35
В процессе исследования проведен анализ основных экономических
показателей деятельности предприятия (Таблица 4). Представим результаты
проведенного анализа.
Таблица 4
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Восток» за 2015-2016 гг.
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения показателя
2016 года к 2015 году
2015 год
2016 год
Абсолют-
ные
Относитель-
ные, %
1. Товарооборот (без НДС),
тыс. руб.
225697
153659
-72038,0
-31,9
2. Покупная стоимость
товаров, тыс. руб.
191958
129592
-62366,0
-32,5
3. Валовая прибыль, тыс.
руб.
33739
24067
-9672,0
-28,7
4. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
33360
27142
-6218,0
-18,6
5. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
379
-3075
-3454,0
-911,3
8. Прочие доходы, тыс. руб.
8182,0
42652,0
34470,0
421,3
9. Прочие расходы, тыс.
руб.
7378,0
38559,0
31181,0
422,6
10. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
1183
1018
-165,0
-13,9
11. Налог на прибыль,
тыс. руб.
327
263
-64,0
-19,6
12. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
2074
754
-1320,0
-63,6
13. Среднесписочная
численность, чел.
63
58
-5
-7,9
14. Выручка на 1
работника, тыс. руб./чел.
3582,5
2649,3
-933,2
-26,0
15. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
17388,0
17052,0
-336,0
-1,9
16. Среднегодовая
заработная плата 1
работника, тыс. руб.
23,0
24,5
1,5
6,5
17. Затраты на 1 руб.
выручки от продажи, коп.
85
84
-1
-1,2
18. Рентабельность оборота,
%
17,6
18,6
1
-
Товарооборот в течение 2015-2016 годов сократился на 72038 тыс.руб.,
или на 31,9%. При этом покупная стоимость товаров сократилась на 62366
тыс.руб., или на 32,5%. То есть темп снижения покупной стоимости товаров
36
опережал темп снижения товарооборота, что позитивно характеризует
финансово-хозяйственную деятельность компании.
Вместе с тем валовая прибыль по итогам 2016 года сократилась в
сравнении с аналогичным предшествующим периодом на 9672 тыс.руб., или на
28,7%. Величина коммерческих расходов также существенно сократилась –на
6218 тыс.руб., или на 18,6%. В результате продажи убыточны: убыток в 2016
году составил 3075 тыс.руб.
Величина прочих доходов незначительно превышала величину прочих
расходов. Однако за счет убытков от продаж прибыль до налогообложения в
2016 году в сравнении с 2015 годом сократилась на 165 тыс.руб., составив 1018
тыс.руб. Как следствие снижения величины прибыли до налогообложения,
снизился и налог на прибыль – на 64 тыс.руб., или на 19,6%, составив в 2016
году 263 тыс.руб.
В результате чистая прибыль компании сократилась на 1320 тыс.руб., или
на 63,6%, составив по итогам 2016 года 754 тыс.руб. против 2074 тыс.руб. в
2015 году.
Среднесписочная численность работников предприятия в анализируемый
период сократилась на 5 единиц, или на 7,9%, составив по итогам 2016 года 58
человек. Выручка на 1 работника также сократилась - на 933,2 тыс.руб., или на
26 %. Последнее обусловлено также существенным сокращением
товарооборота предприятия. Фонд заработной платы сократился на 336
тыс.руб., что обусловлено, с одной стороны, снижением среднесписочной
численности на 5 единиц, а, с другой стороны, незначительным ростом средней
заработной платы на 1,5 тыс.руб.
Затраты на 1 руб. выручки от продаж в 2016 году в сравнении с 2015
годом сократились на 1 коп. до 84 коп. Рентабельность оборота имела
положительную динамику, увеличившись с 17,6% в 2015 году до 18,6% по
итогам 2016 года.
Таким образом, ООО «Восток» создано в 2009 году. Целью деятельности
компании является извлечение прибыли. В своей деятельности организация
37
руководствует действующим законодательством РФ, уставом, решениями
общего собрания участников общества.
Основными видами деятельности являются: закупка, хранение и поставки
алкогольной и спиртосодержащей продукции; хранение этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; розничная продажа
алкогольной продукции; возмездное оказание услуг и пр. Организационная
структура компании относится к линейно-функциональному типу.
Деятельность компании прибыльна. Вместе с тем, финансовые
результаты ее деятельности ухудшились, в частности, имело место снижение
чистой прибыли компании.
2.2. Анализ показателей финансовой отчетности ООО «Восто»
Далее автором дипломной работы был проведен анализ показателей
финансовой отчетности ООО «Восток» по данным бухгалтерской отчетности
предприятия (Приложение 1).
Во-первых, был проведен горизонтальный анализ статей бухгалтерского
баланса ООО «Восток» (Таблица 5).
Проведенный горизонтальный анализ статей баланса компании показал,
что имущество компании представлено только оборотными активами. Общая
величина оборотных активов в течение анализируемого периода сократилась на
41210 тыс.руб., или 34,3%, и на конец 2016 года составила 78685 тыс.руб
Таблица 5
Горизонтальный анализ показателей бухгалтерского баланса
ООО «Восток» за 2015-2016 гг.
№
п/п
Показатели
2015 год,
тыс. руб.
2016 год,
тыс.руб.
Изменени
я (+,-),
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
1
Внеоборотные активы
0
0
0
0
2
Оборотные активы,
всего, в т.
119895
78685
-41210,0
-34,3
2.1
Запасы
40250
21718
-18532,0
-46,0
2.2
Дебиторская
задолженность
41774
37716
-4058,0
-9,7
38
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
2.3
Финансовые
вложения
25266
13606
-11660
-46,1
2.4
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
12605
5628
-6977,0
-55,4
2.5
Прочие оборотные
активы
0
17
17
-
3
Капитал и резервы,
всего, в т.ч.:
26455
27209
754
2,9
3.1
Уставный капитал
10000
10000
0
0
3.2
Нераспределенная
прибыль
16455
17209
754
4,6
4
Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
5
Краткосрочные
обязательства,
всего, в т.ч.:
93440
51476
-41964
-44,9
5.1
Заемные средства
34980
1017
-33963
-97,1
5.2
Кредиторская
задолженность
58460
50459
-8001
-13,7
6
Баланс
119895
78685
-41210
-34,3
.
В разрезе отдельных видов оборотных активов произошли следующие
изменения: сократился размер запасов (на 18532 тыс.руб., или на 46%, составив
на конец 2016 года 21718 тыс.руб.), снизилась величина дебиторской
задолженности (на 4058 тыс.руб., или на 9,7%, составив на конец 2016 года
37716 тыс.руб.), уменьшилась сумма денежных средств и денежных
эквивалентов (на 6977 тыс.руб., или на 55,4%, составив 5628 тыс.руб. по
состоянию на 31 декабря 2016 года), а также финансовых вложений (на 11660
тыс.руб., или на 46,1%, составив по состоянию на 31 декабря 2016 года 13606
тыс.руб.). Величина прочих оборотных активов составила на конец 2016 года
17 тыс.руб. за счет стоимости испорченных материальных ценностей.
Что касается источников финансирования имущества ООО «Восток», то
это: собственный капитал, а также краткосрочные пассивы. Долгосрочные
пассивы отсутствуют в составе источников финансирования имущества ООО
«Восток».
Величина уставного капитала в течение 2015 – 2016 годов не изменилась
и составляла 10 000 тыс.руб. При этом величина нераспределенной прибыли
39
возросла на 754 тыс.руб., или на 4,6%, составив на 31 декабря 2016 года 17209
тыс.руб.
Общая величина краткосрочных обязательств сократилась на 41964
тыс.руб., или на 44,9%, составив на 31 декабря 2016 года 51476 тыс.руб.
В основном общая величина краткосрочных обязательств сократилась за
счет снижения величины заемных средств (на 33963 тыс.руб., или на 97,1%,
которая по итогам 2016 года составила 1017 тыс.руб.). Кроме того, имело место
и сокращение кредиторской задолженности – на 8001 тыс.руб., или на 13,7%.
На конец 2016 года величина данного показателя составила 50459 тыс.руб.
Далее автором дипломной работы был проведен вертикальный анализ
показателей бухгалтерского баланса ООО «Восток» (Таблица 6).
Проведение вертикального анализа статей бухгалтерского баланса ООО
«Восток» позволило установить, что 100% имущества приходится на
оборотные активы. При этом удельный вес запасов в общей структуре
оборотных средств сократился на 6%, составив на конец 2016 года 27,6 %.
Доля дебиторской задолженности, напротив, возросла на 13%, составив на
конец 2016 года 47,9%.
Таблица 6
Вертикальный анализ показателей бухгалтерского баланса
ООО «Восток» за 2015-2016 гг.
№
п/
п
Показатели
2015
год,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
2016
год,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Изменени
я уд.вес
(+,-), %
1
2
3
4
5
6
7
1
Внеоборотные
активы
0
0
0
0
0
2
Оборотные
активы, всего, в
т.ч.:
119895
100
78685
100
0
2.1
Запасы
40250
33,6
21718
27,6
-6,0
2.2
Дебиторская
задолженность
41774
34,9
37716
47,9
13,0
2.3
Финансовые
вложения
25266
21,0
13606
17,3
-3,7
2.4
Денежные сред-
ства и денежные
эквиваленты
12605
10,5
5628
7,2
-3,3
2.5
Прочие
оборотные активы
0
0
17
Менее
0,1
-
40
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
3
Капитал и
резервы, всего, в
т.ч.:
26455
22,1
27209
34,6
12,5
3.1
Уставный капитал
10000
8,4
10000
12,7
4,4
3.2
Нераспределенна
я прибыль
16455
13,7
17209
21,9
8,2
4
Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
5
Краткосрочные
обязательства,
всего, в т.ч.:
93440
77,9
51476
65,4
-12,5
5.1
Заемные средства
34980
29,2
1017
1,3
-27,9
5.2
Кредиторская
задолженность
58460
48,7
50459
64,1
15,4
6
Баланс
119895
100
78685
100
0
. При этом удельный вес финансовых вложений и денежных средств
сократился на 3,7 и 3,3% соответственно, составив по итогам 2016 года 17,3% и
7,2%. Удельный вес прочих оборотных активов по состоянию на 31 декабря
2016 года составил менее 0,1%.
Таким образом, в структуре оборотных активов компании преобладает
дебиторская задолженность, составляющая 47,9% в общей структуре активов
ООО «Восток».
Удельный вес собственного капитала составляет 34,6% по итогам 2016
года, увеличившись в сравнении с 2015 годом на 12,5%. Удельный вес
уставного капитала возрос на 4,4% и составил 12,7% на конец 2016 года против
8,4% по итогам 2015 года. Аналогичная динамика была характерна и для
удельного веса нераспределенной прибыли: прирост удельного веса данного
показателя составил 8,2% в 2016 году в сравнении с 2015 годом, доля данного
пассива на 31 декабря 2016 года составила 21,9%.
В структуре пассивов наибольший удельный вес приходится на
краткосрочные обязательства (65,4% по состоянию на конец 2016 года). Вместе
с тем, удельный вес краткосрочных обязательств сократился на 12,5% по
итогам 2016 года в сравнении с 2015 годом. При этом доля заемных средств в
общей структуре пассивов предприятия сократилась на 27,9%, составив по
41
состоянию на 31 декабря 2016 года 1,3%, кредиторской задолженности – на
15,4%, составив по состоянию на 31 декабря 2016 года 64,1%.
В работе проведен анализ финансовых результатов ООО «Восток»
(Таблица 7).
Таблица 7
Динамика финансовых результатов ООО «Восток» за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 год,
тыс.руб.
2016 год,
тыс.руб.
Абс.
изменение
(+,-),тыс.руб.
Темп
прироста, %
(снижение)
Товарооборот
225697
153659
-72038
-31,9
Себестоимость
191958
129592
-62366
-32,5
Валовая прибыль
33739
24067
-9675
-28,7
Коммерческие
расходы
33360
27142
-6218
-18,6
Управленческие
расходы
0
0
0
0
Прибыль от
продаж
379
-3075
-3454
-
Проценты к
получению
27
39
12
44,4
Проценты к
уплате
36
33
-3
-8,3
Прочие доходы
8155
42613
34458
422,5
Прочие расходы
7342
38526
31184
424,7
Прибыль до
налогообложения
1183
1018
-165
-13,9
Текущий налог
на прибыль
327
263
-64
-19,6
Чистая прибыль
2074
754
-1320
-63,6
Анализ финансовых результатов ООО «Восток» за 2015-2016гг. показал,
что товарооборот в течение 2015-2016 годов сократилась на 72038 тыс.руб.,
или на 31,9%, составив в 2016 году. При этом покупная стоимость товаров
сократилась на 62366 тыс.руб., или на 32,5%. То есть темп снижения покупной
стоимости товаров опережал темп снижения товарооборота, что положительно
характеризует систему управления расходами компании.
Финансовым результатом деятельности компании стала чистая прибыль
по итогам 2016 года в сумме 754 тыс.руб. Данный показатель сократился в
сравнении с 2015 годом на 1320 тыс.руб., или на 63,6%. Что обусловлено
существенным снижением валовой прибыли и отрицательным значением
прибыли от продаж.
42
Анализ изменения прибыли от продаж под влиянием таких факторов, как
рентабельность продаж и товарооборот. Данные для анализа представлены в
Таблице 8.
Таблица 8
Исходные данные для анализа прибыли от продаж ООО «Восток»
за 2015-2016 гг.
На основании этих исходных данных рассчитаем влияние каждого
фактора на изменение прибыли от продаж (Таблица 9).
Таблица 9
Факторный анализ прибыли ООО «Восток» за 2015-2016гг.
Общие влияния факторов, тыс.руб.:
- 3075 - 379 = - 121 – 3333
- 3454 = - 3454
Анализ прибыли от продаж показал, что в 2016 году по сравнению с 2015
годом она сократилась на 3454 тыс.руб. Снижение прибыли от продаж связано
со снижением рентабельности, под влиянием этого фактора она сократилась на
3075 тыс.руб., при этом изменение товарооборота также способствовало
снижению прибыли от продаж на 121 тыс.руб. Следовательно, именно
Показатели
2015 год
2016 год
Абс.
изменение
(+,-),
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Товарооборот,
тыс.руб.
225697
153659
-72038
-31,9
Прибыль
(убыток) от
продаж,
тыс.руб.
379
-3075
-3454
-
Рентабельность
продаж, %
0,1679
-2,0001
-
-
№
подст
ановк
и
Факторы
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
Изменении
прибыли от
продаж,
тыс.руб.
Товарооборот,
тыс.руб.
Рентабельность
продаж, %
1
225697
0,1679
379,0
–
2
153659
0,1679
258,0
- 121,0
3
153659
-2,0001
-3075,0
- 3333,0
43
снижение рентабельности продаж повлияло на столь значительное сокращение
показателя прибыли от продаж, влияние составило:
- 3333 / - 3454 х 100 = 96,5 %.
Таким образом, имущество компании представлено только оборотными
активами. Общая величина оборотных активов в течение 2016 года сократилась
за счет уменьшения величины запасов, дебиторской задолженности, суммы
денежных средств и денежных эквивалентов а также финансовых вложений.
Источники финансирования имущества ООО «Восток» включают
собственный капитал, а также краткосрочные пассивы. Долгосрочные пассивы
отсутствуют в составе источников финансирования имущества ООО «Восток».
Величина собственного капитала компании в 2016 году возросла в сравнении с
2015 годом за счет прироста величины нераспределенной прибыли. Общая
величина краткосрочных обязательств сократилась в результате снижения
величины краткосрочных обязательств и кредиторской задолженности.
В структуре оборотных активов компании преобладает дебиторская
задолженность. В структуре пассивов наибольший удельный вес приходится на
краткосрочные обязательства. Вместе с тем, удельный вес краткосрочных
обязательств сократился по итогам 2016 года в сравнении с 2015 годом.
Финансовым результатом деятельности компании стала чистая прибыль
по итогам 2016 года в сумме 754 тыс.руб. Данный показатель сократился в
сравнении с 2015 годом на 1320 тыс.руб. Что обусловлено существенным
снижением валовой прибыли и отрицательным значением прибыли от продаж.
Факторный анализ прибыли от продаж показал, что основной причиной
снижения данного показателя стало отрицательное значение показателя
рентабельности продаж в 2016 году.
2.3. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой
устойчивости и деловой активности
Представим результаты анализа платежеспособности, ликвидности,
финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Восток».
44
Во-первых, автором работы был проведен анализ ликвидности
бухгалтерского баланса ООО «Восток» (Таблица 10).
Таблица 10
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Восток»
за 2015-2016 гг.
Группы показателей
Сумма, руб.
Группы показателей
Сумма, руб.
Платежный
излишек (+),
недостаток ( - ),
руб.
2015
год
2016
год
2015
год
2016
год
2015
год
2016
год
А1
37871
19234
П1
58460
50459
-20589,0
-31225,0
А2
82024
59451
П2
34980
1017
47044,0
58434,0
А3
0
0
П3
0
0
0
0
А4
0
0
П4
26455
27209
- 26455
-27209
Баланс
119895
78685
Баланс
119895
78685
х
х
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Восток» показал, что
первое уравнение ликвидности, при котором наиболее быстро реализуемые
активы должны быть больше величины наиболее срочных обязательств, не
соблюдается в течение 2015-2016 годов. То есть у ООО «Восток» наблюдается
недостаток денежных средств и денежных эквивалентов. Более того, по
состоянию на 31.12.2016 года дефицит наиболее ликвидных активов
увеличился в сравнении с отчетной датой предшествующего периода.
Второе уравнение ликвидности, согласно которому быстро реализуемые
активы должны превышать величину краткосрочных обязательств, выполняется
в организации по состоянию на 31.12.2015 и 31.12.2016 годов.
Медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы в компании
отсутствуют.