33
Продолжение таблицы 2.2
2.3.
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной
даты)
6 692,00
9 952,00
17 828,00
- покупатели и заказчики
4 744,00
8 545,00
16 166,00
- авансы выданные
1 875,00
1 063,00
813,00
- прочие дебиторы
73,00
344,00
849,00
2.4.
Денежные средства
201,00
169,00
112,00
Итого по разделу 2
10 775,00
22 894,00
29 128,00
Баланс
13 861,00
26 102,00
32 017,00
Пассив
3
Капитал и резервы
3.1.
Уставный капитал
34,00
34,00
34,00
3.2.
Добавочный капитал
480,00
446,00
439,00
3.3.
Резервный капитал
8,00
8,00
8,00
3.4.
Нераспределенная прибыль
6 110,00
7 463,00
10 262,00
Итого по разделу 3
6 632,00
7 951,00
10 743,00
4
Долгосрочные обязательства
4.1
Займы и кредиты
4.2.
Отложенные налоговые
обязательства
4,00
6,00
4,00
Итого по разделу 4
4,00
6,00
4,00
5
Краткосрочные
обязательства
5.1.
Займы и кредиты
5.2.
Кредиторская задолженность
7 225,00
18 145,00
21 270,00
- поставщики и подрядчики
2 544,00
12 969,00
7 464,00
- задолженность перед персоналом
организации
2 356,00
1 676,00
1 939,00
- задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
655,00
594,00
621,00
- задолженность по налогам и
сборам
1 352,00
2 756,00
3 384,00
- прочие кредиторы
318,00
150,00
7 862,00
Итого по разделу 5
7 225,00
18 145,00
21 270,00
Баланс
13 861,00
26 102,00
32 017,00
Данный баланс позволяет упростить работу по проведению
горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей
бухгалтерского баланса предприятия за 2021-2022 годы.
34
Цель горизонтального анализа таблица 2.3 – выявить абсолютные и
относительные изменения величин различных статей баланса за
анализируемый период, дать оценку этим изменениям.
Цель вертикального анализа (таблица 2.4) заключается в расчете
удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки его изменений.
Таблица 2.3
Горизонтальный анализ баланса ООО КМК «Гласс¬ за 2021-2022 г.г.
Наименование
Изменение, тыс.руб
Изменение, %
Актив
31.12.21 г.
от
31.12.20 г.
31.12.22 г.
от
31.12.21 г.
31.12.21 г. /
31.12.20 г.
31.12.22 г. /
31.12.21 г.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0
0
-
-
Основные средства
100,0
119,0
3,57
4,1
Незавершенное строительство
22,0
-201,0
3,57
-4,10
Отложенные налоговые активы
0
1,0
7,80
-66,12
Итого по разделу 1
122,0
-319
3,95
-9,94
Оборотные активы
Запасы
в том числе:
8 949,00
-1 599,00
237,75
-12,58
- сырье,материалы и другие
аналогичные ценности
- расходы будущих периодов
8 955,00
-1 592,00
262,46
-12,87
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
-6,00
-7,00
-1,70
-2,02
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты)
-58,00
14,00
-49,15
23,33
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
в том числе:
3 260,00
7 876,00
48,71
79,14
- покупатели и заказчики
- авансы выданные
3 801,00
7 621,00
80,12
89,19
- прочие дебиторы
-812,00
-250,00
-43,31
-23,52
Краткосрочные финансовые вложения
271,00
505,00
371,23
146,80
Денежные средства
Прочие оборотные активы
-32,00
-57,00
-15,92
-33,73
Итого по разделу 2
Баланс
12 119,00
6 234,00
112,47
27,23
Пассив
12 241,00
5 915,00
88,31
22,66
Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
-34,00
-7,00
-7,08
-1,57
в том числе:
35
Продолжение таблицы 2.3
- резервы, образованные в
соответствии с учредительными
документами
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Итого по разделу 3
1 353,00
2 799,00
22,14
37,51
Долгосрочные обязательства
1 319,00
2 792,00
19,89
35,12
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
2,00
-2,00
50,00
-33,33
Итого по разделу 4
Краткосрочные обязательства
2,00
-2,00
50,00
-33,33
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе
10 920,00
3 125,00
151,14
17,22
- поставщики и подрядчики
- задолженность перед персоналом
организации
10 425,00
-5 505,00
409,79
-42,45
- задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
-680,00
263,00
-28,86
15,69
- задолженность по налогам и сборам
-61,00
27,00
-9,31
4,55
- прочие кредиторы
1 404,00
628,00
103,85
22,79
Итого по разделу 5
-168,00
7 712,00
-52,83
5 141,33
Баланс
10 920,00
3 125,00
151,14
17,22
12 241,00
5 915,00
88,31
22,66
Таблица 2.4
Вертикальный анализ баланса ООО КМК «Гласс¬ за 2021-2022 г.г.
Наименование
Удельный вес, %
Изменение удельного
веса, %
на
31.12.20г.
на
31.12.21 г
на
31.12.22г
31.12.21 г. /
31.12.20 г.
31.12.22 г. /
31.12.21 г.
Актив
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,04
0,02
0,02
-0,02
0,00
Основные средства
20,19
11,11
8,68
-9,09
-2,42
Незавершенное
строительство
2,03
1,16
0,32
-0,87
-0,84
Отложенные налоговые
активы
Итого по разделу 1
22,26
12,29
9,02
-9,97
-3,27
Оборотные активы
Запасы
27,16
48,71
34,71
21,55
-13,99
в том числе:
- сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
24,62
47,38
33,65
22,76
-13,73
- расходы будущих периодов
2,54
1,33
1,06
-1,21
-0,27
36
Продолжение таблицы 2.4
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
0,85
0,23
0,23
-0,62
0,00
Дебиторская задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
48,28
38,13
55,68
-10,15
17,56
в том числе:
- покупатели и заказчики
34,23
32,74
50,49
-1,49
17,75
- авансы выданные
13,53
4,07
2,54
-9,45
-1,53
- прочие дебиторы
0,53
1,32
2,65
0,79
1,33
Краткосрочные финансовые
вложения
Денежные средства
1,45
0,65
0,35
-0,80
-0,30
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
77,74
87,71
90,98
9,97
3,27
Баланс
100,00
100,00
100,00
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал
0,25
0,13
0,11
-0,12
-0,02
Добавочный капитал
3,46
1,71
1,37
-1,75
-0,34
Резервный капитал
0,06
0,03
0,02
-0,03
-0,01
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
44,08
28,59
32,05
-15,49
3,46
Итого по разделу 3
47,85
30,46
33,55
-17,39
3,09
Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые
обязательства
0,03
0,02
0,01
-0,01
-0,01
Итого по разделу 4
0,03
0,02
0,01
-0,01
-0,01
Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
52,12
69,52
66,43
17,39
-3,08
в том числе
- поставщики и подрядчики
18,35
49,69
23,31
31,33
-26,37
- задолженность перед
персоналом организации
17,00
6,42
6,06
-10,58
-0,36
- задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
4,73
2,28
1,94
-2,45
-0,34
- задолженность по налогам
и сборам
9,75
10,56
10,57
0,80
0,01
- прочие кредиторы
2,29
0,57
24,56
-1,72
23,98
Итого по разделу 5
52,12
69,52
66,43
17,39
-3,08
Баланс
100,00
100,00
100,00
Оценка динамики состава и структуры актива баланса
37
Как видно из таблицы 2.3 общая стоимость имущества предприятия
возросла за период с 2020 г. по 2022 г. на 18156 тыс. руб. или на 131%, в том
числе в результате увеличения оборотных активов на 18353 тыс. руб.
В то же время незначительно увеличилась величина основных средств
предприятия, в общих активах их доля уменьшилась. Иначе говоря, за
анализируемый период в оборотные средства было вложено гораздо больше,
чем в основной капитал.
При этом, учитывая, что предприятие в течение отчетного периода не
пользовалось долгосрочными займами, можно сделать вывод о том, что все
инвестиционные вложения осуществлялись за счёт собственных источников
предприятия.
Размещение средств в активах предприятия представим в столбиковой
диаграмме (рис. 2.1). Как видно из диаграммы, оборотный капитал
составляют основную (большую) часть активов предприятия, поэтому более
эффективное использование оборотного капитала в значительной мере
влияют на финансовую и хозяйственную деятельность предприятия.
Рис. 2.1 - Структура активов ООО КМК «Гласс¬ за 2020-2022 г.г., %
Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что общая
сумма оборотных средств за период 2021-2022 г.г. возросла на 18353,0 тыс.
0
20
40
60
80
100
120
.
на 31.12.20
период
на 31.12.21
на 31.12.22
удельный вес, %
Оборотные активы
Внеоборотные активы
38
руб. (с 10775,0 тыс. руб. до 29128,0 тыс. руб.) или на 170,33%. При этом
наибольший рост произошел за счет запасов (сырье, материалы) на 7319,0
тыс. руб. (с 3530,0 тыс. руб. до 10849,0 тыс. руб.) или на 207,3 %.
Дебиторская задолженность возросла на 11136,0 тыс. руб. (с 6692,0 тыс. руб.
до 17828 тыс. руб.) или на 166,4%. Денежные средства снизились на 89,0
тыс. руб. (с 201,0 тыс. руб. до 112,0 тыс. руб.) или на 44,28 %. Расходы
будущих периодов снизились на 13,0 тыс. руб. (с 352,0 тыс. руб. до 339,0
тыс. руб.), или на 3,69%. Прочих оборотных средств хозяйствующий субъект
не имеет.
Анализируя изменение структуры размещения оборотных средств
можно сделать вывод, что доля производственных запасов возросла на 4,49
% (с 32,76 % до 37,25%) с одновременным снижением доли дебиторской
задолженности на 0,9 % (с 62,11% до 61,21%).
Удельный вес расходов будущих периодов снизился на 2,11% (с 3,27%
до 1,16%), снизился также удельный вес денежных средств на 1,49% (с 1,87
% до 0,38%). Таким образом, в течение всего года основную часть
оборотных средств составляют производственные запасы.
За 2022 год наблюдается увеличение суммы оборотных средств на
6234,0 тыс. руб. (с 22894,0 тыс. руб. до 29128,0 тыс. руб.) или на 27,2%.
При этом рост произошел за счет дебиторской задолженности
предприятия на 7876,0 тыс. руб. (с 9952,0 тыс. руб. до 17828,0 тыс. руб.) или
на 79,14%. Производственные запасы снизились на 1578,0 тыс. руб. (с
12427,0 тыс. руб. до 10849,0 тыс. руб.) или на 12,7%. Произошло снижение
расходов будущих периодов на 7,0 тыс. руб. (с 346,0 тыс. руб. до 339 тыс.
руб.) или на 2,0%. Снижение денежных средств составило 57,0 тыс. руб. (с
169,0 тыс. руб. до 112,0 тыс. руб.) или на 33,7%.
Анализируя изменение структуры размещения оборотных средств
(таблица 2.5) можно сделать вывод, что за 2022 год доля дебиторской
задолженности возросла на 17,7% (с 43,5% до 61,2%) с одновременным
снижением доли производственных запасов на 17,1% (с 54,3% до 37,2%),
39
доля расходов будущих периодов снизилась на 0,35% (с 1,51 % до 1,16%),
снизилась доля денежных средств на 0,36 % (с 0,74 до 0,38%).
Таблица 2.5
Анализ динамики оборотных активов предприятия
№
п/п
Вид оборотных
активов
На 31.12.2020 г.
На 31.12.2021 г.
На 31.12.2022 г.
тыс.
руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
Запасы
3530
32,76
12427
54,28
10849
37,25
2
Расходы
будущих
периодов
352
3,27
346
1,51
339
1,16
3
Дебиторская
задолженность
6692
62,11
9952
43,47
17828
61,21
4
Денежные
средства
201
1,87
169
0,74
112
0,38
5
Итого
10775
100
22894
100
29128
100
Итак, если в начале 2022 года наибольший удельный вес составляли
производственные запасы 54,28%, то в конце года дебиторская
задолженность - 61,21%.
Значительную долю во внеоборотных активах занимают: основные
средства и незавершённое строительство.
- Основные средства на 31.12.2022 года увеличились в сравнении с
началом 2021 года на 19 тыс. руб. Удельный вес на 31.12.2022 года составил
8,68 % в общей стоимости имущества предприятия.
- Незавершённое строительство (на предприятии представлено
оборудованием к установке) снизилось в сравнении с началом 2021 года на
179 тыс. руб. или на 63,48% за счет введения в эксплуатацию основных
средств. Удельный вес на 31.12.2022 года составил 0,32% в общей стоимости
имущества предприятия.
- Нематериальные активы на протяжении всего анализируемого
периода остались неизменными.
40
Таким образом, увеличение имущества предприятия в основном
произошло вследствие роста дебиторской задолженности на 7876 тыс. руб.
или 79,14 %.
Оценка динамики состава и структуры пассива баланса
Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и
нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных)
источников (собственного и заемного капитала).
Анализ изменения собственных и заемных источников средств
предприятия приведен в таблицах 2.3 и 2.4
Данные показывают, что общий прирост источников составил на
начало 2023 года 18156 тыс. руб. или 131%. Этот прирост получен за счет
роста собственных источников на 4111 тыс. руб. и кредиторской
задолженности на 14045 тыс. руб.
Существенные изменения к концу 2022 г. произошли в структуре
источников. Так, если на 31.12.2020 года собственные источники составляли
47,8%, то на 31.12.2022 г. – 33,55%; заемные же источники (кредиторская
задолженность) составляли на 31.12.2020 г. – 52,12%, а на 01.01.2023 года г. –
66,43%. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия. Так как
увеличение кредиторской задолженности может отрицательно сказаться
на платежеспособности и рентабельности предприятия, и оно станет менее
привлекательным для сотрудничества.
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов
представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов
предприятия
Виды источников
финансовых
ресурсов
на 31.12.20 г.
на 31.12.21 г.
на 31.12.22 г.
Изменения за
2021 г
Изменения
за 2022 г
тыс.
руб.
%
тыс. руб.
%
тыс.руб
%
тыс.руб
%
тыс.
руб
%
Собственные
средства
Уставный капитал
34,0
0,2
34,0
0,1
34,0
0,1
-
- 0,1
-
-
41
0,0
Добавочный
капитал
480,0
3,5
446,0
1,7
439,0
1,4
-34,0
- 1,8
- 7,0
-
0,3
Резервный капитал
8,0
0,1
8,0
0,0
8,0
0,0
-
- 0,0
-
-
0,0
Нераспределенная
прибыль
6 110,0
44,1
7 462,0
28,6
10 262,0
32,1
1 352,0
-15,5
2
800,
0
3,5
Итого
6 632,0
47,8
7 950,0
30,5
10 743,0
33,6
1 318,0
17,4
2
793,
0
3,1
Заемные средства
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
кредиты и займы
4
0,02
9
6
0,02
3
4
0,013
+2
-0,006
-2
-
0,0
1
Краткосрочные
кредиты и займы
-
-
-
-
-
-
Итого
4
0,02
9
6
0,02
3
4
0,013
+2
-0,006
-2
-
0,0
1
Привлеченные
средства
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
7 225,0
52,2
18 145,0
69,5
21 270,0
66,4
10 923,0
17,4
3
122,
0
-
3,1
Доходы будущих
периодов
-
-
-
-
-
-
Резервы
предстоящих
расходов
-
-
-
-
-
-
Прочие
-
-
-
-
-
-
Итого
7 225,0
52,2
18 145,0
69,5
21 270,0
66,4
10 923,0
17,4
3
122,
0
-3,1
Всего
13 861,0
100,
0
26 102,0
100,
0
32 017,0
100,0
12 241,0
5
915,
0
42
Рис. 2.2 - Динамика пассивов ООО КМК «Гласс¬ за 2020-2022 г.г., тыс. руб.
Рис. 2.3 - Структура пассивов ООО КМК «Гласс¬ за 2020-2022 г.г., %
Из данных таблицы 2.6 видно, что сумма всех источников финансовых
ресурсов предприятия в конце 2021 года по сравнению с началом 2021 года
возросла на 12241,0 тыс. руб. (с 13861,0 тыс. руб. до 26102,0 тыс. руб.) или на
88,3%, в том числе собственные средства увеличились на 1318,0 тыс. руб.
или на 19,9%, а привлеченные средства увеличились на 10923,0 тыс. руб. что
составило 151,1%.
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
Капитал и резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
тыс. руб.
на 01.01.21
на 01.01.22
на 01.01.23
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
на 01.01.21 г.
на 01.01.22 г.
на 01.01.23 г.
годы
%
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Капитал и резервы