35
директора Панфилова Юлия Павловна. Они контролируют работу всех
магазинов, работу офиса, отдают распоряжения, решают все организационные
вопросы.
Главный бухгалтер - выполняет работы по ведению бухгалтерского учета
имущества, обязательств и хозяйственных операций; прием и контроль
первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и
подготовка их к счетной обработке; начисление и перечисление налогов и
сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, платежей в
банковские учреждения, оплаты труда рабочим и служащим, других выплат и
платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование
работников организации; составляет баланс, различные сверки и решает
вопросы, возникающие в отделе бухгалтерии.
Товаровед - выполняет функции в области организации торговли,
заключения договоров с поставщиками, переговоры с ними, контроль за
состоянием товарных запасов.
Менеджер по продажам - осуществляет контроль за деятельностью
отделов, работой продавцов-консультантов, проверяет отчёты по продажам,
начисление заработной платы, составляет табель учёта рабочего времени.
Менеджер по продажам так же выполняет работу по приёмке товара.
Продавцы-консультанты - осуществляют непосредственное
обслуживание покупателей на месте продаж, консультируют по ассортименту,
проводят сделку купли - продажи; несут материальную ответственность за
сохранность доверенных им материальных ценностей; выставкой товара в салон,
оформлением торгового зала, соблюдают санитарное состояние рабочего места,
несут ответственность за отсутствие ценников.
Таким образом, ООО «Сириус» имеет развитую правленческую
структуру, что позволяет руководству предприятия эффективно управлять и
использовать свои трудовые ресурсы.
Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка
36
составляет 15 %. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный
на величину расхода.
Проведем анализ внешней среды предприятия ООО «Сириус». Анализ
конкурентов предприятия представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ конкурентов предприятия
Наименование
предприятия-
конкурента
Ассортимент выпускаемой
продукции
Отличительные
особенности
ИП Агапитов А.А.
корпусная и мягкая мебель,
комплектующие для мебельного
производства
доставка по городу и в
другие регионы РФ на своем
автотранспорте, сборка на
дому
ООО
«АрхЛаминатСервис
»
красивая и качественная мебель
для дома и офиса
низкая цена и гарантия
качества. Услуги
реставрации мебели.
АО «Архангельская
мебельная
фабрика»
производство мебели в
Архангельске, полная
комплектация и поставка
Мебель корпусная, мебель
офисная, мебель для
учебных и дошкольных
учреждений, изготовление
мебели под заказ, серийное
производство мебели
Со стороны клиентов - конечных потребителей угроза невелика. Фирма
имеет хорошую репутацию на Архангельском рынке. Значительно больше
угроза со стороны потребителей - посредников. Они, как правило, дают
значительную часть объема оборота. При существующем уровне конкуренции
возможно переключение на других поставщиков. Такая угроза реально
существует в данный момент, т.к. на предприятии постоянно срываются сроки
выпуска серийной продукции. Кроме того, возможно влияние моды на
современный стиль. Так, например, все большую популярность приобретают
металлические стеллажи для продуктовых магазинов. Они имеют более
современный и привлекательный вид, более долговечны, легко разбираются и
транспортируются.
Конкуренция со стороны товаров-заменителей практически отсутствует.
Мебель из массива значительно дороже. Как правило, она менее современна.
Учитывая невысокий уровень доходов жителей Архангельска можно сказать,
что мы находимся в разных сегментах рынка. Однако, в последнее время растет
37
популярность компьютерных столов на основе металлокаркаса. Большой их
ассортимент предлагает недавно открывшееся предприятия «Ермак». Основным
производителем является Тайвань. И хотя средняя цена за такой стол
существенно выше, они имеют более современный дизайн. ООО «Сириус»
предполагает возможность освоения данного рынка т.к. в России появились
производители необходимых металлоконструкций.
Проведем SWOT-анализ предприятия ООО «Сириус» (таблица 4).
Таблица 4
SWOT-анализ предприятия
Сильные стороны
Слабые стороны
Оптимальное соотношение цена-качество для
выпускаемой продукции
Дефицит оборотных средств
Наличие специальных программ,
позволяющих выполнять дизайн-проекты и
проектирование
Большие сроки выполнения
заказов
Наличие свободной производственной базы
(цех, оборудование, транспорт)
Отсутствие отдела маркетинга
Возможность выпуска изделий на
металлокаркасе, которые приобретают все
большую популярность
Инфляция, рост цен на
энергоносители, материалы,
комплектующие
Возможность увеличить объем выпускаемой
продукции и выйти на новые рынки (соседние
области)
Фактически один поставщик ос-
новных материалов
Предприятие имеет широкий спектр номенклатуры, что позволяет
использовать комплексные решения. Слабой стороной предприятия является
отсутствие отдела маркетинга, что не дает предприятию возможность осваивать
новые рынки сбыта продукции.
Угрозу деятельности предприятия несет высокий уровень конкуренции,
так как развитие рынка мебели идет быстрыми темпами и в этих условиях
выживут более перспективные предприятия.
В целом анализ внешней и внутренней среды предприятия ООО
«Сириус» показал, что на предприятии есть некоторые проблемы, которые
можно решить с помощью проведения реструктуризации и добиться
поставленных целей. На основе полученных данных, можно предложить
следующую программу по реструктуризации предприятия:
- необходимо сформировать новый отдел - отдел маркетинга, в
функции которого будут входить анализ рынка и маркетинговые исследования;
38
- необходимо увеличить число сотрудников отдела сбыта для
обеспечения эффективной работы по выполнению заказов;
- необходимо разработать систему аттестации, денежного поощрения,
мотивации и обучения кадров;
- необходимо увеличить объем выпуска продукции, что приведет к
снижению доли постоянных затрат в общих затратах;
- необходимо создать эффективную складскую программу и четкий
график выпуска серийных изделий.
Финансовое положение ООО «Сириус» характеризуется размещением и
использованием активов, источниками их формирования - собственного
капитала и обязательств - пассивов. Эти сведения предоставлены в
бухгалтерском балансе. Предварительно для анализа имущества и источников
финансирования, а также для последующих расчетов необходимо рассчитать
среднегодовые значения по статьям баланса. Для этого суммируем значение по
каждой статье на начало и на конец года и делим на два.
Для горизонтального анализа составим аналитический баланс актива
предприятия ООО «Сириус», приведенный в таблице 5.
Таблица 5
Аналитический баланс актива предприятия, тыс. руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 -
2016 гг.
2018 -
2017 гг.
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
227
249
100
+22
-149
Итого внеоборотные активы
227
249
100
+22
-149
II. Оборотные активы
Запасы
796
2088
1314
+1292
-774
Дебиторская задолженность
345
675
1089
+330
+414
Денежные средства и денежные
эквиваленты
148
40
11
-108
-29
Итого оборотные активы
1289
2803
2414
+1514
-389
Баланс
1516
3052
2514
+1536
-538
Горизонтальный анализ актива показывает, что абсолютная сумма актива
39
за 2018 г. уменьшилась на 538 тыс. рублей. Можно сделать вывод о том, что
предприятия за 2018 г. понизила свой экономический потенциал.
Динамика активов предприятия ООО «Сириус» за 2016 - 2018 гг.
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика активов предприятия за 2016 - 2018 гг.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое уменьшение актива
произошло в основном за счет снижения оборотных активов на 389 тыс. рублей.
В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило
149 тыс. рублей за счет уменьшения основных средств. Уменьшение оборотных
активов произошло за счет уменьшения запасов в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
на 774 тыс. рублей и уменьшения денежных средств. Можно предположить, что
организация испытывает финансовые затруднения, у нее нет больших
финансовых ресурсов, которые вложены в сверхнормативные запасы.
Наблюдается рост дебиторской задолженности в 2018 г. на 414 тыс.
рублей, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния
является оценка источников образования средств организации. Для этого
используют данные горизонтального анализа пассивов баланса, приведенного в
таблице 6.
40
Таблица 6
Аналитический баланс пассива предприятия
ООО «Сириус», тыс. руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 -
2016 гг.
2018 - 2017
гг.
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
12
12
12
-
-
Нераспределенная прибыль
733
1388
1869
+655
+481
Итого Капитал и резервы
745
1400
1881
+655
+481
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
693
677
367
-16
-310
Кредиторская
задолженность
78
975
266
+897
-709
Итого краткосрочные
обязательства
771
1652
633
+881
-1019
Баланс
1516
3052
2514
+1536
-538
Динамика пассивов предприятия ООО «Сириус» за 2016 - 2018 гг.
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика пассивов ООО «Сириус»
за 2016 - 2018 гг.
На предприятии в 2018 г. произошло снижение пассива на 538 тыс.
рублей за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 1019 тыс. рублей.
Увеличение капитала произошло на 481 тыс. рублей за счет
нераспределенной прибыли. Уставный капитал организации остался
неизменным.
41
На основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что
финансово-хозяйственная деятельность ООО «Сириус» способствовала
увеличению его капитала.
Проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия
ООО «Сириус» за 2016 - 2018 гг.
Вертикальный анализ активов предприятия ООО «Сириус» за 2016 - 2018
гг. представлен в таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ актива предприятия
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения,
процентные пункты
2017 -
2016 гг.
2018 -
2017 гг.
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
Итого внеоборотные активы
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
II. Оборотные активы
Запасы
52,5
68,4
52,3
+15,9
-16,1
Дебиторская
задолженность
22,8
22,1
43,3
-0,7
+21,2
Денежные средства и
денежные эквиваленты
9,7
1,3
0,4
-8,4
-0,9
Итого оборотные активы
85,0
91,8
96,0
+6,8
+4,2
Баланс
100,0
100,0
100,0
-
-
Вертикальный анализ актива показывает, что за рассматриваемый период
структура почти не изменилась, так наибольший удельный вес в структуре
занимают оборотные активы.
Структура активов предприятия ООО «Сириус» за 2018 г. представлена
на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура активов предприятия
ООО «Сириус» за 2018 г.
42
Таким образом, можно сделать вывод, о том, что в 2018 г. величина
оборотных активов выросла на 4,2 процентных пункта и составила 96,0 %.
Наибольший удельный вес в 2018 г. приходится на запасы, данный показатель
снизился на 16,1 п.п. и составил 52,3 %, что говорит об улучшении деятельности
предприятия.
Дебиторская задолженность в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась
на 21,2 процентных пункта и составила 43,3 %. Таким образом, в оборотных
активах предприятия преобладают запасы и дебиторская задолженность.
Вертикальный анализ пассива предприятия за 2016 - 2018 гг. представлен
в таблице 8.
Таблица 8
Вертикальный анализ пассива предприятия ООО «Сириус»
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения, процентные
пункты
2017 - 2016
гг.
2018 -
2017 гг.
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
0,8
0,4
0,5
-0,4
+0,1
Нераспределенная
прибыль
48,3
45,5
74,3
-2,8
+28,8
Итого Капитал и резервы
49,1
45,9
74,8
-3,2
+28,9
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
45,7
22,2
14,6
-23,5
-7,6
Кредиторская
задолженность
5,1
31,9
10,6
+26,8
-21,3
Итого
краткосрочные
обязательства
50,9
54,1
25,2
+3,2
-29,0
Баланс
100,0
100,0
100,0
-
-
Вертикальный анализ пассива показывает, что за рассматриваемый
период структура резко изменилась в 2018 г., так если еще в 2017 г. наибольший
удельный вес в структуре занимали краткосрочные обязательства, то в 2018 г.
структура кардинально изменилась, и наибольший удельный вес пришелся на
раздел «капитал и резервы».
Структура пассивов предприятия ООО «Сириус» за 2018 г. представлена
на рисунке 5.
43
Рисунок 5. Структура пассива предприятия за 2018 г.
За анализируемый период на предприятии произошло снижение
краткосрочных обязательств на 29,0 процентных пункта, и они составили на
конец 2018 г. 25,2 %, что свидетельствует о снижении уровня ликвидности
активов. Уменьшение кредиторской задолженности говорит о том, что у
предприятия достаточно собственных средств, и текущая деятельность
финансировалась за счет собственных средств.
Увеличение капитала за анализируемый период говорит о том, что в
случае, если тенденция роста у предприятия продолжится, то в перспективе оно
не будет ни от кого зависеть.
2.2 Диагностика финансового состояния предприятия
Информация для анализа финансовых результатов деятельности
предприятия содержится в бухгалтерской отчетности, а именно, в форме № 2
«Отчет о финансовых результатах». Обработка информации включает:
-оценку изменений каждого показателя за анализируемый период
(горизонтальный анализ);
- оценку структуры показателей и ее изменений (вертикальный анализ);
-оценку влияния отдельных факторов на финансовые результаты
(факторный).
Абсолютный прирост определяется как разница показателей на две даты
и показывает, на сколько отчетный показатель отличается от базового. В
качестве базового принят 2016 г., а в качестве отчетного - 2017 и 2018 гг.
44
Горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности ООО «Сириус»
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Горизонтальный анализ финансовых результатов
Показатель
Значение по
периодам, тыс. руб.
Абсолютное
изменение по
периодам, тыс.
руб.
Темп прироста,
%
2016г.
2017г.
2018г.
2017-
2016 гг.
2018
2016гг.
2017
2016гг.
2018
2016гг
.
Выручка (нетто) от
продажи
1836
4673
6632
+2837
+4796
2,545
3,612
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг
1015
3862
5702
+2847
+4687
3,805
5,618
Валовая прибыль
821
811
930
-10
+109
0,988
1,133
Коммерческие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
Управленческие
расходы
-
-
345
-
+345
-
3,45
Прибыль (убыток) от
продаж
821
811
585
-10
-236
0,988
0,713
Прочие доходы и
расходы
-
-
-
-
-
-
-
Проценты к
получению
-
-
-
-
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
-
Прочие доходы
-
-
-
-
-
-
-
Прочие расходы
20
32
33
+12
+13
1,600
1,650
Прибыль (убыток)
до налогообложения
801
779
552
-22
-249
0,973
0,689
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
-
-
-
-
-
-
-
Изменение
отложенных
налоговых
активов
-
-
-
-
-
-
-
Текущий налог на
прибыль
105
122
67
+17
-38
1,162
0,638
Прочее
-
-
-
-
-
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
696
657
485
-39
-211
0,944
0,697
Таким образом, можно сделать вывод, о том, что за рассматриваемый
период выручка от реализации продукции выросла на 4796 тыс. руб. или на 3,6 %
(по состоянию на 2018 г.). В то же время себестоимость увечилась на 4687 тыс.