35
изменением объема услуг (работ), предоставляемых за плату;
изменением объемов безвозмездных поступлений от юридических и
физических лиц;
поступлением средств дебиторской задолженности прошлых лет, не
включенных в показатели Плана при его составлении;
увеличением выплат по неисполненным обязательствам прошлых лет, не
включенных в показатели Плана при его составлении;
в) проведением реорганизации учреждения.
Обоснования (расчеты) плановых показателей поступлений формируются
на основании расчетов соответствующих доходов с учетом возникшей на
начало финансового года задолженности перед учреждением по доходам и
полученных на начало текущего финансового года предварительных платежей
(авансов) по договорам (контрактам, соглашениям).
Обоснования (расчеты) плановых показателей выплат формируются на
основании расчетов соответствующих расходов с учетом произведенных на
начало финансового года предварительных платежей (авансов) по договорам
(контрактам, соглашениям), сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, пени, штрафов, а также принятых и неисполненных на
начало финансового года обязательств.
Расчеты доходов формируются:
- по доходам от использования собственности
- по доходам от оказания услуг (выполнения работ) (в том числе в виде
субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного
(муниципального) задания
- по доходам в виде штрафов, возмещения ущерба (в том числе включая
штрафы, пени и неустойки за нарушение условий контрактов (договоров);
- по доходам в виде безвозмездных денежных поступлений (в том числе
грантов, пожертвований);
- по доходам в виде целевых субсидий, а также субсидий на осуществление
капитальных вложений;
36
- по доходам от операций с активами (в том числе доходы от реализации
неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных
металлов).
Расчет доходов от использования собственности осуществляется на
основании информации о плате (тарифе, ставке) за использование имущества за
единицу (объект, квадратный метр площади).
Расчет доходов от оказания услуг (выполнения работ) в рамках
установленного государственного (муниципального) задания в случаях,
установленных федеральным законом, осуществляется в соответствии с
объемом услуг (работ), установленных государственным (муниципальным)
заданием, и платой (ценой, тарифом) за указанную услугу (работу).
Расчет расходов осуществляется по видам расходов с учетом норм
трудовых, материальных, технических ресурсов, используемых для оказания
учреждением услуг (выполнения работ), а также требований, установленных
нормативными правовыми (правовыми) актами, в том числе ГОСТами,
СНиПами, СанПиНами, стандартами, порядками и регламентами (паспортами)
оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ).
В расчет расходов на оплату труда и страховых взносов на обязательное
социальное страхование в части работников учреждения включаются расходы
на оплату труда, компенсационные выплаты, включая пособия, выплачиваемые
из фонда оплаты труда, а также страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, на обязательное медицинское страхование.
При расчете плановых показателей расходов на оплату труда
учитывается расчетная численность работников, включая основной персонал,
вспомогательный персонал, административно-управленческий персонал,
обслуживающий персонал, расчетные должностные оклады, ежемесячные
надбавки к должностному окладу, стимулирующие выплаты, компенсационные
37
выплаты, в том числе за работу с вредными и (или) опасными условиями труда,
при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных, а
также иные выплаты, предусмотренные законодательством Российской
Федерации, локальными нормативными актами учреждения в соответствии с
утвержденным штатным расписанием.
Расчет расходов на уплату налога на имущество организации, земельного
налога, водного налога, транспортного налога формируется с учетом объекта
налогообложения, особенностей определения налоговой базы, налоговой
ставки, а также налоговых льгот, оснований и порядка их применения, порядка
и сроков уплаты по каждому налогу в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Расчет расходов на услуги связи должен учитывать количество
абонентских номеров, подключенных к сети связи, цены услуг связи,
ежемесячную абонентскую плату в расчете на один абонентский номер,
количество месяцев предоставления услуги; размер повременной оплаты
междугородних, международных и местных телефонных соединений, а также
стоимость услуг при повременной оплате услуг телефонной связи; количество
пересылаемой корреспонденции, в том числе с использованием фельдъегерской
и специальной связи, стоимость пересылки почтовой корреспонденции за
единицу услуги, стоимость аренды интернет-канала, повременной оплаты за
интернет-услуги или оплата интернет-трафика.
Расчет расходов на транспортные услуги осуществляется с учетом видов
услуг по перевозке (транспортировке) грузов, пассажирских перевозок и
стоимости указанных услуг.
Расчет расходов на коммунальные услуги осуществляется исходя из
расходов на газоснабжение (иные виды топлива), электроснабжение,
теплоснабжение, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и
водоотведение с учетом количества объектов, тарифов на оказание
коммунальных услуг (в том числе с учетом применяемого одноставочного,
дифференцированного по зонам суток или двуставочного тарифа на
38
электроэнергию), расчетной потребности планового потребления услуг и
затраты на транспортировку топлива (при наличии).
Расчет расходов на содержание имущества осуществляется с учетом
планов ремонтных работ и их сметной стоимости, определенной с учетом
необходимого объема ремонтных работ, графика регламентно-
профилактических работ по ремонту оборудования, требований к санитарно-
гигиеническому обслуживанию, охране труда (включая уборку помещений и
территории, вывоз твердых бытовых отходов, мойку, химическую чистку,
дезинфекцию, дезинсекцию), а также правил его эксплуатации.
Расчет расходов на обязательное страхование, в том числе на
обязательное страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств, страховой премии (страховых взносов) осуществляется
с учетом количества застрахованных работников, застрахованного имущества,
базовых ставок страховых тарифов и поправочных коэффициентов к ним,
определяемых с учетом характера страхового риска и условий договора
страхования, в том числе наличия франшизы и ее размера.
Расчет расходов на повышение квалификации (профессиональную
переподготовку) осуществляется с учетом количества работников,
направляемых на повышение квалификации, и цены обучения одного
работника по каждому виду дополнительного профессионального образования.
Расчет расходов на оплату услуг и работ (медицинских осмотров,
информационных услуг, консультационных услуг, экспертных услуг, научно-
исследовательских работ, типографских работ), не указанных в пунктах 32 - 38
Требований, осуществляется на основании расчетов необходимых выплат с
учетом численности работников, потребности в информационных системах,
количества проводимых экспертиз, количества приобретаемых печатных и
иных периодических изданий, определяемых с учетом специфики деятельности
учреждения, предусмотренной уставом учреждения.
Расчет расходов на приобретение объектов движимого имущества (в том
числе оборудования, транспортных средств, мебели, инвентаря, бытовых
39
приборов) осуществляется с учетом среднего срока эксплуатации указанного
имущества, норм обеспеченности (при их наличии), потребности учреждения в
таком имуществе, информации о стоимости приобретения необходимого
имущества, определенной методом сопоставимых рыночных цен (анализа
рынка), заключающемся в анализе информации о рыночных ценах идентичных
(однородных) товаров, работ, услуг, в том числе о ценах производителей
(изготовителей) указанных товаров, работ, услуг.
Расчет расходов на приобретение материальных запасов осуществляется
с учетом потребности в продуктах питания, лекарственных средствах, горюче-
смазочных и строительных материалах, мягком инвентаре и специальной
одежде, обуви, запасных частях к оборудованию и транспортным средствам,
хозяйственных товарах и канцелярских принадлежностях, а также наличия
указанного имущества в запасе и (или) необходимости формирования
экстренного (аварийного) запаса.
Расчет расходов на осуществление капитальных вложений:
в целях капитального строительства объектов недвижимого имущества
(реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического
перевооружения) осуществляется с учетом сметной стоимости объектов
капитального строительства, рассчитываемой в соответствии с
законодательством о градостроительной деятельности Российской Федерации;
в целях приобретения объектов недвижимого имущества осуществляется
с учетом стоимости приобретения объектов недвижимого имущества,
определяемой в соответствии с законодательством Российской Федерации,
регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.
Расчеты расходов, связанных с выполнением учреждением
государственного (муниципального) задания, могут осуществляться с
превышением нормативных затрат, определенных в порядке, установленном
соответственно Правительством Российской Федерации, высшим
исполнительным органом государственной власти субъекта Российской
Федерации, местной администрацией в соответствии с абзацем первым пункта
40
4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2007, N 18, ст.
2117; 2009, N 1, ст. 18; 2010, N 19, ст. 2291; 2013, N 31, ст. 4191; 2016, N 1, ст.
26; 2017, N 30, ст. 4458), в пределах общего объема средств субсидии на
финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального)
задания.
План утверждается в порядке и сроки, установленные органом-
учредителем.
План государственного (муниципального) автономного учреждения
утверждается руководителем автономного учреждения после рассмотрения
проекта Плана наблюдательным советом автономного учреждения.
В настоящее время планирование в бюджетной организации является
внутриорганизационным, то есть не носит элементов директивности. Основная
цель внутриорганизационного финансового планирования – обеспечение
оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности,
получение необходимых для этого финансовых средств. Планирование связано,
с одной стороны с предотвращением ошибочных действий в области финансов,
с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким
образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки
системы финансовых планов и плановых нормативных показателей по
обеспечению развития и поддержания финансово–хозяйственной деятельности
организации необходимыми финансовыми ресурсам и повышению
эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.
В заключение данной главы хотелось бы сказать, что финансовое
планирование играет основную роль в функционировании предприятия, а
бюджетирование является основой финансов предприятия, от организации
финансового планирования зависит благополучие предприятия, позволяя не
только распределять доходы и расходы, но и грамотно привлекать денежные
средства в нужных объемах. Российские предприятия имеют опыт
использования информационных технологий для финансовой деятельности, а
41
также для прогнозной и плановой деятельности, разработки планово-
экономической деятельности и оценки эффективности планов. Все эти
показатели позволят предприятию выйти на более высокий уровень,
участвовать в инвестиционных проектах, заключать договоры с зарубежными
инвесторами. На финансовую деятельность предприятия влияют изменения
рыночных условий и среды, чем обусловлена необходимость формирования
системы финансового планирования на платформе синтеза российской
практики и достижений мировой экономической мысли.
В данной главе магистерской диссертации была представлена сущность
финансового планирования в организации, исследованы принципы и методики
финансового планирования, изучена нормативно-правовая основа процессов
финансового планирования организаций.
42
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ОЦЕНКА ЕГО
ЭФФЕКТИВНОСТИ В ГАУ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ «ДИРЕКЦИЯ
СПОРТИВНЫХ СООРУЖЕНИЙ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика учреждения
Ледовая арена в Костроме сегодня является главным ледовым катком
региона. Это современный универсальный спортивный комплекс,
предназначенный для проведения хоккейных матчей, выступления фигуристов,
оказания физкультурно-оздоровительных услуг населению, проведения
массовых спортивных, культурных, зрелищных и развлекательных
мероприятий.
Объект построен в рамках проекта партии Единая Россия «Строительство
физкультурно-оздоровительных комплексов» реализуемого совместно с
Министерством спорта, туризма и молодежной политики Российской
Федерации. Строительство велось при активной поддержке администрации
Костромской области, регионального отделения партии «Единая Россия», ОАО
«Газпромбанк».
Общая площадь здания – 3 677,7 кв. м. Строительный объем – 28 787 куб.
м. Площадь прилегающей территории составляет 8 285 кв. м. На территории
комплекса расположены две автомобильные парковки на 100 машиномест и
парковка для автобусов.
Спортсооружение включает в себя: каток с искусственным льдом 58х28
метров, трибуны на 200 зрительских мест, 4 комфортные раздевалки,
тренажерный зал, кафе, пункт проката коньков, помещения для тренеров и
судей, медпункт, мастерскую, и др. служебные и технические помещения.
Оснащено спортсооружение новейшим современным технологическим
оборудованием.
43
Предметом деятельности учреждения являются организация
физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы среди населения,
предоставление базы спортшколам и клубам для занятий хоккеем, фигурным
катанием, конькобежным спортом, реализация мер по развитию детского и
юношеского спорта, пропаганда здорового образа жизни.
В свободное от мероприятий и тренировочного процесса время, ледовая
арена используется для массового катания на коньках, которое пользуется
большой популярностью у населения города Костромы. К услугам посетителей
открыт пункт проката коньков.
В спортивном комплексе предусмотрена возможность переоборудования
ледового поля. После определенной трансформации, арена может предоставить
свою площадку для проведения выставок, концертов, ярмарок, соревнований по
различным видам единоборств, спортивным танцам и др. видам спорта. Причем
количество мест зрителей может быть увеличено до 800, за счет расстановки
дополнительных стульев.
Согласно зафиксированным организацией данным, услугами, которые
предоставляет Ледовая арена каждый год пользуется большое число людей
(рисунок 2.1). Так, в 2014 году воспользовались услугами спортивного
комплекса 97 548 чел., в 2015 году – 101 369 чел., в 2016 году – 102 548 чел., в
2017 году – 93 257 чел., в 2018 году – 95 660 чел.
Рисунок 2.1. Посещаемость в спортивном комплексе Ледовая арена.
44
Ледовая арена, зарегистрирована 8 июня 2011 г. в инспекции
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Костроме.
Руководитель организации: директор Рашков Олег Юрьевич.
Юридический адрес: ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений» - 156007,
Костромская область, город Кострома, улица Пушкина, 24б.
Учредитель учреждения – комитет по физической культуре и спорту
Костромской области (далее – учредитель, Комспорт Костромской области)
Основным видом деятельности является «Деятельность в области спорта
прочая» (ОКВЭД 93.19), зарегистрировано 56 дополнительных видов
деятельности, среди которых:
прочие виды полиграфической деятельности;
строительство жилых и нежилых зданий;
строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в
другие группировки;
производство электромонтажных работ;
производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных
систем и систем кондиционирования воздуха;
производство штукатурных работ;
работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;
торговля розничная в неспециализированных магазинах;
деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;
деятельность предприятий общественного питания по прочим
видам организации питания;
деятельность издательская;
деятельность в области радиовещания;
деятельность в области спорта;
деятельность зрелищно-развлекательная прочая и ряд других.
Основная деятельность учреждения, направлена на оказание услуг по
предоставлению Ледовой арены юридическим и физическим лицам. На