31
полученных показателей с прогнозными, проследить их динамику, а также
произвести анализ [9].
Отчет о финансовых результатах должен быть представлен в общем
комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне
зависимости от используемой схемы налогообложения).
Заполняется отчет о финансовых результатах главным бухгалтером один
раз в год – в конце отчетного периода. В нем учитываются данные не только за
текущий год, но и за предыдущий. При этом отчет формируется для организации
в целом, даже если у нее есть обособленные подразделения (например,
филиалы). Он предоставляется в налоговую организацию по месту регистрации
компании не позднее чем через 90 дней после окончания отчетного периода [17
с.502].
При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и,
соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.
Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя
обязательства по оплате задолженности [50 с.178].
При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные
бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий,
минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках.
Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по
выбору.
В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы
сведений:
- выручка и расходы от основной деятельности;
- доходы и расходы от выполнения прочих операций;
- расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения
[14 с.113].
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями
аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по
32
одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть,
если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и
(или) изменилась учетная политика организации. В этом случае в отчете за
текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из
действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не
нужно [16 с.103].
Сущность отчета о финансовых результатах заключается в точном и
своевременном представлении информации об итоге хозяйственной
деятельности организации, а также в выявлении путей увеличения прибыли.
Подводя итог, нужно сказать, что теоретические основы анализа
финансового положения предприятия, которые рассмотрены в данной главе,
выступают основной базой, применимой при определении платежеспособности
предприятия, а также его финансовой устойчивости. Этот анализ дает
возможность определить умение предприятия оптимизировать процесс своей
деятельности финансовыми средствами с возможностью соблюдать нормальные
финансовые взаимоотношения с иными организациями, банками, служащими
предприятия и т.д.
33
Глава 2. Анализ и оценка финансового положения ООО
«Ситилайн»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Ситилайн»
Полное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью «СитиЛайн». Сокращенное наименование ООО «СитиЛайн».
Дата регистрации: 16 апреля 2008 г.
Юридический адрес: 461040, Оренбургская область, город Бузулук, улица
Ленина, 51.
Основной вид деятельности в области связи на базе проводных
технологий. Дополнительные виды деятельности:
1) торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к
компьютерам и программным обеспечением;
2) торговля оптовая электронным и телекоммуникационным
оборудованием и его запасными частями;
3) деятельность в области телерадиовещания;
4) разработка компьютерного программного обеспечения,
консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
5) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Организационно-правовая форма объекта исследования – общество с
ограниченной ответственностью.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом.
В ООО «СитиЛайн» структура управления построена по линейно-
функциональному типу. Структура управления представлена на рисунке в
Приложении 1.
Преимущества такой структуры управления в следующем:
- стимулирует деловую и профессиональную специализацию;
- уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов
в функциональных областях;
- улучшает координацию в функциональных областях.
34
Недостатки:
- несоответствия между ответственностью и полномочиями у
руководителей разных уровней и подразделений;
- формирование нерациональных информационных потоков;
- чрезмерная централизация специфики работы различных
подразделений.
В таблице 1 представлены основные экономические показатели
деятельности ООО «СитиЛайн» за период 2016-2018 годы (Приложение 3).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО
«СитиЛайн»
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение,
(+, -)
Темп роста,
%
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2016
г.
2017
г. к
2016
г.
2018
г. к
2016
г.
Выручка от
продаж товаров,
тыс. руб.
830 320
1 032 002
1 175 193
201 682
344 873
124,3
141,5
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
625 497
792 784
917 788
167 287
292 291
126,7
146,7
Валовая прибыль,
тыс. руб.
204 823
239 218
257 405
34 395
52 582
116,8
125,7
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
186 496
230 744
250 655
44 249
64 159
123,7
134,4
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
18 327
8 473
6 750
-9 854
-11 577
46,2
36,8
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
49 996
54 816
47 384
4 820
-2 612
109,6
94,8
Чистая прибыль,
руб.
38 151
43 674
36 968
5 523
-1 183
114,5
96,9
Средняя
стоимость
имущества, тыс.
руб.
328 929
377 605
413 785
48 676
84 856
114,8
125,8
Средняя
стоимость ОС, тыс.
руб.
164 166
186 694
203 058
22 528
38 892
113,7
123,7
Рентабельность
продаж, %
2,2
0,8
0,6
-1,4
-1,6
37,2
26,0
35
Анализ данных таблицы, представленной выше, позволяет сделать вывод
о росте выручки от продаж товаров ООО «СитиЛайн» в исследуемом периоде на
41,5%.
Совокупная валовая выручка от продаж по итогам 2018 года достигла
1 175 193 тыс. рублей, увеличившись на 344 873 тыс. рублей в сравнении с 2016
годом.
Себестоимость продаж предприятия по итогам 2018 года возросла на
46,7% к уровню 2016 года. В стоимостной оценке себестоимость продаж товаров
предприятия по итогам 2018 года составила 917 787 тыс. рублей, увеличившись
соответственно на 292 290 тыс. рублей в сравнении с 2016 годом.
Превышение показателя выручки от продаж товаров над себестоимостью
продаж обусловило наличие валовой прибыли в размере 257 405 тыс. рублей по
итогам 2018 года. В анализируемом периоде объем валовой прибыли
предприятия возрос на 25,7% или на 52 582 тыс. рублей к уровню 2016 года.
Следует указать на то обстоятельство, что темпы роста себестоимости
продаж превышали темпы роста выручки от продаж товаров на протяжении
всего исследуемого периода, что в перспективе при сохранении выявленной
тенденции приведет к замедлению темпов роста валовой прибыли, а в более
длительной перспективе – к появлению убытков.
Коммерческие расходы предприятия в исследуемом периоде по итогам
2018 года возросли на 34,4% к уровню 2016 года.
В стоимостной оценке коммерческие расходы по итогам 2018 года
достигли 250 655 тыс. рублей, увеличившись на 64 159 тыс. рублей в сравнении
с 2016 годом.
Высокие темпы роста коммерческих расходов обусловили сокращение
прибыли от продаж предприятия в размере -11 576 тыс. рублей или 63,2% в
сравнении с 2016 годом. По итогам 2018 года размер прибыли от продаж
составил 6 750 тыс. рублей.
36
Прибыль до налогообложения по итогам 2018 года сократилась на 5,2% к
уровню 2016 года. В стоимостной оценке величина прибыли до
налогообложения по итогам 2018 года составила 47 384 тыс. рублей,
сократившись на 2 612 тыс. рублей в сравнении с 2016 годом.
Сократились и размеры чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль по
итогам 2018 года сократилась на 3,1% к уровню 2016 года. В стоимостной оценке
величина чистой прибыли по итогам 2018 года составила 36 968 тыс. рублей,
сократившись на 1 182 тыс. рублей в сравнении с 2016 годом.
Таким образом, в исследуемом периоде отмечается ухудшение
финансово-экономических показателей деятельности предприятия, что
проявляется в сокращении объемов прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения и чистой прибыли.
Также отмечается и ухудшение качественных показателей финансово-
хозяйственной деятельности предприятия – рентабельности продаж с 2,2% в
2016 году до 0,8% в 2017 году и с 2,2% в 2016 году до 0,6% в 2018 году.
Несмотря на ухудшение финансово-экономических показателей
деятельности, компания продолжает свое развитие, о чем свидетельствует рост
стоимости имущества предприятия, основных средств и персонала предприятия.
Средняя стоимость имущества предприятия на конец 2018 года
оценивалась в размере 413 785 тыс. рублей. Отмечается рост средней стоимости
имущества предприятия в размере 84 856 тыс. рублей или 25,8% в сопоставлении
с 2016 годом.
Средняя стоимость основных средств предприятия на конец 2018 года
оценивалась в размере 203 058 тыс. рублей. Этот показатель указывает на рост
средней стоимости основных средств предприятия ООО «СитиЛайн» в итоговом
размере 38 892 тыс. рублей или 23,7% в сопоставлении с 2016 годом.
Далее проведем анализ финансового состояния предприятия.
37
В Приложении 2 представлен бухгалтерский баланс за 2016-2018 гг., на
основе которого проведем предварительный анализ финансового состояния
предприятия посредством оценки его имущественного положения.
В Приложении 3 представлен отчет о финансовых результатах
организации за 2016-2018 гг., который также поможет провести
предварительный анализ финансового состояния предприятия посредством
оценки его имущественного положения.
В Приложении 4 представлен аналитический баланс ООО «СитиЛайн»,
позволяющий провести горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ баланса
– это оценка отдельных показателей деятельности (статей) в динамике за ряд
равнозначных временных периодов (квартал, год).
Анализ бухгалтерского баланса ООО «СитиЛайн» с целью оценки его
финансового состояния позволяет сделать следующие выводы.
В анализируемом периоде компания увеличила размер своего имущества
на 84 856 тыс. рублей (+25,8%). Общий размер имущества предприятия на конец
2018 г. составил 413 785 тыс. рублей.
Имущество предприятия представлено внеоборотными и оборотными
активами.
Таким образом, увеличение стоимости внеоборотных активов в
исследуемом периоде происходило по всем составным элементам, за
исключением финансовых вложений.
Оценочная стоимость оборотных активов на конец 2018 г. составила
186 082 431 рублей. Отмечается их рост в сравнении с 2016 г. на
38 936 016 рублей (+26,5%). Оборотные активы предприятия представлены:
- запасами, стоимостная оценка которых на конец 2018 г. составила 139
983 372 рублей (+65,6% в сравнении с 2016 г.);
- налогом на добавленную стоимость, стоимостная оценка которого на
конец 2018 г. составила 431 761 рублей (-53,1% в сравнении с 2016 г.);
38
- дебиторской задолженностью, стоимостная оценка которой на конец
2018 г. достигла 28 203 114 рублей (-33,9% в сравнении с 2016 г.);
- краткосрочными финансовыми вложениями, стоимостная оценка
которых на конец 2018 г. достигла 765 785 рублей (-29,3% в сравнении с 2016 г.);
- денежными средствами и денежным эквивалентом, стоимостная оценка
которых на конец 2018 г. составила 16 459 718 рублей (-6,6% в сравнении с 2016
г.);
- прочими оборотными активами, стоимостная оценка которых на конец
2018 г. составила 238 681 рублей (-15,8% в сравнении с 2016 г.).
Таким образом, рост стоимости оборотных активов в исследуемом
периоде происходил исключительно за счет наращивания объемов запасов.
В целом анализ активов баланса предприятия применительно к оценке его
финансового состояния позволяет сделать вывод о его улучшении, поскольку в
исследуемом периоде отмечается превышение темпов прироста более
ликвидных активов (оборотных активов) в сравнении с темпами прироста менее
ликвидных активов (внеоборотных активов).
Оценка пассивов баланса предприятия показывает, что источниками
обеспечения ее деятельности выступают собственные, а также заемные
краткосрочные и долгосрочные средства.
Собственные средства предприятия в исследуемом периоде увеличились
на 23 842 774 рублей (+40,9%) к уровню 2016 г. и на конец 2018 г. составили
82 087 735 рублей. Собственные средства предприятия сформированы за счет:
- уставного капитала, стоимостная оценка которого на конец 2018 г.
составлял 100 000 рублей (без изменений в сравнении с 2016 г.);
- добавочного капитала, стоимостная оценка которого на конец 2018 г.
составила 9 рублей (без изменений в сравнении с 2016 г.);
- резервного капитала, стоимостная оценка которого на конец 2018 г.
составляла 15 000 рублей (без изменений в сравнении с 2016 г.);
39
- нераспределенной прибыли, стоимостная оценка которой на конец
2018 г. составляла 81 972 726 рублей (+41,0% в сравнении с 2016 г.).
Таким образом, увеличение собственного капитала в исследуемом
периоде происходило в основном за счет увеличения объемов нераспределенной
прибыли.
Оценочная стоимость долгосрочных обязательств предприятия на конец
2018 г. составила 181 853 269 рублей. Отмечается рост объемов долгосрочных
обязательств предприятия в сравнении с 2016 г. на сумму 89 890 736 рублей
(+97,7%). Долгосрочные обязательства предприятия сформированы за счет:
- заемных средств, стоимостная оценка которых на конец 2018 г.
составила 176 376 641 рублей (+101,3% в сравнении с 2016 г.);
- отложенных налоговых обязательств, стоимостная оценка которых на
конец 2018 г. составляла 5 476 628 рублей (+26,0% в сравнении с 2016 г.).
Таким образом, увеличение долгосрочного заемного капитала в
исследуемом периоде происходило в основном за счет увеличения объемов
заемных средств.
Оценочная стоимость краткосрочных обязательств предприятия на конец
2018 г. составила 149 844 401 рублей. Отмечается сокращение объемов
краткосрочных обязательств предприятия в сравнении с 2016 г. на сумму
28 877 133 рублей (-16,2%). Краткосрочные обязательства предприятия
сформированы за счет:
- заемных средств, стоимостная оценка которых на конец 2018 г.
составляла 20 994 938 рублей (-67,9% в сравнении с 2016 г.);
- кредиторской задолженности, стоимостная оценка которой на конец
2018 г. составляла 124 110 397 рублей (+15,5% в сравнении с 2016 г.);
- оценочных обязательств, стоимостная оценка которых на конец 2018 г.
составляла 4 739 066 рублей (+24,7% в сравнении с 2016 г.).
Таким образом, сокращение объемов краткосрочного заемного капитала
в исследуемом периоде происходило в основном за счет сокращения
40
краткосрочных заемных средств, а также погашением прочих краткосрочных
обязательств.
В целом, анализ пассивов баланса предприятия применительно к оценке
его финансового состояния позволяет сделать вывод о его ухудшении, поскольку
в исследуемом периоде отмечается превышение темпов роста заемного капитала
(как долгосрочного, так и краткосрочного) над темпами роста источников
собственных средств. Вместе с тем, положительной тенденцией выступает более
активный рост долгосрочных заемных средств в сравнении с краткосрочными.
Далее проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Данные
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Аналитический баланс ООО «СитиЛайн» (вертикальный анализ), %
Показатель
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Изменение, (+, -)
в 2017 г.
к 2016 г
в 2018 г.
к 2016 г.
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Основные средства
49,91
49,44
49,07
-0,47
-0,84
Финансовые вложения
1,02
0,73
0,69
-0,29
-0,34
Отложенные налоговые
активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Прочие внеоборотные
активы
4,33
6,69
5,27
2,36
0,93
ИТОГО по разделу I
55,26
56,87
55,03
1,60
-0,24
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
25,70
32,36
33,83
6,65
8,13
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
0,28
0,09
0,10
-0,19
-0,18
Дебиторская
задолженность
12,98
8,16
6,82
-4,82
-6,16
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
0,33
0,27
0,19
-0,05
-0,14