35
основании фактически отработанного времени согласно штатному расписанию,
табелю учета рабочего времени и состоит из постоянной части (оклада) и
премиальной части, выплачиваемой сотрудникам отделов продаж по итогам
работы отдела за месяц, а также работникам административно-управленческого
звена по итогам работы Общества за квартал.
Структура предприятия схематично представлена на рисунке 1.
рассмотре ть сущность , классификацию и источники формирования финансовых ре сурс ов
предприятия;
Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО
«Вертикаль»
Организационная структура управления ООО «Вертикаль» является
линейно – функциональной. Единоличному исполнительному органу Общества
подчинены следующие структурные подразделения, находящиеся между собой
в функциональной взаимосвязи: финансовый отдел, отделы продаж, отдел
кадров, служба безопасности. Указанные подразделения возглавляют
руководители, находящиеся в прямом служебном подчинении директора.
Директор Общества осуществляет текущее руководство деятельностью
предприятия, определение ключевых показателей эффективности, принятие
управленческих решений.
Финансовый отдел состоит из 1 бухгалтера, который осуществляет
ведение бухгалтерского учета на предприятии, расчет структуры цены,
определение плановых финансовых показателей, иные финансовые
мероприятия.
Отдел кадров осуществляет ведение кадрового учета на предприятии.
Служба безопасности обеспечивает охрану отделов продаж и головного
36
офиса предприятия, сохранность товарно-материальных ценностей, соблюдение
работниками режима коммерческой тайны.
Отделы продаж являются ключевыми подразделениями предприятия,
осуществляющими закупку и сбыт продукции (услуг).
Таким образом, ООО «Вертикаль» является малым предприятием, по
итогам исследования организационной структуры Общества можно
констатировать о неэффективности системы финансового менеджмента,
закупок и сбыта, что обусловлено совмещением бухгалтерской и финансовой
работы специалистами одного подразделения, децентрализацией управления
продажами и закупками.
Далее проанализируем по данным бухгалтерской отчетности
(Приложение 2-3) основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Вертикаль» за 2017-2019 годы в таблице 10.
Таблица 10
Динамика основных технико-экономических показателей
деятельности ООО «Вертикаль» за 2017-2018 гг. (тыс. руб.)
ПОКАЗАТЕЛИ
2017г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
1. Объем реализации
услуг, тыс. руб.
55791
47506
78107
-8285
30601
85,15
164,42
2. Себестоимость
услуг, тыс. руб.
47894
42575
69557
-5319
26982
88,89
163,38
3. Среднесписочная
численность
работников всего, чел.
90
94
89
4
-5
104,44
94,68
4. Выработка
персонала, тыс.
руб./чел. (стр.1:стр.4)
619,90
505,38
877,61
-114,52
372,23
81,53
173,65
5. Расходы на оплату
труда всего, тыс. руб.,
14418
16478,5
15329
2060,5
-1149,5
114,29
93,02
6. Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
6800
9377,5
10872,5
2577,5
1495
137,9
115,94
7. Фондоотдача,
руб./руб. (стр.1/стр.7)
8,20
5,07
7,18
-3,13
2,11
61,82
141,62
На основании проведенного анализа деятельности ООО «Вертикаль» в
таблице 10 можно сделать следующие выводы. За 2017–2019 гг. можно
37
отметить положительную тенденцию, что выражается повышением объемов
реализации услуг и работ предприятия на 30601 тыс. руб., или на 64,42% в 2019
году в сравнении с 2018 годом.
Себестоимость, как следствие роста выручки, также повысилась, на
26982 тыс. руб. или на 63,38% и составила 69577 тыс. руб. Необходимо
отметить опережающий рост выручки от реализации над ростом
себестоимости, что является положительным фактором и говорит о том, что
стоимость услуг ООО «Вертикаль» увеличивается более быстрыми темпами,
чем затраты на их реализацию, что ведет к росту прибыли от продаж, так и к
повышению финансового результата в целом. Представленный показатель
фондоотдачи говорит об эффективности хозяйственной деятельности
предприятия. Проанализированные показатели свидетельствуют о развитии
деятельности компании и ее эффективности.
Проанализируем финансовые результаты деятельности ООО «Вертикаль»
за 2017-2019 гг. (таблица 11).
Таблица 11
Динамика финансовых результатов ООО «Вертикаль» за
2017-2019 гг., тыс. руб.
№
п/п
Наименование
показателя
2017г.
2018г.
2019г.
Откл. 2019 г.
(+.-) от:
2017
2018
1
Валовая прибыль
7897
4929
8550
-2968
3621
2
Прибыль (убыток) от
продаж
7897
4929
8550
-2968
3621
3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
7897
4929
8550
-2968
3621
4
Текущий налог на
прибыль
3705
1913
3902
-1792
1989
5
Чистая прибыль
4192
3016
4648
-1176
1632
Как показывает проведенный расчет динамики финансовых результатов в
таблице 11, в 2019 году валовая прибыль была выше 2018 года на 3621 тыс.
руб. Кроме валовой прибыли, наблюдается так же рост прибыли от продаж, в
2019 году в сравнении с 2018 годом на сумму 3621 тыс. руб., прибыль до
налогообложения была выше чем в 2018 году на 3621 тыс. руб. Таким образом,
по финансовым показателям работы предприятия можно сказать, что в 2019
38
году предприятие работало более эффективно, о чем свидетельствуют
показатели прибыли и рост чистой прибыли предприятия на 1632 тыс. руб.
2.2 Структура имущества организации и источников его формирования
Для определения финансового положения предприятия ООО «Вертикаль»
проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия.
Проведем горизонтальный анализ баланса (таблица 12).
Таблица 12
Имущественный состав ООО «Вертикаль» и источники его
формирования за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)
ПОКАЗАТЕЛИ
2017г.
2018г.
2019г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2018
/2017
2019
/2018
2018
/2017
2019
/2018
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
Внеоборотные
активы
8919
11955
9790
3036
-2165
134,04
81,89
Основные средства
6800
11955
9790
5155
-2165
175,81
81,89
Прочие
внеоборотные
активы
2119
0
0
-2119
0
0
0
Оборотные активы
10286
9948
31811
-338
21863
96,71
319,77
Запасы
2366
3641
9286
1275
5645
153,89
255,04
Дебиторская
задолженность
2780
2858
18847
78
15989
102,81
659,45
Денежные средства
и их эквиваленты
3985
3444
3673
-541
229
86,42
106,65
Прочие оборотные
активы
5
5
5
-
-
100,00
100,00
Всего имущества
19205
21903
41601
2698
19698
114,05
189,93
Пассив
Капитал и резервы
12797
15646
16029
2849
383
122,26
102,45
Уставный капитал
210
210
210
0
0
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
12587
15436
15819
2849
383
122,63
102,48
Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
0
Краткосрочные
обязательства
6408
3941
25572
-2467
21631
61,50
648,87
Займы и кредиты
0
0
5853
0
5853
0
0
Кредиторская
задолженность
6408
3941
17708
-2467
13767
61,50
449,33
Прочие
обязательства
0
0
2011
0
2011
0
0
Всего пассивов
(Итог баланса)
19205
19587
41601
382
22014
101,99
212,39
39
Исходя из представленных данных в таблице 12, можно сказать, что в
2019 году произошло снижение стоимости внеоборотных активов предприятия
на 2165 тыс. руб. или на 18,11% в сравнении с 2018 годом. Причиной этого
является снижение суммы основных средств - на 2165 тыс. руб. Снижение
стоимости основных средств может быть связано с устареванием оборудования.
Оборотные активы выросли в 2019 году на 21863 тыс. руб. или на
219,77% в сравнении с 2018 годом. Рост оборотных активов произошел в
основном за счет повышения суммы дебиторской задолженности на 15989 тыс.
руб. в сравнении с 2018 годом. Однако, следует отметить, что в 2018 году в
сравнении с 2017 годом этот показатель также повышался – на 78 тыс. руб. То
есть на предприятии есть проблема в работе с дебиторами. На основании
анализа пассива можно отметить, что собственный капитал предприятия вырос
на 383 тыс. руб., а краткосрочные обязательства выросли на 21631 тыс. руб.,
что является негативным в работе предприятия. Однако, чтобы иметь полную
картину об эффективности баланса, проведем вертикальный анализ баланса.
Проведем вертикальный анализ баланса предприятия (таблица 13).
Таблица 13
Состав и структура активов баланса ООО «Вертикаль»
за 2017-2019гг.
№
п\
п
Статьи баланса
2017 г.
2018 г.
2019 г.
тыс. руб.
Уд.вес
%
тыс.
руб.
Уд.вес
%
тыс.
руб.
Уд.вес
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
Внеоборотные
активы
8919
46,44
11955
54,58
9790
23,53
1.1
Основные
средства
6800
76,24
11955
100,00
9790
100,00
1.2
Прочие
внеоборотные
активы
2119
23,76
0
0
0
0
2.
Оборотные активы
10286
53,56
9948
45,42
31811
76,47
2.1
Запасы
2366
23
3641
36,6
9286
29,19
2.2
Дебиторская
задолженность
2780
27,03
2858
28,73
18847
59,25
2.3
Денежные
средства и их
эквиваленты
3985
38,74
3444
34,62
3673
11,55
2.4
Прочие оборотные
активы
5
0,05
5
0,05
5
0,02
Всего имущества
19205
100,00
21903
100,00
41601
100,00
40
На рисунке 2 представлена структура имущества предприятия за 2017-
2019 гг.
Рисунок 2 - Структура активов ООО «Вертикаль» за 2017-2019 гг.
41
На основании представленных показателей структуры имущества
предприятия на рисунке 2 можно сделать следующие выводы. Наибольший
удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы, которые
в 2018 году составляли 54,58%, в 2019 году ситуация изменилась, и
наибольший удельный вес занимают оборотные активы – 76,47% в общей
структуре активов баланса.
Как видно из представленной структуры, внеоборотные активы
предприятия занимали только 23,53% в общей структуре активов в 2019 году,
что ниже предыдущего года. Негативным явлением в работе предприятия
является то, что рост оборотных активов произошел за счет дебиторской
задолженности, которая в 2019 году занимала 45,30% в структуре активов
предприятия, что говорит о недополучении предприятием средств от
должников.
Кроме этого можно отметить, что в основном финансовые ресурсы
предприятия в 2019 году направляются на увеличение оборотных активов.
Изучим структуру имущества, проанализируем источники его
формирования (таблица 14).
Таблица 14
Структурный анализ пассива баланса ООО «Вертикаль»
за 2017-2019гг.
№
п\п
Статьи баланса
2017 г.
2018 г.
2019 г.
тыс.
руб.
Уд.вес
%
тыс.
руб.
Уд.вес
%
тыс.
руб.
Уд.вес
%
1
2
3
4
5
6
7
8
3.
Капитал и резервы
12797
66,63
15646
79,88
16029
38,53
3.1.
Уставный капитал
210
1,64
210
1,34
210
1,31
3.2.
Нераспределенная
прибыль
12587
98,36
15436
98,66
15819
98,69
4.
Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
5.
Краткосрочные
обязательства
6408
33,37
3941
20,12
25572
61,47
5.1.
Займы и кредиты
0
0
0
0
5853
22,89
5.2.
Кредиторская
задолженность
6408
100,00
3941
100,00
17708
69,25
5.3.
Прочие
обязательства
0
0
0
0
2011
7,86
6.
Всего пассивов (Итог
баланса)
19205
100,00
19587
100,00
41601
100,00
42
На рисунке 3 представлена структура пассивов предприятия.
Рисунок 3 - Структура пассивов ООО «Вертикаль» за 2017-2019 гг.
43
Исходя из данных таблицы 14, динамики и структуры капитала,
вложенного в имущество предприятия можно сделать следующие выводы.
Данные таблицы свидетельствуют о повышении финансовых ресурсов
предприятия на конец отчетного периода 89,93%. Это обусловлено ростом
краткосрочных обязательства в части заемного капитала (на 41,35%), их
удельный вес в структуре финансовых ресурсов составлял в 2019 году 61,47%.
Как видно из представленной структуры источников формирования
капитала предприятия, наибольший удельный вес в общей структуре, как в
2019 году составляли краткосрочные обязательства. Снижение удельного веса
собственного капитала предприятия указывает на повышение зависимости от
внешних источников финансирования.
Негативным в работе предприятия является снижение удельного веса
собственных средств в 2019 году. Также негативным является рост
кредиторской задолженности в структуре пассивов предприятия. Такая
динамика может свидетельствовать о повышении зависимости предприятия от
внешних источников финансирования.
Далее проведем расчет чистого оборотного капитала предприятия
(таблица 15).
Таблица 15
Оценка чистого оборотного капитала ООО «Вертикаль»
за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)
ПОКАЗАТЕЛИ
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
Темпы роста,
%
2018
/2017
2019
/2018
2018
/2017
2019
/2018
Текущие активы
10286
9948
31811
-338
21863
96,71
319,77
Текущие пассивы
6408
3941
25572
-2467
21631
61,50
648,87
Чистый оборотный
капитал
3878
6007
6239
2129
232
154,90
103,86
По результату оценки чистого оборотного капитала в таблице 15 можно
сделать следующие выводы. На основании проведенного расчета, чистый
оборотный капитал предприятия в 2018 году увеличился на 2129 тыс. руб., а в
2019 году увеличился на 232 тыс. руб. Исходя из расчета, предприятие имеет
чистый оборотный капитал для осуществления хозяйственной деятельности в
44
сумме 6239 тыс. руб. Повышение чистого оборотного капитала предприятия
указывает на повышение его обеспеченности оборотными активами.
Далее проанализируем ликвидность баланса ООО «Вертикаль».
При изучении ликвидности баланса ООО «Вертикаль» будет
осуществлено сравнение активов, сгруппированных по степени их
ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их
погашения (таблица 16).
Таблица 16
Расчет ликвидности баланса ООО «Вертикаль» за 2017-2019 гг.
Группа
актива (А)
или
пассива (П)
Степень
ликвидности (для
А) или степень
срочности оплаты
(для П)
Код строки
баланса
Значение, тыс. руб.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
31.12.
2019 г.
1
2
3
4
5
6
Активы
А
1
Наиболее ликвидные
активы
1250+1240
5135
3444
3673
А
2
Быстро реализуемые
активы
1230+1260
2785
2863
18852
А
3
Медленно
реализуемые активы
1210+1220
2366
3641
9286
А
4
Труднореализуемые
активы
1100
8919
11955
9790
Пассивы
П
1
Наиболее срочные
обязательства
1520+1550
6408
3941
19719
П
2
Краткосрочные
обязательства
1510
0
0
5853
П
3
Долгосрочные
обязательства
1400
0
0
0
П
4
Постоянные пассивы
1300+1530+1540-
1220
12797
15646
16029
Платежный
излишек
(недостаток)
А
1
- П
1
-1273
-497
-16046
А
2
– П
2
2785
2863
12999
А
3
– П
3
2366
3641
9286
А
4
– П
4
-3878
-3691
-6239
В нашем случае баланс не является абсолютно ликвидным, поскольку не
выполняется первое равенство в 2019 году, и для ООО «Вертикаль»