26
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
экономического субъекта.
32
7. Показатель обеспеченности запасов и затрат экономического субъекта
собственными источниками их формирования.
33
Наиболее универсальным или обобщающим показателем эффективности
всей деятельности экономического субъекта в текущем периоде является его
рентабельность, которая оценивается соотношением эффекта от хозяйственной
деятельности и затрат или используемых ресурсов. Показатели рентабельности
в комплексе дают оценку эффективности деятельности экономического
субъекта. В отдельных случаях с учетом специфики производства, целей и
задач анализа могут применяться разновидности перечисленных показателей, а
также другие группы показателей. Анализ показателей рентабельности
предполагает оценку их динамики, сравнение со среднеотраслевыми
показателями и оценку влияния факторов, повлиявших на их изменение.
Основными показателями рентабельности являются (Приложение 4):
1. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
издержек) исчисляется путем отношения.
Данный показатель характеризует, сколько экономический субъект имеет
прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию
продукции. Может рассчитываться в целом по экономическому субъекту,
отдельным его подразделениям и видам продукции.
2. Рентабельность продаж. Характеризует эффективность
предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет экономический
субъект с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в
рыночной экономике. Рассчитывается в целом по экономическому субъекту и
отдельным видам продукции.
3. Рентабельность (доходность) капитала.
32
Станиславчик, Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Е.Н. Станиславчик.
М.: «Ось-89», 2014. С. 124.
33
Лиференко, Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие / Г. Н. Лиференко. М.: Издательство
«Экзамен», 2015. С. 47.
27
Для получения полной информации по финансовым результатам
экономического субъекта необходимо рассмотреть в динамике перечисленные
показатели рентабельности, оценить выполнение плана по их уровню и
провести межхозяйственные сравнения с экономическими субъектами той же
отрасли, что и рассматриваемая организация.
Таким образом, финансовый анализ в настоящее время предназначен для
создания базы для принятия управленческих решений, результаты которых
будут видны в перспективе, по этой причине его основная цель заключается в
перспективной оценке финансового состояния экономического субъекта и его
экономической стабильности с точки зрения их соотношения целям развития
экономического субъекта в обстоятельствах существующей неопределенности
и риска.
На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что не
существует единой универсальной методики, которая бы подходила для
различных отраслей экономики Российской Федерации. В связи с этим
проведение финансового анализа для каждого отдельно взятого
экономического субъекта всегда носит сугубо индивидуальный характер,
особенно наблюдается различие в выборе показателей оценки экономических
субъектов разных отраслей. В условиях кризиса современной экономики
проведение финансового анализа становится все более актуальным как для
внутренних пользователей, так и для внешних, следовательно, качество его
проведения выходит на первый план.
Во второй главе данной работы будет проведён анализ финансового
состояния ООО «ХОЛЛИФУД» по методике, предложенной Е.В. Коваленко и
С.А. Кондратьевым. Предложенная данными авторами методика наиболее
полно позволяет провести финансовый анализ деятельности экономического
субъекта, т.к. рассматривает такие основные направления анализа как: оценка
имущественного положения, анализ ликвидности бухгалтерского баланса,
расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности, критерии
оценки несостоятельности (банкротства) организации, определение характера
28
финансовой устойчивости организации, классификация финансового состояния
организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса, общая
оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового цикла.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ХОЛЛИФУД»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «ХОЛЛИФУД»
ООО «ХОЛЛИФУД» зарегистрирована по адресу г.Омск, пер.Красный,
д.2, 644005.
В соответствии с уставом (Приложение 5) основным видом
деятельности компании является торговля розничная пищевыми продуктами,
напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах. Также
ООО «ХОЛЛИФУД» работает еще по 22 направлениям.
Экономический субъект насчитывает 154 филиала и 1 дочернюю
компанию. Имеет 309 лицензий.
Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости долей
его участников. Участником Общества может быть любое юридическое или
физическое лицо, которое оплатило свои доли в уставном капитале Общества.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решения о распределении своей чистой прибыли между участниками
Общества, которая распределяется пропорционально их долям в уставном
капитале.
Основными поставщиками ООО «ХОЛЛИФУД» являются: Торговый
дом Шкуренко, ИП Бакаева Е.П., И.П Суханов Е.В. ЗАО «Геба», ООО
«Продэнергия», ООО «МАДОННА-777», ООО «Юджи-Сервис», ООО
«Альпина», ООО «ТД РосБелИмпорт», ООО «Фруктела», ООО «Фортуна», АО
«СабИбнев», ОАО «Омский пивоваренный завод», ООО «Манрос-М», ООО
«Вита-Лэнд», ИП Соколов А.Ю.
Организационная структура ООО «ХОЛЛИФУД» представлена на
рисунке 1.
30
Рис. 1. Организационная структура ООО «ХОЛЛИФУД»
Организационная структура в ООО «ХОЛЛИФУД» – линейная. Она
предполагает прямое воздействие на процесс управления со стороны линейного
руководителя (директор), сосредоточение в одних руках всех функций
руководства.
Организационная структура компании может быть охарактеризована
как, одноуровневая линейная. Об этом говорит тот факт, что все уровни,
начиная от бухгалтера и заканчивая продавцами, подчиняются напрямую
директору компании.
Главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности экономического субъекта. Формирует в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику
исходя из структуры и особенностей деятельности ООО «ХОЛЛИФУД»,
необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Продавец-консультант осуществляет прием товара по соответствующим
документам, распаковывает товар, проверяет маркировку, очищает товар от
загрязнения, проверяет комплектность, изучает особенности новых товаров.
Главный бухгалтер
Технический
персонал
Администраторы
магазинов
Торговый
персонал
Директор
Заместитель директора
31
Подготавливает рабочее место к работе, размещает товары, оформляет витрину
(товарную линейку), проверяет наличие торговых и рабочих документов,
ценников и правильность их заполнения, размещает рекламные материалы на
торговой точке. Информирует старшего продавца и составляет заявки на заказ
необходимых канцелярских товаров, торговых и кассовых документов,
рекламных материалов, хозяйственных средств. Составляет кассовую
отчетность в установленном порядке. По окончании рабочего дня сдает
торговую точку под охрану в установленном порядке.
В функции технического персонала входит поддержание подержание
помещений, оборудования в рабочем состоянии и чистоте.
Минусы организационной структуры ООО «ХОЛЛИФУД»:
–отсутствие тесных взаимосвязей между подразделениями;
– недостаточно четко определена ответственность;
– чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно -
подчинение по иерархии управления. Это затрудняет оперативность действий,
так как сначала нужно найти того, кто сможет решить возникшую проблему,
объяснить ее суть, затем дождаться когда все обсудят и дадут окончательный
ответ.
При данном взаимодействии структурных уровней каждое звено
возглавляет руководитель (главный бухгалтер, заместитель директора),
который осуществляет все функции и полномочия по управлению и в свою
очередь подчиняется руководителю вышестоящего звена.
Рабочие места персонала ООО «ХОЛЛИФУД» оснащены всей
необходимой оргтехникой и средствами связи. Торговый зал также оснащен
всей необходимой оргтехникой и контрольно кассовыми терминалами.
К основным экономическим показателям, характеризующим
деятельность организации, можно отнести показатели, приведенные в таблице
1. Расчеты производились на основании данных бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс (приложение 6), отчет о финансовых результатах
(приложение 7).
32
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «ХОЛЛИФУД» за 2015-2016 годы
Показатели
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение,
(+, -)
Темп
роста,
%
1. Товарооборот, млн.руб.
25660,9
31181
5520
121,5
2. Численность работающих, чел.
4560
4482
-78
98,29
3. Численность рабочих, чел.
4215
4201
-14
99,67
4. Товарооборот на одного
работающего, млн. руб.
5,63
6,96
1,33
123,6
5. Товарооборот на одного
рабочего, млн. руб.
6,09
7,42
1,334
121,9
6. ФЗП работающих, млн.руб.
5005
6535
1530
130,6
7. ФЗП рабочих, млн.руб.
4833
5958
1125
123,3
8. Среднегодовая заработная
плата 1 работающего, млн.руб.
91,47
121,5
30,04
132,8
9. Среднегодовая заработная
плата 1 рабочего, млн.руб.
95,55
118,2
22,64
123,7
10. Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг, млн.руб.
20787,1
24766
3979
119,1
11. Валовая прибыль, млн.руб.
4873,8
6415
1541
131,6
12. Издержки обращения,
млн.руб.
4546,3
5950
1404
130,9
13. Прибыль от продажи,
млн.руб.
328
465
137
141,9
14. Прочие расходы, млн. руб.
127,5
168,5
40,95
132,1
15. Прибыль до
налогообложения, млн.руб.
200
296,3
96,3
148,1
16. Чистая прибыль (убыток),
млн.руб.
160
237
77
148,1
17. Затраты на 1 руб. выручки от
продаж, коп
0,81
0,79
-0,02
97,5
18. Рентабельность продаж, %
1,28
1,49
0,21
116,4
Практически по всем показателям ООО «ХОЛЛИФУД» наблюдается
рост. Так товарооборот в 2016 г. по сравнению с 2015 г. вырос на 21,51%.
Основными причинами роста товарооборота является рост цен (он в среднем за
3 года составил 5%) и увеличения объемов продаж. Это связано с проведением
рекламной компании, а также ростом престижа магазина.
Численность работающих снизилась на 78 чел., это в основном
обслуживающий персонал. Численность рабочих снизилась на 14 чел.
В связи с ростом товарооборота и снижением численности работников
наблюдается рост товарооборота на одного работающего на 1,33 млн. руб.
33
Себестоимость проданных товаров также увеличилась на 3979 млн. руб.
или на 19,1%. Рост себестоимости проданных товаров связан с ростом цен
поставщиков.
Валовая прибыль увеличилась на 1541 млн. руб. и составила в 2016 г.
6415 млн. руб. Рост издержек обращения снизил прибыль от продаж, которая в
2016 г. равна 464,7 млн. руб., что на 137,2 больше, чем в 2015 г.
Чистая прибыль ООО «ХОЛЛИФУД» также увеличилась на 77 млн. руб.
и равна в 2016 г. 237 млн. руб. Снижение затрат на 1 руб. выручки от продаж
является положительным фактом, но, тем не менее, уровень затрат на 1 руб.
выручки высокий.
Рентабельность продаж не смотря на рост (+0,21%) остается по
прежнему на низком уровне 1,49%.
Затраты на 1 руб. продаж в 2016 г. уменьшились по сравнению с 2015 г.
на 0,2 коп. и составили 98,5 коп. Снижение данного показателя свидетельствует
о более эффективном использовании ресурсов экономического субъекта.
Таким образом, ООО «ХОЛЛИФУД» является юридическим лицом,
основным видом деятельности компании является торговля розничная
пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в
специализированных магазинах. Организация насчитывает 154 филиала и 1
дочернюю компанию. Анализ основных экономических показателей выявил
тенденцию роста выручки и прибыли экономического субъекта.
2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платёжеспособности,
финансовой устойчивости
Финансовое состояние экономического субъекта в значительной степени
зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в
активы.
Для проведения анализа состава, структуры и динамики бухгалтерского
баланса ООО «ХОЛЛИФУД» был сформирован сравнительный аналитический
баланс (Таблица 2).
34
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
ООО «ХОЛЛИФУД» в 2015-2016 годы
Актив
2015
2016
Абсолютное
отклонение,
(+, -)
Темп
роста,
%
Сумма,
млн.
руб.
Струк-
тура, %
Сумма,
млн.
руб.
Струк-
тура,
%
I. Внеоборотные
активы, всего:
26590
22,03
30560
23,17
3970
114,93
в т.ч.:
- основные
средства;
26590
22,03
30560
23,17
3970
114,93
II. Оборотные
активы, всего:
94090
77,97
101320
76,83
7230
107,68
- запасы
86548
71,72
92104
69,84
5556
106,42
- НДС
1254
1,04
1540
1,17
286
122,81
- дебиторская
задолженность
3640
3,02
4650
3,53
1010
127,75
- денежные
средства
2648
2,19
3026
2,29
378
114,27
Баланс
120680
100
131880
100
11200
109,28
Из сравнительного аналитического баланса ООО «ХОЛЛИФУД» за 2016
г. видно, что к концу года имущество организации увеличилось на 11200 млн.
руб. или на 9,28% и составило 131880 млн. руб. При этом такое изменение
произошло как за счет увеличения основного, так и оборотного капитала.
Положительная динамика наблюдается по обоим разделам актива
баланса. увеличились внеоборотные активы, сумма которых на конец 2016 г.
составила 30560 млн. руб., что на 3970 млн. руб. больше, чем в 2015
г.(увеличение составило 14,93%).
Оборотные активы увеличились на 7230 млн. руб. (или на 7,68%). По
данным таблицы можно сделать вывод, что структура активов несколько
ухудшилась, так как произошло уменьшение удельного веса оборотных активов
на 1,14% (рисунок 2-3).
35
Основные
средства
22,03%
Запасы
71,72%
НДС
1,04%
Дебиторская
задолженность
3,02%
Денежные
средства
2,19%
Рис. 2. Структура активов ООО «ХОЛЛИФУД» в 2015 году
Динамика структуры внеоборотных активов отражает увеличение их
доли в общей величине активов экономического субъекта (на 1,14%).
Дебиторская задолженность увеличилась на 1010 млн. руб. (или на
27,75%), и на конец 2016 г. составила 4650 млн. руб. Рост дебиторской
задолженности свидетельствует о замедлении расчетов с дебиторами.
Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 0,51%.
В отчетном периоде запасы увеличились на 5556 млн. руб. (или на
6,42%) и на конец периода составили 92104 млн. руб. Вырос их удельный вес в
общем объеме активов на 1,88%.
Основные
средства
23,17%
Запасы
69,84%
НДС
1,17%
Дебиторская
задолженность
3,53%
Денежные
средства
2,29%
Рис. 3. Структура активов ООО «ХОЛЛИФУД» в 2016 году