наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие объекты
собственности, имеющие денежную оценку. Активы банка отражаются в активе
бухгалтерского баланса банка.
I. По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:
31
1) Кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно
бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению
средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть
имеющихся у банка средств должна находиться в денежной форме, как правило,
в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.
Большая часть средств, которыми располагает банк — это средства на счетах до
востребования.
Если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не
сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек. В связи с
этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю
средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиен-
тов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами.
Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно прихо-
диться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств. Часть привле-
ченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в
Центральном банке Российской Федерации [15, с.27].
Работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы.
Работающие – их также иногда называют размещенными, доходными, оборот-
ными или рисковыми активами. Основным критерием отнесения активов к этой
группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачива-
ются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в
ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются меж-
банковские кредиты и депозиты, размещенные в Центральном банке Российской
Федерации или коммерческих банках. На долю доходных активов приходится,
как правило, 55—70% всех активов коммерческого банка. В структуре
работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных от-
раслей народного хозяйства.
2) Инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в
будущем. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в
32
виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений —
диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем,
расширение сферы влияния банка и др.
3) Капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для
обеспечения хозяйственной деятельности банка;
Для организации и осуществления своей основной деятельности банки
приобретают или арендуют различное имущество: помещения, транспортные
средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти
средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными
активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные
активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам. В отличие
от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка
основные средства и имущество занимают незначительную долю (10—15%) [24,
с.101].
Боле
ᶥ
е
ᶥ
высокая их доля, как правило, свиде
ᶥ
те
ᶥ
льствуе
ᶥ
т о не
ᶥ
рациональной
структуре
ᶥ
активов комме
ᶥ
рче
ᶥ
ского банка и сопряже
ᶥ
на с низким уровне
ᶥ
м е
ᶥ
го до-
ходности и ликвидности. Важно также
ᶥ
, чтобы сумма капитализированных ак-
тивов полностью покрывалась собстве
ᶥ
нным капиталом банка.
4) Прочие
ᶥ
активы.
К числу прочих активов обычно относят сре
ᶥ
дства, отвле
ᶥ
че
ᶥ
нные
ᶥ
в расче
ᶥ
ты,
де
ᶥ
биторскую задолже
ᶥ
нность, расче
ᶥ
ты с филиалами, транзитные
ᶥ
сче
ᶥ
та, сре
ᶥ
дства,
ошибочно пе
ᶥ
ре
ᶥ
числе
ᶥ
нные
ᶥ
на сче
ᶥ
та банка, расходы будущих пе
ᶥ
риодов и т.п. Доля
прочих активов, как правило, не
ᶥ
значите
ᶥ
льна и може
ᶥ
т коле
ᶥ
баться в пре
ᶥ
де
ᶥ
лах от 0
до 10% от обще
ᶥ
й суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов може
ᶥ
т
свиде
ᶥ
те
ᶥ
льствовать о не
ᶥ
гативных те
ᶥ
нде
ᶥ
нциях в де
ᶥ
яте
ᶥ
льности банка либо об
искаже
ᶥ
ниях в е
ᶥ
го финансовой отче
ᶥ
тности.
Порядок расче
ᶥ
та показате
ᶥ
ле
ᶥ
й оце
ᶥ
нки активов в соотве
ᶥ
тствии с Указание
ᶥ
м
ЦБ РФ № 2005-У пре
ᶥ
дставле
ᶥ
н в Приложе
ᶥ
нии 4.
Под ликвидностью комме
ᶥ
рче
ᶥ
ского банка понимае
ᶥ
тся такое
ᶥ
е
ᶥ
го состояние
ᶥ
,
когда те
ᶥ
кущие
ᶥ
обязате
ᶥ
льства по пассиву бе
ᶥ
з значите
ᶥ
льных финансовых поте
ᶥ
рь
33
покрываются за сче
ᶥ
т быстрой ре
ᶥ
ализации сре
ᶥ
дств по активу. Опре
ᶥ
де
ᶥ
ле
ᶥ
ние
ᶥ
лик-
видности, данное
ᶥ
профе
ᶥ
ссором О. И. Лаврушиным: «Ликвидность - одна из
обобще
ᶥ
нных каче
ᶥ
стве
ᶥ
нных характе
ᶥ
ристик де
ᶥ
яте
ᶥ
льности банка, обуславливаю-
щая е
ᶥ
го наде
ᶥ
жность. Ликвидность банка е
ᶥ
сть е
ᶥ
го способность свое
ᶥ
вре
ᶥ
ме
ᶥ
нно и
бе
ᶥ
з поте
ᶥ
рь выполнять свои обязате
ᶥ
льства пе
ᶥ
ре
ᶥ
д вкладчиками и кре
ᶥ
диторами».
II. По сте
ᶥ
пе
ᶥ
ни ликвидности активы банка можно подразде
ᶥ
лить на
че
ᶥ
тыре
ᶥ
группы [22, с.63]:
1) Высоколиквидные
ᶥ
активы, находящие
ᶥ
ся в не
ᶥ
ме
ᶥ
дле
ᶥ
нной готовности,
или пе
ᶥ
рвоклассные
ᶥ
ликвидные
ᶥ
сре
ᶥ
дства. Мгнове
ᶥ
нная ликвидность опре
ᶥ
де
ᶥ
ляе
ᶥ
тся,
как способность банка выполнить обязате
ᶥ
льства «до востре
ᶥ
бования» за сче
ᶥ
т
ре
ᶥ
ализации высоколиквидных активов. К высоколиквидным активам (
ᶥ
ВЛА)
ᶥ
не
ᶥ
обходимо относить: наличные
ᶥ
остатки в кассе
ᶥ
; остатки на корсче
ᶥ
тах в
Це
ᶥ
нтральном банке
ᶥ
Российской Фе
ᶥ
де
ᶥ
рации; остатки на корсче
ᶥ
тах в банках
высше
ᶥ
й кате
ᶥ
гории; де
ᶥ
ньги в расче
ᶥ
тах в банках высше
ᶥ
й кате
ᶥ
гории; остатки на
корсче
ᶥ
тах и де
ᶥ
ньги в расче
ᶥ
тах в прочих банках.
Коэффицие
ᶥ
нт мгнове
ᶥ
нной ликвидности вычисляе
ᶥ
тся как отноше
ᶥ
ние
ᶥ
вы-
соколиквидных активов к обязате
ᶥ
льствам «до востре
ᶥ
бования»:
ОДВ
ВЛА
К
МЛ
(
ᶥ
6)
ᶥ
2) Ликвидные
ᶥ
активы, находящие
ᶥ
ся в распоряже
ᶥ
нии банка, которые
ᶥ
мо-
гут быть пре
ᶥ
враще
ᶥ
ны в де
ᶥ
не
ᶥ
жные
ᶥ
сре
ᶥ
дства (
ᶥ
ре
ᶥ
зе
ᶥ
рвы второй оче
ᶥ
ре
ᶥ
ди, или те
ᶥ
ку-
щие
ᶥ
активы)
ᶥ
.
Коэффицие
ᶥ
нт те
ᶥ
куще
ᶥ
й ликвидности рассчитывае
ᶥ
тся как отноше
ᶥ
ние
ᶥ
лик-
видных активов к обязате
ᶥ
льствам «до востре
ᶥ
бования» и на срок «до 30 дне
ᶥ
й»:
ОНС
ЛА
К
ТЛ
(
ᶥ
7)
ᶥ
3) Активы долгосрочной ликвидности.
Це
ᶥ
нтральный банк Российской Фе
ᶥ
де
ᶥ
рации вве
ᶥ
л понятие
ᶥ
долгосрочной
ликвидности и опре
ᶥ
де
ᶥ
лил е
ᶥ
е
ᶥ
как отноше
ᶥ
ние
ᶥ
все
ᶥ
й задолже
ᶥ
нности банку свыше
ᶥ
года к собстве
ᶥ
нным сре
ᶥ
дствам (
ᶥ
капиталу)
ᶥ
банка. Такой показате
ᶥ
ль характе
ᶥ
ризуе
ᶥ
т