33
Таблица 2.1
Технико-экономические показатели ООО «Деверс» за 2012-2014 года
№
п/п
Наименование
показателей
ед. изм.
Факт
2012г.
Факт.
2013г.
Темп роста
2013г к
2012г. (в %)
Факт
2014г.
Темпы роста 2014г.
к 2013г. (в %)
Отклонения 2013г. к 2014г. (+,-)
Абсолютное
(в ед. изм.)
Относительное
(в %)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Объем реализации
тыс. руб.
82644,87
117518,43
142,20
109182,33
92,91
-8336,1
-7,09
2
Полная
себестоимость
тыс. руб.
78458,41
108646,33
138,48
97937,86
90,14
-10708,47
-9,86
3
Прибыль от
реализации
тыс. руб.
4186,46
8872,1
211,92
11244,47
126,74
2372,37
26,74
4
Среднесписочная
численность
работающих
чел.
57
61
107,02
67
109,84
6
9,84
4.1
в том числе рабочих
чел.
53
56
105,66
61
108,93
5
8,93
5
Средне - годовая
стоимость основных
фондов
тыс. руб.
680,83
1862,39
273,55
3230,98
173,49
1368,59
73,49
6
Выработка
продукции на одного
работающего
руб.
1449,91
1926,53
132,87
1629,59
84,59
-296,94
-15,41
7
Фондоотдача
руб.
121,39
63,10
51,98
33,79
53,55
-29,31
-46,45
34
Рост стоимости основных средств в 2014г. по сравнению с 2013г.
увеличился на 73,49%. Так же вырос фонд оплаты труда работников в 2014г.
по сравнению с 2013г. на 2%, в то же время средняя заработная плата
рабочего снизилась на 7%., а работающих на 1%. Выработка сократилась в
2014г. по сравнению с 2013г. на 15,47%, причиной стало и сокращение
объемов реализации, и рост численности сотрудников.
Графически основные экономические показатели представлены на
рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика основных технико-экономических показателей
ООО «Деверс» за 2012-2014 года, т.р.
Рассмотрев все эти показатели, можно сказать, что хоть и снизились
некоторые показатели деятельности фирмы, но в общем можно заметить
тенденцию к развитию и стабильной работы.
2.2. Анализ финансовой отчетности организации ООО «Деверс»
Проведем анализ активов баланса ООО ««Деверс», сгруппируем все
статьи активов баланса в агрегированный баланс (табл. приложения 4) по
данным отчетности компании, представленной в приложениях 1-3.
82644,87
117518,43
109182,33
78458,41
108646,33
97937,86
4186,46
8872,1
11244,47
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2012 2013 2014
Объем реализации
Полная
себестоимость
Прибыль от
реализации
35
Из представленных данных можно заметить что баланс активов в
2014г. по сравнению с 2013г. вырос на 11 188,80 тыс.руб. или на 61%, в
отличие от 2014г., который по сравнению 2012г., снизился на 34 509,17
тыс.руб. или на 65%.
Рассмотрим статьи, которые повлияли на общую тенденцию валюты
баланса.
Рассматривая с 2012г. по 2014г. удельный вес статей актива, можно
проследить тенденцию изменений в структуре баланса.
Доля недвижимого имущества, увеличилась с 2012г. по 2014г. с 1,29%
до 10,90%, если рассмотреть динамику, то в 2013г. по сравнению с 2013г.
увеличилось на 1 181,56 тыс.руб. или на 174%, а в 2014г. на 1 368,59
тыс.руб. или 73%. В показателях структурной динамике, так же можно
увидеть тенденцию увеличения внеоборотных средств с -3,42% до 12,23%.
Это показывает, что у предприятия идет положительная тенденция к
увеличению производственного фонда основных средств и
производственных мощностей.
Доля оборотных средств в 2013г. по сравнению с 2014г. уменьшалась с
98,71% до 89,10%., если просмотреть динамику, то видно, что в 2013г.
оборотные средства уменьшились по сравнению с 2012г. на 35 690,73 тыс.
руб. или на 68%, а в 2014г. увеличились по сравнению с 2013г. на 9 820,21
тыс.руб. или на 59%. Увеличение оборотных активов свидетельствует о
уменьшении эффективности их использования и сокращении
оборачиваемости оборотных активов. Данный факт может привести к росту
издержек связанных с хранением сырья и материалов.
Эти изменения произошли в основном за счет снижения доли
дебиторской задолженности с 86,97% в 2012г. до 29,15% в 2014г., а именно в
2013г. уменьшилась по сравнению с 2012г. на 38 968,28тыс.руб. или на 85%,
а в 2014г. увеличилась на 1 538,86 тыс.руб. или на 22%.
Это говорит о том, что на предприятии неплохая политика работы с
покупателями продукции.
36
Доля запасов в структуре оборотных активов с 2012г. до 2014г.
изменилась с 11,73% до 59,72%, в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилась
на 3 220,83 тыс.руб. или 52%, а в 2014г. увеличилась на 8 272,74 тыс.руб. или
88%. Это произошло за счет увеличения сырья и материалов в 2012г. на
1 925,93 тыс.руб. или на 36%, а в 2013г. на 8 454,53 тыс. руб. или на 115%.,
их доля в 2014г. по сравнению с 2012г. изменилась с 10,21% до 53,24%. В то
же время доля готовой продукции в 2014г. по сравнению с 2012г. изменилась
с 1,53% до 6,07%. Если рассмотреть динамику, то можно отметить, что в
2013г. по сравнению с 2012г. Готовая продукция выросла на 1 294,90
тыс.руб. или на 160%, а в 2014г. произошло снижение на 303,15 тыс.руб. или
на 14%. Увеличение доли запасов в общей структуре валюты баланса,
свидетельствует, что наращивается производственный потенциал
предприятия. Графически структура показателей актива баланса
представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Структура актива баланса ООО ««Деверс» за 2012-2014
года.
Исходная информация и результаты динамики изменения пассива
баланса ООО «Деверс» в 2012-2014гг. представлены в табл. приложения 5.
1%
99%
10%
90%
11%
89%
Внеоборотные активы Оборотные активы
37
В 2013г. по сравнению с 2012г. общий баланс пассивов был снижен на
34 509,17 тыс.руб. или на 65,14%, а в 2014г. увеличился на 11 188,80 тыс.руб.
или 60,59%., а если произвести сравнение 2014г. с 2012г., то можно отметить
уменьшение на 23 320,37 тыс. руб. или на 44,02%.
Доля собственного капитала с 2012г. по 2014г. изменилась с 1,02% до
6,45%. В 2013г. по сравнению с 2014г. собственный капитал вырос на 722,41
тыс.руб. или на 133,63%, а в 2014г. на 650,00 тыс.руб. или на 51,46%., а
показатели структуры динамики выявило, что в 2014г. по сравнению с 2012г.
уменьшалась на 2,09%, а в 2014г. увеличилось на 5,81%. В основном это
произошло за счет увеличения доли не распределенной прибыли в 2013г. на
5,82%, а в 2014г. произошло снижение на 0,39%, в 2013г. она выросла на
722,41 тыс.руб. или на 136,15%, а в 2014г. снизилась на 650 тыс.руб. или на
51,88%. Увеличение в 2013г. нераспределенной прибыли свидетельствует об
снижении доли дебиторской задолженности и увеличения оборотных
средств, а в 2014г. – показывает их снижения и увеличение дебиторской
задолженности.
Доля заемного капитала в общей структуре, если рассматривать с
2012г. по 2014г., снизилась с 98,98% до 93,55%, а именно на 5,43%. Если же
рассмотреть по годам, то в 2013г. по сравнению с 2014г. заемный капитал
снизился на 35 231,58 тыс.руб. или на 67,19%, а в 2014г. вырос на 10 538,80
тыс. руб. или на 61,26%. , а доля а общей структуре в 2013г. снизилась на
5,82%, а в 2014г. выросла на 0,39%.
Структура анализа пассивов баланса свидетельствует, что основной
прирост финансирования произошло в 2013г. за счет заемных средств на
102,09%, что показывает нехватку собственного капитала на 2,09%, а в 2014г.
так же основная деятельность велась за счет заемных средств, которые
составляли 94,19% , но произошла тенденция в увеличении собственного
капитала, что составила 5,81%(рис. 2.4).
38
Рисунок 2.4 - Динамика собственного и заемного капитала ООО
«Деверс» в 2012-2014 гг., т.р.
Таким образом, по всему выше сказанному мы можем сделать
следующий вывод: в структуре пассива баланса значительно увеличивались
статьи краткосрочной задолженности, что привело к ухудшению
финансового состояния предприятия.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Деверс»
Проведем анализ ликвидности баланса ООО ««Деверс»
(табл.приложения 6).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
ликвидным, если имеет место соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4<П4
Анализ свидетельствует о том, что предприятия не обладает
абсолютной ликвидностью на протяжении трех анализируемых периодов.
При этом в 2012 году с учетом поступления дебиторской
задолженности организация сможет погасить все свои краткосрочные
обязательства, так как
А1+А2 > П1+ П2. А в 2013 и 2014 годах положение организации
сложное, так как
540,6
52433,64
1263,01
17202,06
1913,01
27740,86
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Собственный капитал
Заемный капитал
2014
2013
2012
39
А1+А2< П1 + П2.
Для более качественной оценки платежеспособности и ликвидности,
рассчитаем относительные показатели, а именно коэффициенты
ликвидности. Расчет произведем в табл. 2.2
Таблица 2.2
Расчет и анализ изменения коэффициентов ликвидности ООО "Деверс" за
2012-2014 года
№
п/
п
Текущие
активы и
коэффициент
ы
ликвидности
Формула
расчета
Значение показателей,
тыс.руб.
Изменения за период
Темпы
изменения,
в %
Абсолютное
, тыс.руб.
Относительн
ое, %
2012г
2013г
2014г
2013
г
2014
г
2013
г
2014
г
2013
г
2014
г
1
Общий
показатель
платеже-
способности
L1 = (A1 +
0.5A2 +
0.3A3) /
(П1+0,5П2+0
,3П3)
0,61
0,73
0,70
0,13
-
0,03
20,74
-3,90
120,7
4
96,1
0
2
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
L2 = А1 / (П1
+ П2)=0,2-
0,25
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3
Коэффициент
«критической
оценки»
L3 = (А1 +
А2) / (П1 +
П2)
0,88
0,42
0,31
-0,46
-
0,10
-
52,60
-
24,60
47,40
75,4
0
5
Коэффициент
текущей
ликвидности
L4 = (А1 +
А2 + А3) /
(П1 + П2)=1-
2
1,00
0,97
0,95
-0,03
-
0,01
-3,23
-1,31
96,77
98,6
9
6
Коэффициент
промежу-
точной
(быстрой)
ликвидности
Lп.л. = (А1 +
А2 ) /
(П2)=1и
выше
0,88
0,42
0,31
-0,46
-
0,10
-
52,60
-
24,60
47,40
75,4
0
Коэффициент текущей ликвидности за весь анализируемый период
находится ниже нормы. Динамика показателей ликвидности представлена на
рисунке 2.5.
40
Рисунок 2.5 - Динамика показателей ликвидности ООО "Деверс" за 2012-
2014 года
Проанализируем платежеспособность ООО «Деверс» за период трех
лет, с 2012г. по 2014г. в табл. 2.3
Таблица 2.3
Оценка платежеспособности ООО "Деверс" за 2012-2014 года
№
п/п
Показатели
Значение показателей, тыс. руб.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1
Общая сумма оборотных активов
52 293,41
16 602,68
26422,89
2
Общая сумма задолженности
52 398,91
17 015,43
27635,66
3
Соотношение суммы оборотных
активов и внешней задолженности
1,00
0,98
0,96
В 2013г. по сравнению с 2012г. произошло снижение
платежеспособности на 0,02 (0,98-1,00), а в 2014г. тенденция к снижению, на
0,02 (0,96-0,98).
Графическая оценка платежеспособности ООО "Деверс" за 2012-2014
года представлена на рисунке 2.6.
0,61
0,88
1
0,73
0,42
0,97
0,7
0,31
0,95
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
Общий показатель
платежеспособности
Коэффициент
«критической
оценки»
Коэффициент
текущей
ликвидности
2012
2013
2014
41
Рисунок 2.6 - Динамика показателей платежеспособности ООО
"Деверс" за 2012-2014 гг.
Из табл.2.3 и рис. 2.6 видно, что у предприятия ООО «Деверс»,
соотношение оборотных активов с внешней задолженностью около 1. Это
свидетельствует о финансовых рисках предприятия, так как предприятие
выполняет свои обязательства, но периодически происходит нехватка в
оборотных средствах.
2.4. Анализ финансовой устойчивости ООО «Деверс»
Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы
статей “Запасы” II раздела актива баланса.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три
основных показателя:
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между
капиталом и резервами (IvpП) и внеоборотными активами (IpA). Этот
показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по
сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии
деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных
средств можно записать:
1
0,98
0,96
0,94
0,95
0,96
0,97
0,98
0,99
1
1,01
2012 2013 2014
Соотношение суммы оборотных
активов и внешней задолженности
42
СОС = IVpП -— IpA, (2.1)
где
IVpП —- IV раздел пассива баланса;
IpA - I раздел актива баланса.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения
предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (VрП):
СД = СОС + VpП (2.2)
3. Общая величина основных источников формирования запасов и
затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на
сумму краткосрочных заемных средств (КЗС):
ОИ = СД + КЗС (2.3)
Трем показателям наличия источников формирования запасов
соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их
формирования:
1. Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств (Δ
СОС) – Фс
Δ СОС = СОС – З, (2.4)
где
З – запасы (стр. 210 II раздела актива баланса).
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов и затрат (Δ СД) -– Фт
Δ СД = СД – З (2.5)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных
источников формирования запасов (Δ ОИ) – Фо
Δ ОИ = ОИ –- З (2.6)
Выявление излишков (или недостатков) источников средств для
покрытия запасов и затрат позволяет, в свою очередь, определить тип
финансовой ситуации на предприятии. Порядок его определения следующий.