17
целевое предназначение – они могут использоваться только на
сугубо страховые обязательства, предусмотренные законодательством для
конкретных видов страхования;
они должны храниться на специальных счетах Центрального
банка страны или на счетах специально уполномоченных для этого банков;
временно свободные средства размещаются только в
ограниченные законом виды финансовых инструментов или под гарантии
правительства страны;
доход страховщиков от вложения временно свободных страховых
средств с помощью банковских депозитов налогами не облагается;
плата за банковские услуги по операциям со средствами
обязательного социального страхования не взимается;
контроль по каждому виду страхования за финансовой
деятельностью страховщика осуществляют государственные финансовые
службы надзора, включая Счетную палату РФ.
Уровни и методы расчета страховых взносов (страховых тарифов)
напрямую зависят от выбора финансовой организации системы социального
страхования, под которой понимаются все аспекты получения системой
доходов и последующего использования их для выплаты пенсий, пособий,
оказания медицинской помощи застрахованным работникам и покрытия
административных издержек. Речь идет также о создании подходящей
финансовой структуры (страховщика) и инвестировании тех средств,
которые превышают непосредственные текущие потребности системы
10
.
Эффективное управление финансами социального страхования – это
существенная предпосылка успеха функционирования данного страхового
института, который следует профинансировать таким образом, чтобы можно
было в срок выплатить пенсии и пособия, обеспечить оплату медицинской
помощи и реабилитационных мероприятий. Поэтому главная задача
10
Алиев Б.Х. Специфика организации страхового маркетинга в условиях кризиса / Б.Х. Алиев, Э. С.
Вагабова, Р. А. Кадиева // Там же. - 2011. - № 23. - С. 22-27
18
финансовой организации социального страхования – добиться постоянного
соблюдения условий платежеспособности страховщиков
11
.
Ключевыми характеристиками финансового механизма социального
страхования выступают способы формирования финансовых ресурсов,
определение размеров страховых платежей и достаточности страховых
средств для осуществления последующих выплат пособий, пенсий, оказания
медицинской помощи и т.д.
12
.
Финансовые средства социального страхования формируются, как
правило, на солидарной основе – работодателями и работниками:
за счет взносов работодателей, являющихся частью оплаты труда,
резервируемой на случаи социальных рисков утраты трудоспособности
наемных работников, по тарифам, исчисляемым из величины заработной
платы персонала;
за счет взносов работников, уплачиваемых ими в обязательном
порядке из начисляемой заработной платы.
В силу высокой социальной значимости социального страхования для
общества, зачастую наличия диспропорций в функционировании
национальных систем заработной платы или высокого уровня безработицы
государство несет субсидиарную финансовую ответственность за стабильное
обеспечение финансовыми ресурсами систем социального страхования, а
поэтому в необходимых случаях принимает участие в их финансировании за
счет бюджетных средств. Это участие продолжается до тех пор, пока
должным образом не отрегулированы национальные системы заработной
платы и занятости населения.
Источниками поступления средств в государственные внебюджетные
фонды являются
13
:
11
Русакова О.И. Роль маркетинговых инструментов в продвижении страховых продуктов на российском
рынке / О. И. Русакова, Д. С. Хаустов // Страховое дело. - 2015. - № 1. - С. 38-42.
12
Страхование: учебник для бакалавров / С. В. Ермасов, Н. Б. Ермасова. – 5-е изд., перераб, и доп. – М.:
Издательство Юрайт, 2014. – с.405
13
Колесникова Т.В. Генезис страхового маркетинга в экономической науке // Изв. Иркутской гос. экон.
акад. (Байкальский гос. ун-т экономики и права). - 2014. - № 4 (72). - С. 42-45
19
– страховые взносы;
– штрафные санкции и пени;
– денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате
регрессных исков к ответственным за причинение вреда застрахованным
лицам, что имеет место в обязательном медицинском страховании и в
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;
– межбюджетные трансферты из бюджетов различного уровня
(федерального или региональных), предназначенные для покрытия дефицита
в бюджете государственного внебюджетного фонда или для финансирования
делегированных государством страховщику нестраховых выплат;
– добровольные взносы и иные поступления, не противоречащие
законодательству.
Страховые взносы на социальное страхование уплачиваются, как
правило, ежемесячно и аккумулируются в специализированных страховых
фондах – пенсионном, медицинском и социального страхования
14
.
Важным методологическим вопросом, проясняющим природу
социального страхования, выступают отличия страховых взносов на
социальное страхование и налогов (Приложение 1).
Налоги и производимые за счет налоговых поступлений социальные
выплаты из федерального, региональных и муниципальных бюджетов никак
не связаны с возникновением трудовых отношений и обусловленных ими
социальных рисков. Основанием для получения таких выплат являются
совсем иные случаи, не обусловленные утратой заработка.
Страховой взнос в системе социального страхования и страховой
случай при наступлении социальных рисков – это взаимосвязанные,
неразделимые категории. Страховое обеспечение, возникновение права на
которое обусловлено уплатой страховых взносов, предоставляется только
14
Бесфамильная Л.В. Страхование ответственности за качество продукции // Методы оценки соответствия.
- 2009. - № 6. - С. 6-7.
20
при наступлении особо оговоренных в законодательстве видов социальных
рисков утраты заработной платы наемных работников.
Размер выплачиваемых пособий и пенсий застрахованному лицу
зависит от величины и продолжительности уплачиваемых взносов в его
пользу и продолжительности периодов утраты им трудоспособности
(продолжительности страхового случая). Поэтому обозначать страховые
взносы, которым императивно присущ принцип возвратности, термином
«социальный налог», не обладающим таким качеством, методологически
неправильно
15
. Только страховой взнос, но никак не социальный налог,
отражает прямую зависимость между страховыми взносами и страховыми
выплатами, для которых единой базой выступает заработная плата
застрахованного работника. Поэтому главной характеристикой страховых
взносов как основных финансовых источников социального страхования
является их целевое предназначение – финансовое обеспечение
фиксированных законом социально-страховых норм замещения
утрачиваемых заработков застрахованным лицам в случаях наступления для
них социальных рисков
16
.
Еще один важный критерий, определяющий неналоговый характер
страховых платежей, который закреплен в конвенциях МОТ и в
отечественном законодательстве, – это консолидация и учет страховых
ресурсов в специализированных организациях страховщиков, которыми в
России определены государственные внебюджетные фонды, обладающие в
силу своей высокой социальной роли и особым публично-правовым
статусом. К атрибутам этого публично-правового статуса относится как
порядок поступления страховых платежей, так и порядок выплат пенсий и
пособий, правовое регулирование которых осуществляется с помощью
бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждаемых
15
Никулина Н.Н., Березина С.В. Страхование. Теория и практика: учебное пособие – М.: Юнити-Дана ,
2012. – с.95
16
Экономика социального страхования. Учебное пособие/Под ред. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н.-
М.: МГТУ, 2014. – с.116
21
законодателем в форме федерального закона. Более того, федеральными
законами ежегодно утверждается также исполнение бюджетов
государственных внебюджетных фондов.
В 2017 году произошли масштабные изменения в финансовой
деятельности ФСС. Президентский указ № 13 от 15.01.16 «О
дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины»
17
. Для лиц,
производящих выплаты физическим лицам, применялись до 31 декабря 2016
года следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - 22 процента;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9
процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФОМС) - 5,1 процента
Теперь в ПФР, ФСС РФ и ФОМС перечислять взносы не надо. Они
переданы в ведение Федеральной налоговой службы РФ. (КБК – коды
бюджетной классификации - тоже изменились.) За ФСС остались только
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (травматизм). С 1 января
2017 года страховые взносы уплачиваются в соответствии с Налоговым
кодексом РФ. Появилась новая глава 34 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).
Администрировать уплату взносов станут налоговики, а часть функций
оставлена за внебюджетными фондами. Представим изменения, связанные с
уплатой страхователями по тарифам страховых взносов на рис. 2.
ФНС РФ теперь вправе: контролировать правильность исчисления,
полноту и своевременность уплаты страховых взносов; принимать расчеты
по страховым взносам, начиная с расчета за 1 квартал 2017 года.
Представлять расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за
17
Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной
дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом
социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования"// "Российская газета", N 9, 20.01.2016
22
отчетным периодом. Если последний день сдачи придется на выходной или
нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Рисунок 2. Тарифы и уплата страховых взносов страхователей РФ
во Внебюджетные фонды в 2011-2016 гг. и с 1 января 2017 в
Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ)
Проводить зачет/возврат сумм излишне уплаченных страховых
взносов. Это касается и периодов, истекших до 1 января 2017 года. Решения
по ним вынесены ПФР или ФСС и преданы в ФНС для исполнения.
Предоставлять рассрочки или отсрочки по страховым взносам, взыскивать
недоимки, пени и штрафы, в том числе возникшие до 1 января 2017 года,
тоже будут налоговые органы
18
.
1.3. Основы финансового обеспечения обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в
Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным
законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний»
19
, которым установлены правовые, экономические и
организационные основы обязательного социального страхования от
18
Страховые взносы в 2017 году. ПФР, ФСС и ФОМС: [Электронный ресурс]. Режим доступа. URL:
https://delovoymir.biz/2017/01/06/ strahovye-vznosy-v-2017
-godu-pfr-fss-i-foms.html
19
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"// "Собрание
законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3803
23
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и
определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью
работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных
установленных настоящим Федеральным законом случаях.
В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ »О
страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на
плановый период 2018 и 2019 годов»
20
в 2017 году и в плановый период 2018
и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые
установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых
тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»
21
.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний является видом социального
страхования и предусматривает
22
:
обеспечение социальной защиты застрахованных и
экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении
профессионального риска;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью
застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору
(контракту), путем предоставления застрахованному в полном объеме всех
необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату
расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
20
Федеральный закон от 19.12.2016 N 419-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на
плановый период 2018 и 2019 годов"// "Российская газета", N 292, 23.12.2016
21
Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 19.12.2016) "О страховых тарифах на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006
год"// "Парламентская газета", N 230, 27.12.2005
22
Турбанов А.В. Роль агентства по страхованию вкладов в развитии конкуренции в банковском секторе //
Соврем. конкуренция. - 2015. - № 4 (22). - С. 104-110
25
выполняющие работу на основании трудового договора
(контракта), заключенного со страхователем;
осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду
страхователем.
При этом физические лица, выполняющие работу на основании
гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь
обязан уплачивать страховщику страховые взносы
24
.
Виды обеспечения по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
включают
25
:
I. пособия по временной нетрудоспособности, назначаемые в связи
со страховым случаем и выплачиваемые за счет средств на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
II. страховые выплаты – единовременные страховые выплаты
застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в
случае его смерти; ежемесячные страховые выплаты застрахованному либо
лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;
III. оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением
здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и
профессиональную реабилитацию.
В случае если застрахованный одновременно имеет право на
бесплатное или льготное получение одних и тех же видов помощи,
обеспечение или уход в соответствии с Законом об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и иными федеральными
24
Магомедгазиева С.С. Социальные выплаты Фонда социального страхования РФ//Актуальные вопросы
современной экономики в глобальном мире. 2016. № 5. С. 338-342.
25
Кучерова Н.В. Формирование ситемы маркетинговой деятельности страховых компаний на
развивающихся рынках // Вестн. Оренбургского гос. ун-та. - 2014. - № 4, апр. - С. 81-86
26
законами, нормативными правовыми актами РФ, ему предоставляется право
выбора соответствующего вида помощи, обеспечения или ухода по одному
основанию.
Назначение обеспечения по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
осуществляется на основании заявления застрахованного, его доверенного
лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат, на
получение обеспечения по страхованию, и предоставляемых страхователем
следующих документов (их заверенных копий)
26
:
акта о несчастном случае на производстве или акта о
профессиональном заболевании;
справки о среднем месячном заработке застрахованного;
заключения учреждения медико-социальной экспертизы о
степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного;
заключения учреждения медико-социальной экспертизы о
необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной
реабилитации застрахованного и других необходимых документов.
Решение о назначении или отказе в назначении страховых выплат
принимается страховщиком не позднее 10 дней (в случае смерти
застрахованного – не позднее двух дней) со дня поступления заявления на
получение обеспечения но страхованию и всех необходимых документов (их
заверенных копий) по указанному выше перечню.
Денежные средства Фонда являются государственной
собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней,
других фондов и изъятию не подлежат.
Средства Фонда социального страхования формируются за счет
27
:
26
Русецкая Э.А. Перспективы развития страхования профессиональной ответственности в Российской
Федерации / Э.А. Русецкая, В.А. Арустамова // Финансы и кредит. - 2015. - № 20. - С. 46-51.
27
Ельцин А.А. Особенности финансового контроля ФСС РФ//Вестник образовательного консорциума
Среднерусский университет. Серия: Гуманитарные науки. 2015. № 5. С. 70-72.
27
страховых взносов предприятий, учреждений, иных
хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной
трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное
страхование в соответствии с законодательством;
страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую
деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по
государственному социальному страхованию, установленному для
работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;
доходов от инвестирования части временно свободных средств
Фонда;
добровольных взносов граждан и юридических лиц;
ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации
на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и
компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы
или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или
военного назначения и их последствий, а также в других установленных
законом случаях;
прочих доходов (сумм, полученных в установленном порядке за
путевки, оплаченные за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в
результате исполнения регрессных требований к страхователям и других)
28
.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений,
которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений
и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются
выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и
включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное
28
Шахов А.М. Финансовые стратегии обеспечения конкурентоспособности страховых организаций // Упр.
экон. системами : электрон. науч. журн. - 2016. - № 2 (26)