24
или плановых) показателей, которые охватывающт все сегменты бизнеса
компании и подразделения и составляющие ее организационную структуру.
Сводный бюджет компании состоит из трех бюджетов:
операционного;
инвестиционного;
финансового.
Операционный бюджет представляет собой план доходов (прибыли),
расходов (убытков) и конечных финансовых результатов (прибыли) бюджета
первого уровня и бюджета предприятия, который является частью
консолидированного бюджета предприятия. Операционный бюджет нацелен
на моделирование будущих доходов и доходов от текущих операций в
бюджете. В связи с этим объектом анализа операционного бюджета является
финансовый цикл предприятия
Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов второго уровня:
Бюджет продаж - подбюджет второго уровня, входит в состав
операционного бюджета и является планом доходов от продаж
(выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости
продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов
предприятия на бюджетный период.
Бюджет производства - подбюджет второго уровня, входящий в состав
операционного бюджета и являющийся планом физического объема и
структуры выпуска (производственной программы) и
производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на
бюджетный период.
Бюджет готовой продукции - подбюджет второго уровня, входит в
состав операционного бюджета и является планом изменения
стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой
продукции предприятия за определённый бюджетный период.
25
Бюджет закупок - подбюджет второго уровня, входит в состав
операционного бюджета и является планом закупок материальных
оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения
складских запасов материальных оборотных средств предприятия за
бюджетный период.
Бюджет постоянных расходов - подбюджет второго уровня, входит в
состав операционного бюджета и является планом постоянных
(административных и коммерческих) расходов предприятия на
бюджетный период.
Инвестиционный бюджет - подбюджет первого уровня, входит в состав
сводного бюджета предприятия и является планом капитальных затрат и
долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В
инвестиционном бюджете будут рассмотрены вопросы обновления и изъятия
основных средств (основных средств и инвестиций, долгосрочных
финансовых вложений), которые составляют основу инвестиционного цикла.
Финансовый бюджет - подбюджет первого уровня, он является частью
консолидированного бюджета предприятия и, прежде всего, представляет
собой план движения денежных средств и расходов, и, во-вторых, текущее
обязательство по всем ликвидным активам (оборотным активам) и
бюджетное обязательство текущего периода.
Цель финансового бюджета - сбалансировать текущие и будущие
денежные потоки, и сальдо расходов, а также поддерживать финансовую
устойчивость компании на протяжении всего баланса в течение отчетной
даты.[14]
Виды бюджетов, которые применяются в финансовом планировании,
можно разделить на три основные группы:
финансовые (основные) бюджеты;
операционные бюджеты;
вспомогательные бюджеты.[15]
26
Операционные бюджеты — это бюджеты, которые позволяют
рассчитать затраты на прямые продажи, запасы, материалы и заработную
плату, накладные расходы и другие статьи доходов и текущие расходы.
Финансовый бюджет — это план, отражающий источники
финансирования и их использование. Финансовый отчет включает в себя
отчет о совокупных доходах и расходах, капитальных расходах и движении
денежных средств предприятия, включая ожидаемый бухгалтерский баланс и
отчет о финансовом положении.
Вспомогательные бюджеты (бюджет развития, план капитальных
затрат, инвестиционный бюджет) обосновывают стартовые затраты и
размеры внешнего финансирования.
Операционный и финансовый бюджет образуют генеральный бюджет
предприятия. (Рисунок 4.)
Рисунок 4. Структура генерального бюджета предприятия
Целью генерального бюджета является определить объем планируемой
продукции и количество материалов, необходимых для закупки в течение
запланированного периода.
Этапы бюджетного процесса предприятия можно увидеть на Рисунке 5.
27
Рисунок 5. Этапы бюджетного процесса предприятия [16]
Первый этап (этап разработки сводного бюджета) — это подготовка
предварительного бюджета проекта на следующий плановый год.
Второй этап (период согласования) будет сокращен до окончательного
проекта бюджета и его включения в научно обоснованный бизнес-план для
предприятия. Малые предприятия обычно разрабатываются через
консолидированный бюджет и утверждаются президентом организации.
28
Третий этап - анализ исполнения бюджета по итогам прошлого года.
На этом этапе анализируется финансовое положение компании, на основании
которого вносятся коррективы в тактику и стратегию экономического
развития организации.[17]
В бюджетном процессе участвует большая часть подразделений
предприятия, каждое из которых играет особую роль. Организация
бюджетирования на предприятии является важным и значимым событием,
способствующим созданию предпосылок для всеобщего развития
предприятия за счет оптимизации инструментов финансового управления.
Наконец, финансовое планирование является важным элементом
планирования. В связи с этим система финансового планирования является
предпосылкой для конкуренции. Финансовое планирование включает в себя
централизованное планирование местоположения, планирование доходов и
распределение средств.
Финансовые планы делятся на перспективные, рассчитанные несколько
лет назад, для формулирования общей стратегии компании; текущий или
краткосрочный, годовой, в основном в виде годового бюджета;
ежеквартально, еженедельно, включая кредитный план, денежный план и
календарь платежей.
Изучив цели и задачи финансового планирования, можно сделать
вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью корпоративного
планирования и является одним из наиболее важных документов,
разработанных компанией.
Разработка финансовых планов должна вестись на регулярной основе.
Компания должна иметь варианты финансовых планов для разных
получателей в зависимости от цели (Рисунок 6).
29
Рисунок 6. Место контроля в системе управления деятельностью
коммерческой организации [18]
Таким образом, применение методов финансового планирования и
бюджетирование являются важными элементами в финансово-хозяйственной
деятельности компании. Применение методов финансового планирования
позволит компании правильно распоряжаться экономическими ресурсами
компании. А система бюджетирования позволит составить наиболее
оптимальный бюджет компании на плановый период.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ТОО
«ТЕЛЕРАДИОКОМПАНИЯ «31 КАНАЛ»
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
За основу данной работы взяты в расчет данные Товарищества с
ограниченной ответственностью «Телерадиокомпания «31 канал».
Дата первичной регистрации – 20 апреля 1998 г. Юридический адрес
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал»: Республика Казахстан, г. Алматы, ул.
Тажибаевой, 155.
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» является налогоплательщиком
налога на добавленную стоимость по ставке, согласно законодательства
Республики Казахстан – 12%.
Уставный капитал ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» составляет
202 972 266 (двести два миллиона девятьсот семьдесят две тысячи двести
шестьдесят шесть) тенге.
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» осуществляет следующие виды
деятельности:
Осуществление деятельности по теле- и радиовещанию на территории
Республики Казахстан, а также осуществление любой сопутствующей
этому деятельности, включая без ограничения, продажу рекламного
времени;
Владение и управление телевизионными и радиостанциями на
территории Республики Казахстан, а также осуществление любой
сопутствующей этому деятельности;
Осуществление любой другой разрешенной законодательством
Республики Казахстан деятельности.
Товарищество может заниматься деятельностью, подлежащей
лицензированию в соответствии с Законодательством, только после
31
получения соответствующих лицензий от уполномоченных государственных
органов Республики Казахстан
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» имеет Генеральную лицензию на
организацию телевизионного и (или) радиовещания, выданную Комитетом
информации и архивов Министерства культуры и информации Республики
Казахстан.
«31 канал» - одна из самых популярных телекомпаний в Республике
Казахстан. В настоящее время этот канал является лидером на отечественном
телерынке. Интерес аудитории к телевизионным программам и проектам
постоянно растет. Канал ориентирован на качество и новизну телевизионной
продукции, прислушивается к мнению аудитории. Целевая аудитория — это
активные люди в возрасте от 6 и до 54 лет.
«31 канал» вещает в двадцать одном городе Казахстана. Эфир «31
канала» состоит из новостей, программ собственного производства,
художественных фильмов и мультфильмов, зарубежных и отечественных
сериалов и ситкомов.
Вещание происходит на русском и казахском языках.
Главной целью компании является осуществление
предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.
Основными задачами компании являются:
создание и поддержка СМИ;
техническое обслуживание, модернизация и обслуживание
телевизионного вещательного оборудования;
разработка и вещание телевизионных программ на территории
Республики Казахстан, с использованием наземных и кабельных систем
связи на территории Республики Казахстан;
распространение культурных, политических, экономических и других
событий;
32
трансляция телевизионной аудитории оперативных, политических,
экономических и культурных мероприятий, сбор и распространение
соответствующей информации;
производство и продажа теле и видео продукции
получение права на использование и использование авторских и
смежных прав, патентных прав, товарных знаков;
рекламные услуги;
производство и распространение программ собственного производства.
Руководство текущей деятельностью компании осуществляется
Генеральным директором. Генеральный директор ТОО «Телерадиокомпания
«31 канал» подчиняется Совету директоров.
Генеральный директор ТОО «Телерадиокомпания «31 канал»
назначается на должность и освобождается от должности на основании
решения Совета директоров.
Генеральный директор ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» имеет
право:
действовать без доверенности от имени Товарищества и представлять
его во всех учреждениях, предприятиях и организациях на территории
Республики Казахстан и за рубежом;
в пределах имеющихся полномочий выдавать доверенность на право
представлять Товарищество;
осуществлять приобретение и составление теле- и радиопрограмм,
подлежащих трансляции Товариществом;
осуществлять продажу рекламного времени и определять цены на него;
открывать банковские счета Товарищества на территории Республики
Казахстан и за ее пределами;
предоставлять рекомендации по приобретению Товариществом акций,
облигаций и других ценных бумаг;
33
предоставлять рекомендации по созданию и использованию резервного
капитала и других фондов Товарищества;
выступать как представитель работодателя от имени Товарищества, в
соответствии с действующим законодательством Республики
Казахстан, в том числе осуществлять прием, перемещать, увольнять
работников Товарищества, определять систему оплаты труда,
устанавливать размеры должностных окладов и персональных
надбавок к должностным окладам в соответствии со штатным
расписанием Товарищества, утвержденного советом директоров,
применять меры поощрения, включая выплату премий и иные
стимулирующие выплаты и налагать дисциплинарные взыскания;
созывать и обеспечивать проведение Общего собрания в порядке,
установленном Законодательством и настоящим Уставом;
предоставлять Участникам Товарищества и покупателям Долей
участия информацию о деятельности Товарищества в порядке и на
условиях, установленном Законодательством, настоящим Уставом и
решениями Общего собранием участников Товарищества;
самостоятельно осуществлять любые другие действия, за исключением
тех, которые подлежат утверждению Общим собранием или
Наблюдательным советом согласно соответствующим положениям
настоящего Устава и Законодательства.
Генеральный директор наделен полномочием утверждать и отменять
любые внутренние документы Товарищества, а также вносить в них
изменения, определяющие порядок принятия решений по вопросам,
относящимся в соответствии с настоящим Уставом, Учредительным
договором и Законодательством к компетенции Генерального директора.
Деятельность анализируемой компании, в том числе покупка
телевизионных продуктов и программных прав, производство программ
собственного производства, реализация рекламных возможностей, требует