45
Ледовой арене проходят региональные и межрегиональные соревнования по
хоккею среди детских команд. Активно развивается любительский хоккей – в
первенстве области принимают участие более 11 команд - любителей.
Учреждение предоставляет ледовую арену Спортивной общественной
организации «Федерация хоккея Костромской области», в которой проходят
подготовку по виду спорта хоккей 60 детей. Спортсмены распределены по
группам: спортивно-оздоровительная, начальной подготовки и учебно-
тренировочная.
Занятия с детьми проводят квалифицированные тренеры высшей
категории.
В спортивном комплексе работает секция фигурного катания на коньках.
Занятия проводит Спортивная общественная организация «Федерация
фигурного катания на коньках Костромской области» в лице пяти тренеров.
Учебно-тренировочные занятия по конькобежному спорту и шорт-треку
осуществляются на базе учреждения под руководством тренеров высшей
категории отделения конькобежного спорта, государственного бюджетного
учреждения Костромской области "Спортивная школа олимпийского резерва
имени олимпийского чемпиона Александра Вячеславовича Голубева".
Организационная структура ГАУ КО «Дирекция спортивных
сооружений» представлена на рисунке 2.2.
Группировка персонала ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений» за
2016 – 2018 гг. по половому признаку представлена в таблице 2.1.
Структура персонала ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений» за
2016 – 2018 гг. по половому признаку представлена на рисунке 2.3.
46
Рисунок 2.2. Организационная структура ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений»
Директор
Секретарь
руководителя
Заместитель директора
Главный инженер
Приемщик
пункта проката
Главный
бухгалтер
Юрисконсульт
Начальник отдела по
спорту
Инструктор по
спорту
Инженер-электрик
Водитель
транспортно-
уборочной машины
Техник по
инструменту
Слесарь-сантехник
Администратор
Дежурный по
спортивному залу
Заведующий мед.
кабинетом
Медицинская сестра
Рабочий по
комплексному
обслуживанию
и ремонту
зданий
Уборщик
служебных
помещений
Уборщик
территорий
Экономист
Бухгалтер
Кассир
47
Таблица 2.1.
Группировка персонала ГАУ КО «Дирекция Спортивных Сооружений» за 2016 – 2018 гг. по половому признаку
Сотрудники
До 25 лет
25 – 35 лет
35 – 45 лет
Свыше 45 лет
Общее число
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Мужчины
2
2
2
11
11
11
10
10
9
2
1
1
25
24
23
Женщины
1
2
2
7
7
6
8
8
7
3
1
1
19
18
16
Итого
3
4
4
18
18
17
18
18
16
5
2
2
44
42
39
Рисунок 2.3. Структура персонала ГАУ КО «Дирекция Спортивных Сооружений» за 2016 – 2018 гг. по половому
признаку
48
Общее число сотрудников ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений»
на 2016 год составило – 44 человека, из них – 43,19 % составляют женщины и
56,81% - мужчины. Равная часть сотрудников находятся в возрастной категории
от 25 до 35 лет и от 35 до 45 лет – 40,91% от общего числа сотрудников,
категория свыше 45 лет представляется 11,37% работников предприятия, и
всего 6,81% - люди младше 25 лет.
Общее число сотрудников ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений»
на 2017 год составило – 42 человека, из них – 42,86% составляют женщины и
57,14% - мужчины. Равная часть сотрудников находятся в возрастной категории
от 25 до 35 лет и от 35 до 45 лет – 42,86% от общего числа сотрудников,
категория свыше 45 лет представляется 4,78% работников предприятия, и
9,52% - люди младше 25 лет.
Общее число сотрудников ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений»
на 2018 год составило – 39 человек, из них – 41,03% составляют женщины и
58,97% - мужчины. Большая часть сотрудников находятся в возрастной
категории от 25 до 35 лет – 43,58% от общего числа сотрудников, в категории
от 35 до 45 лет – 41,03% работников, категория свыше 45 лет представляется
5,13% работников предприятия, и 10,26% - люди младше 25 лет.
Таким образом, мы видим, что численность персонала за анализируемый
период уменьшилась незначительно.
Для того чтобы дать экономическую характеристику организации,
необходимо проанализировать ее финансовые показатели в динамике за 3 года.
Проведем анализ данных показателей на основании формы годовой
бухгалтерской отчетности 0503721 «Отчет о финансовых результатах
деятельности учреждения» (Приложение А).
Изучив динамику показателей, наглядно видно увеличение показателей в
отчетном году по отношению к предыдущему. Так, в 2018 году произошло
увеличение дохода на 2 201 814 руб., и увеличение расхода на 1 473 326 руб. по
сравнению с 2017 годом. В 2018 году по отношению к показателям 2017 года
происходит увеличение показателя по операциям с нефинансовыми активами.
49
Разница составила 1 220 460 рублей. Наблюдается и рост такого показателя как
операции с финансовыми активами и обязательствами с 495 818, 86 руб. в 2017
году до 580 858,34 руб. в 2018 году.
Сравнивая показатели 2017 года с предыдущим заметны как
положительные, так и отрицательные изменения. Так, в 2017 году произошло
увеличение дохода на 1 175 041,83 руб., и уменьшение расхода на 3 020 424,12
руб. по сравнению с 2017 годом. В 2017 году по отношению к показателям 2016
года происходит уменьшение показателя по операциям с нефинансовыми
активами. Разница составила 1 545 951,78 рублей. Наблюдается значительный
рост такого показателя как операции с финансовыми активами и
обязательствами, равный 5 082 094,06 руб.
В целом за исследуемый период наблюдается положительная динамика
показателей, что говорит об эффективности деятельности ГАУ КО «Дирекция
спортивных сооружений».
Таким образом, ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений» является
организацией физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы
среди населения, предоставляющей базу спортшколам и клубам для занятий
хоккеем, фигурным катанием, конькобежным спортом, реализации мер по
развитию детского и юношеского спорта, пропаганды здорового образа жизни.
2.2. Анализ полноты и качества исполнения финансовых планов
учреждения
Составлением плана финансово-хозяйственной деятельности ГАУ КО
«Дирекция спортивных сооружений» занимается экономист.
На основании формы бухгалтерской отчетности 0503737 «Отчёт об
исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной» составлен
анализ изменения плана в периоде (2018год к плану 2016 года) и анализ
исполнения плана в периоде 2016-2018гг. (Приложение А).
50
На основании составленной нами таблицы (Приложение А) проведем
анализ:
1) Планов поступлений.
Доходная часть состоит из субсидий на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания за счет средств областного бюджета,
доходов от сдачи собственности в аренду и доходов от иной приносящей доход
деятельности.
Рассмотрев план поступлений в динамике, можно сделать вывод, что:
- объем поступлений от иной приносящей доход деятельности (с учетом
ассигнований из бюджета) в 2018 году всего на 781,5тыс.руб.(2,26% ) больше,
чем в 2016 году;
- наблюдается изменение структуры поступлений: в 2016 году доля
бюджета в плане составляла -47%, в 2018 году-54%. Таким образом, в 2018 году
планируется увеличение времени аренды льда для выполнения
государственного задания.
- уменьшается объем доходов от сдачи имущества в аренду на 138,9 тыс.
руб.(32,3%). Снижение доходов от аренды в планах 2018 года говорит, что
экономистом в учреждении не прогнозируется возможность увеличения
доходной части ПФХД за счет доходов от имущества и планируется на
основании фактических поступлений.
- не планируется НДС к уплате.
2) Фактических объемов поступлений.
Факт поступлений в динамике, показывает, что:
- объем поступлений от приносящей доход деятельности(с учетом
ассигнований из бюджета) в 2018 году на 2 569 тысяч руб.(7,95% ) больше, чем
в 2016 году, в том числе за счет ассигнований из бюджета на сумму 3039,2тыс.
руб. Снижение поступления за счет платной деятельности- на сумму 470,2 тыс.
руб. обусловлено снижением объема загруженности арены на 50% (снижение
количества посетителей);
51
-доход от платной деятельности уменьшается на НДС к уплате в
сумме:2016 - на 1 688,5 тыс.руб.;2017 - на 1 729,4 тыс.руб.; 2018 - на 1625,0 тыс.
руб., который не учитывается в плане.
Отклонения фактических поступлений отражают невыполнение плана по
доходам в анализируемом периоде в сумме: 2016- на 4 538,7тыс.руб.;2017-на
1 837,1 тыс.руб.;2018-2 428,1тыс.руб., что свидетельствует о некорректном
составлении плана по доходам. Вероятно, доходы планируются по принципу
покрытия плановых расходов.
3) Планов расходов учреждения.
Расходная часть ПФХД представлена в разрезе статей, отраженных в
форме бухгалтерской отчетности 0503737 «Отчёт об исполнении учреждением
плана его финансово-хозяйственной»
В суммарном выражении сумма расходов равна сумме доходов в плане с
учетом входящего остатка средств.
По удельному весу самые значимые расходы приходятся на заработную
плату с начислениями (34 % - в 2016 году; 38 % - в 2018 году), коммунальные
расходы (23 %), налоги (10 %), прочие работы и услуги (14 %).
Отклонение удельных весов в планах 2016-2018 годов незначительное в
пределах «+»/ «-» 0,02 доли. Однако в суммарном выражении наблюдается рост
затрат на 425,5 тысяч рублей в плане 2018 года по отношению к 2016 году.
В разрезе статей основной рост плановых расходов за аналогичный
период:
-заработная плата с начислениями - на сумму 1 250 тысяч рублей, что
обусловлено сценарными условиями увеличения минимального размера оплаты
труда (далее - МРОТ);
-прочие работы и услуги - на сумму 565 тысяч рублей;
-сувенирная продукция – на сумму 192,1тысяч рублей;
- прочие статьи – на сумму 99,6 тысяч рублей.
В разрезе статей снижение плановых расходов за аналогичный период:
- коммунальные платежи – на сумму 402,2 тысяч рублей;
52
-услуги по содержанию имущества на сумму 456,8 тысяч рублей;
-налоги – на сумму 123 тысячи рублей;
-материалы – на сумму 441,2 тысяч рублей;
-основные средства – на сумму 258 тысяч рублей.
4) Фактических расходов.
Отклонения фактических расходов отражают невыполнение плана по
расходам в анализируемом периоде в сумме: 2016 год - на 4 352,8 тысяч
рублей; 2017 год - на 1 936,9 тысяч рублей; 2018 год - 2 860,6 тысяч рублей, что
обусловлено невыполнением плана по доходам. Отклонение удельных весов по
факту 2016-2018 годов незначительное в пределах «+»/ «-»0,02 доли.
Однако в суммарном выражении наблюдается рост фактических затрат на
1 917,7 тысяч рублей в 2018 году по отношению к 2016 году.
В разрезе статей основной рост фактических расходов за аналогичный
период:
-заработная плата с начислениями - на сумму 967 тысяч рублей, что
обусловлено сценарными условиями (увеличение МРОТ);
-коммунальные услуги - на сумму 602,6 тысяч рублей (рост тарифов);
-прочие работы и услуги – на сумму 1 226,6 тысяч рублей (рост
стоимости услуг по охране, увеличение фактических расходов в соответствии с
утвержденными сметами по мероприятиям, включенным в календарный план);
- прочие статьи – на сумму 57,6 тысяч рублей.
В разрезе статей снижение фактических расходов за аналогичный период:
-налоги – на сумму 444 тысяч рублей;
-материалы – на сумму 47,5 тысяч рублей;
-основные средства – на сумму 444,6 тысяч рублей.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод: плановый
объем ассигнований на 2018 год, как и в предшествующие годы, определялся
путем переноса расходов, учитываемых при оказании государственных услуг
на внебюджетную деятельность. Расходы учреждения, источником
финансового обеспечения которых являются средства субсидии на
53
государственное задание, составляют 54% общей сметы расходов. Это:
заработная плата работников основной деятельности, без учета доплат и
премиальных выплат; 29% от общего объема - коммунальные услуги; налог на
имущество.
Таким образом, формирование ПФХД в учреждении можно считать
неэффективным:
1) Сезонность в спросе на оказываемые услуги, а также конкуренция на
рынке услуг – факторы сдерживающие рост доходов по внебюджетной
деятельности, что отрицательно сказывается на финансирование расходов по
ПФХД. Результат - остаток ассигнований на конец года в сумме 2 860,6 тысяч
рублей форма бухгалтерской отчетности 0503737 «Отчёт об исполнении
учреждением плана его финансово-хозяйственной»;
2) Доходная часть плана относительно стабильна в анализируемом
периоде;
3) Более 70% расходов в учреждении являются расходами, носящими
регулярный характер (заработная плата, 29% от общего объема - коммунальные
услуги, налоги), то есть подлежат оплате не зависимо от периодичности
поступления доходов, что уменьшает возможность учреждения планировать
расходы на ремонтные работы и расходов на развитие производства
(имущество в оперативном управлении и амортизация не восстанавливается);
4) Отсутствие методики для определения нормативных затрат, которые
должны учитываться при планировании бюджетных ассигнований на оказание
государственного задания свидетельствует о неравномерности нагрузки по
финансированию расходов в ПФХД и ограничению расходов в планах.
2.3. Оценка эффективности действующей в учреждении системы
финансового планирования и ее элементов
Вопрос об эффективности, действующей в учреждениях системы
финансового планирования в современных экономических условиях, является
54
самым актуальным и важным. От этого зависит результативности деятельности
учреждения, его финансовое состояние, возможность развития и технического
перевооружения.
В соответствии с планами ГАУ КО «Дирекция спортивных сооружений»
выявлено следующее:
1) Учреждению устанавливается государственное задание учредителем.
Государственное задание содержит показатели, характеризующие
качество и (или) объем (содержание) государственной услуги (работы),
определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся
потребителями соответствующих услуг.
Пунктом 17 Порядка определения нормативных затрат на оказание гос.
услуг, утвержденного приказом комитета по физической культуре и спорту
Костромской области № 89 от 01 августа 2013 года, определен перечень затрат,
которые должны учитываться при планировании расходов на оказание ГЗ:
- доплата за сверхурочные и праздничные дни;
-затраты на материальные запасы;
- затраты на коммунальные услуги;
-затраты на содержание объектов недвижимого имущества,
закрепленного за учреждением учредителем, эксплуатируемого в процессе
оказания государственных услуг (затраты на эксплуатацию системы охранной
сигнализации и противопожарной безопасности, на содержание прилегающих
территорий в соответствии с утвержденными санитарными правилами и
нормами, прочие нормативные затраты на содержание недвижимого
имущества);
- затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества,
закрепленного за учреждением учредителем или приобретенного учреждением
за счет средств учредителя: затраты на техническое обслуживание и текущий
ремонт объектов особо ценного движимого имущества, на материальные
запасы, потребляемые в рамках содержания особо ценного движимого